企业内部审计与内部控制关系探微

摘 要：对于企业的长远可持续发展而言，内部审计与内部控制两项工作均具备十分重要的价值与作用。在实践之中，企业应重视形成对于两者间关系的深刻掌握，着力在發展之中推动内部审计与内部控制的作用得到充分发挥，进而促进生产经营效率改善，提升整体经济效益。为此，文章主要对企业探讨内部审计与内部控制关系的重要意义进行分析，在此基础上，对企业内部审计与内部控制关系做出具体阐述，旨在提供具备一定参考意义的借鉴，促进企业内部审计和内部控制工作实现进一步发展。

关键词：企业内部审计;内部控制;关系

一、 引言

对于企业而言，无论是开展内部审计，还是进行内部控制，根本目标均在于落实自身长远可持续发展战略，对内部管理措施和业务工作加以规范，从而推动企业生产经营活动朝着有序化方向发展，切实增强企业资产的安全性，提高企业财务、会计等各项信息的真实性与可靠性。事实上，内部审计本身即是企业开展内部控制的一项重要工作，通过加强内部审计，企业能够切实提高内部控制的效力，确保各项内部控制制度要求得到全面落实，推动企业内部控制进一步完善。为此，企业应加强思想认识，积极主动地探讨内部审计与内部控制两者之间的关系，形成科学认知，增强内部审计与内部控制实效性。

二、 企业内部审计与内部控制关系探讨的重要意义

对于企业而言，内部审计，是指对监督过程开展客观评价，以此审查企业日常生产经营活动和内部控制工作的实效性，及时发现其中存在的问题并采取针对性措施对其加以解决，进而推动企业战略发展目标得到实现。内部控制，则是以相关法律法规和政策为准绳，确保企业生产经营活动沿着合法、规范方向开展，促进企业生产经营目标实现，达到盈利目标，增强企业资产安全性的具备完善性和实践应用价值的控制活动的总称。在企业生产、经营和发展的进程之中，内部审计活动与内部控制活动之间具备着十分密切的关系，两者相辅相成，共同助推企业实现发展战略。首先，企业在内部控制实践之中，需要从自身实际情况出发，根据现实法律和政策的要求，制订符合实际情况和发展需要的发展措施，确保企业在生产经验活动之中做到有章可循。为此，企业必须通过内部审计，认真评估企业发展措施与相关法规政策以及实际状况的相符程度，及时发现其中存在的问题，从而推动企业内部控制得到加强，反映出内部审计对于内部控制工作所具备的重要价值。其次，内部审计既是内部控制这项工作的重要构成部分，企业在开展内部控制实践时，必须重视开展内部审计工作，又是对内部控制的其他实践项目进行监督和评估的重要手段，用过提高内部审计工作水平，企业内部控制体系的构建进程将得到进一步加快，内部控制工作效率也将进一步提高，有利于降低企业中存在的各类潜在风险，增强企业的风险防范控制能力。最后，通过加强内部控制，企业能够对内部审计进行有效统筹，确保内部审计定期开展。企业在发展过程之中，必须积极主动地对内部审计和内部控制两者间的关系加以探讨，通过把握两者之间存在的密切关联，提高对于内部审计工作和内部控制工作的重视力度，在企业内部营造有利于内部审计和内部控制开展的环境，从而切实提高内部审计和内部控制工作的开展效率与开展实效性，促进内部审计与内部控制的重要作用得到全方位发挥。

三、 企业内部审计与内部控制关系分析

（一）内部审计促进内部控制制度建立

现代企业之中，内部控制工作的具体内涵得到了进一步延伸与拓展，不再局限于传统的会计控制，而是与生产、经营、管理和风险防范控制等各个方面实现了有机结合，要求企业进一步加强思想认识，充分理解内部控制在规范和协调各项工作、促进各项工作正常有序开展方面所具备的重要价值，建立完备的内部控制制度与内部控制体系，从整体上对于各项工作加以统筹规划，进而促进自身发展战略和发展目标得到充分实现。根据财政部颁布的企业内部控制基本规范条例，内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督是构成企业内部控制体系的五项基本要素，基于这一认识，可以得到，通过开展内部审计工作，企业内部控制制度的构建进程将进一步加快，促进企业内部控制水平与内部控制质量提高。这是因为在企业实践之中，内部审计，是指从企业发展的实际需求和实际状况出发，由相关负责人统筹组织开展，结合内部控制体系的五项基本构成要素，对企业各项工作加以评估的过程。在内部审计之中，审计工作人员需要考察企业内部环境是否健全、风险评估工作是否科学高效开展、控制活动是否符合生产经营等工作的实践要求、信息沟通是否顺畅以及内部监督是否落实到位，根据考察结果，判断企业内部控制体系的具体建设进度和总体建设质量，发现其中存在的问题和不足，提出针对性解决措施和解决方案，进而促进企业内部控制制度得到完善，推动企业加快内部控制体系构建进程，对其中存在的管理偏差加以认真纠正，促进内部控制工作质量得到全方位改善，推动企业对于发展过程之中出现的各类潜在风险性因素加以预防和控制，追溯风险的根源，从而进一步提高风险防范控制的实效性，推动企业形成科学高效的内部控制制度体系。

