营改增对企业财务管理的影响以及加强对策研究

山东鲁审会计师事务所有限公司

引言

我国引入市场经济，社会主义的发展需要这种经济模式，而市场经济的发展离不开税务制度的保证，市场经济建立之初，我国就在不断地完善税务制度。近年来随着我国经济体制的不断改革，经济总量的不断增长，我国政府从各个指标出发，对我国社会的整体进行良性的改革。其中就包括对税务制度的变革，这是因为税务制度必须要与我国当下的经济发展相匹配，否则就不能保证其对我国的经济发展起到促进作用。因此结合国际经济的发展经验，我国不断实行供给侧结构性改革，提出了营改增这一伟大举措。营改增的实施，不仅能够更好地降低企业的税负，还能够提升企业的市场竞争力，于我国的经济发展来说营改增举足轻重。

一、营改增下的企业财务管理

营改增的实施对企业财务管理产生了多种影响，这种影响可以从税负角度，会计核算以及发票管理三个角度来论述。

（一）税负改变区分化

营改增实施之后，许多中小型企业税负降低，企业的价值实现更加容易，加之企业的整体竞争能力得到了显著的提升，但实际上这种影响需要根据企业的类型进行具体的评定，不同的企业在营改增之下，其对财务管理的影响程度并不一致。例如个别企业的税负会出现上升，而其他的企业税负会大幅的降低，两极分化的情况显著。其中税负缴纳会出现下降情况的，是小规模纳税人和一般纳税人，其税负降低的百分比为20%左右。而对于大规模企业，则恰恰相反；这其实与我国现代社会的发展情况有关，近年来中小型企业大规模的涌现，而这类纳税人，存在的行业多以现代服务业为主，因此在营改增实施之后，其总体税负呈下降的态势；但是对于大规模企业而言，营改增实施之后，其整体进项税率增加，所以税负会出现上升的情况。更为鲜明的是交通运输机构，虽然税率上升，但是因为进项税抵扣因此整体的税负情况实际上相当于没有变化。

（二）企业资产下降

企业的财务管理对于企业发展十分重要，它不仅为企业指明发展方向，更加能够监督企业在发展过程中的运营活动，而其中会计管理则是企业财务管理的核心。营改增实施之后，企业的财务编制出现了一定的变化，这主要是因为会计目录出现了变化，因为营业税及其附加项，转化为了进项税，销项税等等，这说明财务税制出现了多极分化的趋势。除此之外，企业在税额抵扣的过程中需要承担比较多的税务风险。例如企业如果存有负债，增值税进项税增加，其扣除风险也上升，这导致企业的流动资产出现下降，证明企业流动资产结构不合理，会导致企业对资产负债的处理能力降低。甚至于某些企业还会在营改增之后，因为无法处理资产负债而被迫宣布破产。

（三）企业资产利润

在营改增之后，企业的资产利润也承担了巨大的风险。在企业的经营活动当中，现金流入量是价款和增值税的总和，如果企业的现金流入量没有发生明显的变化，因存在增值税销项税导致企业的收入减少。如果增值税销项税额出现反向减少，那么企业的收入额也就会增多。因此在营改增实施之后，不同的企业及企业的资产利润也会发生不同的变化。

（四）发票管理的难易程度

在营改增实施之后，最重要的内容就是增值税的改革，企业的营业税发票需要向增值税发票转化，这就导致发票的管理工作需要进行一定的调整，例如在营改增之前，企业仅仅需要开具简单的发票，而在营改增之后，则需要根据不同的类型来进行发票的开具和发票的管理。其中进项税销项税等税务情况，分别需要开具不同的发票。而增值税本身就非常有特点，因此一般纳税人和小规模纳税人在使用发票的过程中，其发票开具和管理工作也就更加复杂。当然国家也明确规定小规模的纳税人，依然使用普通发票。这极大地促进了中小型企业的发展，但是，大规模纳税人（大型企业）则恰恰相反。

二、应对营改增的财务管理措施

营改增实施之后，不同的企业面临着不同的机遇与挑战。如何在营改增之后为企业寻找一个突破口，是企业财务管理所必须思考的问题。因此面对营改增企业的财务管理必须不断强化其税务筹划能力，对企业的内部控制力度不断加强，同时不断完善财务制度，提升财务管理效果。

（一）着重培养财务人员的纳税筹划能力

实际上每个行业的适用税率不同，这就决定了在营改增之后，为了配合新的纳税工作，筹划工作量也大大增加。因为税务机关在实际工作中通常会以企业往常的营业税纳税税目为基础材料，然后进行纳税工作。因此企业需要按照规范，可以建立统一的生产工具，在企业内部进行调配，同时可以结合分属机构的模式来进行独立运营，以保证企业能够在合并缴纳增值税工作中顺利转型。这样做的初衷是为了降低企业的税负负担，为企业的发展提供良好的保证。同时这样做的目标，也可以最大限度地规划企业内部的税收，以保证企业在营改增实施的情况下能够进行独立核算，并且保证后续运营工作的统一。从而帮助企业人员减少税务工作的困难，更好的应对税务工作。

（二）加强财务人员的专业技能

随着营改增的实施，现代企业的财务管理人员不仅需要提升其财务筹划能力，更加需要提升其沟通能力。因为企业的财务管理人员，时时刻刻要与税务机关进行沟通。这就需要财务管理人员能够不断地更新其财务专业知识，这样才能够保持与税务机关良好的沟通进行。企业应该对税务管理人员进行专业的培训，以便于促进财务管理人员，了解营改增之后相关财务管理工作的变化问题。这涉及企业财务管理工作人员的新旧过渡，能够帮助其员工，更加平稳地度过营改增实施的初期阶段，还能保证财务管理人员的沟通能力提升。将在营改增之后，企业财务管理人员能够更加高效率，更加规范的对企业的财务信息进行管理和筹划。

（三）不断提升企业的内控能力

营改增之后，企业的财务管理环节也会出现相应的变化，因此会给企业的内部控制工作带来一定的麻烦。但是营改增势在必行，企业的财务管理环节也必然出现变化，当此之时，企业必须根据各个部门的实际情况来进行内控能力的提升。例如在工作人员的配置上，必须做到各环节工作的顺利进行，确保员工的饱和度。在不断降低企业人力成本的同时，还能保证各个环节的工作高效率地进行。实际上营改增的相关法律条文中，对企业财务管理的工作内容进行了一定的规定，其中一条就表明企业的财务管理机构，有权利对项目进行可行性研究。这说明企业可以通过财务管理方案来对新项目进行研究与分析，确保新项目具有合理的税率。当然不同的企业需要制定不同的内控方案，这些方案的制定需要考虑到企业的成本开支与质量审核。更复杂的需要考虑到收支比例和资产问题。其为了提升自身的内控能力，有可能会采用新工艺和新设施，这些公寓设施的采用，会增强对税务支出的分析能力的提升，从而达到对税务额度的良好控制。因为各个行业对于业务模式和客户类型的规定有所不同，因此其开具的发票类型也不同。这要求企业的财务管理能够对其行业进行良好的定位，并且在开具发票的过程中，能够做到准确开具，科学管理。除此之外，提升其内控能力，还需要对企业内部的会计进行良好的监督与管理。例如某些企业在营改增之后，会定期检查企业的税务工作部门，并且对税务机关发布的报告，进行实时分析。这样做的主要目标是为了提升会计服务的能力，同时确保企业的内控能力得到良好的提升。在应对营改增实施的问题上，不断提升自身的内控能力，才能让企业在营改增阶段平稳地度过。

（四）完善财务制度，提升财务处理水平

我国实行营改增，主要的依据是现代我国经济发展的阶段特点，其主要目标是促进中小型企业的发展，保证大规模企业的发展目标，因此把应缴税项目转化为增值税项目。增值税的增缴，主要是对商品的生产流通环节进行监督。其中，对我国境内的商品流动管制，实行抵扣制。从这个角度来看，增值税的性能更加中性，他在实际事务处理过程中，能够最大限度地避免重复征税，而且更加能够促进税负公平。基于增值税的这种特点，政府在推行营改增的过程中需要加强增值税的公平性原则。这就决定了企业的财务管理工作，也必须以公平为基本原则，这样才能够更加高效的对增值税务进行处理。增值税税率的变化，是统一的，这主要是由其公平性的特点决定的，增值税的推广，有利于全行业，税务负担的统一调控。基于增值税的质量特点，企业在进行财务管理的过程中，必须主动提升其规则意识，才能在不触碰法律底线的情况下稳步发展。许多企业不能够将财务管理工作转化到市场的具体环节，这就会导致被动接受的情况，没有得到良好的改进。企业财务管理，应该积极面对营改增的实施，通过不断完善，外部制度来促进内控体系的整合。这种内控力的提升，会促使企业的财务管控能力得到相应的提高。当然，企业的经济效益是企业运营的重要目标，但是需要明确的是产品质量则是企业的生存之本，企业的财务管理需要在营改增的过程中不断转型，也需要企业的产品质量作保证，而产品质量又依托于企业员工的工作效率和工作水平。因此在财务管理改革的过程当中，必须注重对企业员工的绩效责任考察机制的完善，就这样才能够明确每个员工的分工，保证优秀的人才不外流，吸引更好的人才进入企业。保证企业在营改增实施的过程中，有充足的人力储备和创新资本。

结语

在营改增实施之后，企业的财务管理工作必须出现一定的变化。这是因为营改增实施之后，无论是发票管理还是债务表现等方面，都产生了非常大的变化。对于企业而言，如果在营改增实施的过程当中，仍然保持企业发展的活力则成为关键。而企业想要应对营改增带给企业的挑战，就一定需要不断完善财务管理工作，提升财务管理水平，保证企业内控力的提升。