（二）内部审计推动法人治理结构完善

在企业内部审计实践之中，负责开展内部审计工作的机构，需要根据上级领导的具体指示，以及企业发展的实践需求，遵循相关法律法规、政策以及规范的内部审计程序，对于企业的法人治理结构进行审查，考察企业机构设置的合理性、权责分配的具体性、内部监督工作的到位程度、人力资源管理政策的落实情况以及企业文化的建设状况等各个方面的实际情况，及时发现这些项目之中与法规政策和企业发展实际存在偏差的部分，通过采取针对性措施，促进问题得到解决，切实提高企业工作实效。其中，对企业法人治理结构加以全方位审查，判断企业法人治理结构建设的合理性与规范性，是内部审计工作之中的一项核心与重点工作，内部审计人员需要严格开展这项工作，以此切实深入到企业的内部控制环境之中，对企业内部控制工作的整体效力进行科学评估，为企业内部控制的发展提供具体明确的参考，进一步推动企业内部控制水平提高。为此，企业应重视通过高效的内部审计工作，对各项经营发展决策、执行情况以及监督责任进行明确，打造权责统一的内部工作环境和内部控制环境，促使三项职责分离这一重要原则得到充分贯彻落实，从权责统一的角度出发，考察各个部门中不同工作岗位的设置合理性，对岗位设置加以完善。与此同时，企业应重视在内部审计之中对人力资源管理工作的效力加以认真评估，对人才选聘、人才培训、薪酬体系、绩效考核、人员奖惩等人力资源管理工作的各个项目加以认真考察，判断其科学性与规范性，推动人力资源管理工作进一步朝着成熟化方向发展。此外，在开展内部审计工作的过程之中，审计人员还应从企业发展的角度出发，判断企业是否已经形成了符合自身实际的宏大发展蓝图、经营实践理念和企业文化精神，从而通过内部审计推动企业在实践之中履行好自身所承担的社会责任，进一步对企业法人治理结构加以规范和完善。

（三）内部审计加强企业内部风险控制

通过开展内部审计工作，企业还能切实提高防范和控制生产、经营、管理等各项活动之中所存在的各类风险的能力，树立良好的风险防范控制意识，在风险发生时采取科学策略将风险造成的危害控制在最小范围之内，进而确保企业各项工作顺利开展，避免因发生风险而导致且以生产经营活动滞后。从内部审计有利于加强企业内部风险控制能力的作用出发，企业应重视提高内部审计工作人员的风险防范控制意识，重视推动内部审计人员在开展各项审计实践时，不仅重视对内部控制的效果进行全方位评估，而且也应重视内部控制工作之中对于各项生产经营风险的防范力度，尽可能地将内部各项潜在风险降低至最小。比如，内部审计工作人员在考察企业控制活动开展状况时，需要从风险防范控制的角度出发，判断内部控制活动的风险防范控制效果，做出科学评估，从而推动企业通过开展内部控制活动提高风险防范恐难估值能力。又如，内部审计工作人员需要认真考察企业资金的使用状况，判断企业资金实际使用效率，及时发现资金浪费现象和资金无故流失现象，做出有效反馈，从而增强企业资产的安全性，确保企业在生产经营活动之中拥有充足的发展资金。此外，内部审计人员还需要对各项信息的真实性和可靠性进行全方位审查，尤其重视对各类财务报表和会计信息加以审查，避免出现账实不符、弄虚造假或是贪污腐败等不良现象，为企业发展营造良好的环境。在展开风险防范控制的过程之中，内部审计工作人员可以引入信息网络技术，在计算机与互联网的支持下，提高风险防范控制效率。

四、 结语

综上所述，企业要想实现长远可持续发展这一战略发展目标，就必须明确探讨内部审计与内部控制两者间关系的重要价值，深刻认识内部审计在内部控制体系中所占据的重要地位，明确内部审计在促进内部控制制度监理、推动法人治理结构完善以及加强企业风险防范控制能力等各个方面所具备的积极作用，为内部审计工作和内部控制工作的实践开展创造良好的环境，切实确保企业的各项生产经营活动朝着规范化、合法化与有序化方向发展，增强企业资产的安全性，提高企业各项信息的真实性与可靠性，推动企业的财务、会计等各项工作获得水平提升，增强企业的综合市场竞争力。

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作者简介：姜英，山西大学商务学院。