新时代下深化财政税收体制改革的探究

韩啸

摘要：地方财政税收是我国财政税收的主要来源之一，如何在新时代背景下加快推动我国财政税收体制改革是科研机构及从业人员关注和研究的重要内容。本文围绕这一议题进行了探讨，概述了财政税收体制改革的意义，分析了当前财政税收体制改革的状况及存在问题，提出了新时代背景下深化财政税收改革的建议，供相关人士參考。

关键词：财政税收体制改革

1引言

在国家建设发展过程中，财政税收是十分重要的基础保障。通过采取科学合理的财政税收制度，为中央和各级地方政府开展经济活动提供物质保证，实现资源的优化配置和科学利用，使社会各阶级的收入分配关系能够尽可能协调发展，可以说，通过优化财政税收制度，推动财政税收体制改革，才能切实践行社会主义公平的原则，才能为构建和谐社会奠定良好基础。

2财政税收体制改革的意义

首先，通过深化财政税收体制改革推动我国税收工作全面发展，加速我国新时期建设发展目标的顺利完成。其次，在经济发展的过程中，部分地方政府在社会管理和服务职能方面存在不同程度的淡化。通过深化财政税收体制改革推动各级地方政府能够将经济发展和优化社会管理和服务职能水平协同起来，更好地满足我国新时期发展战略目标的需求。

3财政税收体制改革现状及存在的问题

3.1  财政税收体制有局限性

一方面，财政收入分配呈现过度集中的态势，分税制度落实不到位，在加上部分地方政府对于财政收支的划分不科学不合理，导致财政力量不均匀，影响到中央对地方财政的宏观调控力度。另一方面，财政税收没有将生态资源或环境的内容纳入到税收范畴内，这样就导致这部分资源不能通过税收来实现有效的社会调节和分配能力。此外，国有资产的非税收收入未能体现在政府财政收入的管理体系内。

3.2  预算管理体制不完善

相对于财政收支和税收制度而言，我国的预算管理体制的改革相对相对滞后，这一点不仅体现在预算体制的覆盖范围小，而且还体现在预算管理机制相对缺失，财政税收和预算管理的内部约束和制衡机制不完善，造成财政预算管理工作得不到有效的监督管控，从而影响到财政税收体制改革的实效性。

3.3  财政支付不规范

由于财政的转移支付是建立在分税制的基础上，因此其根本目的是为了更好地通过财政支出来平衡各地区发展不平衡的情况。目前，我国的财政支付主要以专项支付、财力支付、税收返还、补助等几类。在实际的财政转移支付过程中，因中间环节多容易滋生各种资金转移和使用不规范的现象，如截留漏损、支出模糊等情况，这些都增加了账目管理的难度，需要采取更加严格的监管制度来进行过程性的监督管控。另外，各级地方政府维护各自利益，存在体制补助和税收返还等占据转移支付很大比例的项目，这就导致一般性转移支付比例很低，仍旧摆脱不了经济发达地区的税收返还额度高于经济落后地区的税收返还额度。这种情况与我国财政税收体制改革的初衷是不相符的，违背了财政支出的平衡优化原则。

4新时代下深化财政税收体制改革的建议

4.1  健全分级财政体制

通过健全分级财政体制，使各级政府部门能够充分发挥出各自的政府职能，能够实现我国财政收入和财政支出的持续稳定性目标。中央对各级地方政府赋予一定的财政实权，有利于地方政府部门能够在地方税种范围内有自主行使税收立法权、税收减免权、债务融资权等权利。在确保中央财政收入稳定的基础上，进一步对中央和地方政府财政收入的合理划分。中央和地方政府根据财政支出的比例，对财政支出承担各自的责任，这样能够进一步缓解地方政府的财政支出压力，在中央财政支出方面减少地方政府财政支出的责任。

4.2  健全预算管理体制

结合我国现阶段的财政税收实际状况，预算管理体制采取预算编制和预算执行的分离运作机制，这样有利于使我国财政的中长期预算管理与国家的中长期发展战略规划协同起来，构建起与国家整体预算体系相匹配的预算管理体制。如将财政收支预算的范畴扩大，将所有涉及到财政收支的活动纳入到预算管理体系内，尽可能实现对国有资产、社会保障等多元领域的财政预算管理目标，使国家预算体系能够覆盖到社会经济民生的多个领域，提高政府的社会管理和服务职能。

4.3  完善财政转移支付机制

财政转移支付的目标是为了对资源记性合理分配。通过对财政转移支付机制进行完善，确立政府专项转移支付的目标和一般性转移支付的目标，使二者的转移支付比例控制在合理的范围内，使转移支付的来源更加清晰明确，优化转移支付的类型结构。根据各级政府的实际情况对转移支付水平进行核算，确定地方转移支付的额度，提高财政转移支付分配的透明度。

4.4  优化财政管理体制

进一步优化财政管理体制，提高财政管理效率。一方面，加强省级政府对地方政府部门的财政管理，加快推动乡镇财政管理体制改革，建立自上而下的一体化财政税收管理机制。另一方面，对地方政府的债务问题进行梳理，采用分流的方式，通过建立地方公共债务管理办法，督促地方政府采用科学的金融方法进行融资抵债，有效缓解地方负债压力。

4.5  完善税收制度

时代在发展，税收制度也必须进行适当地调整以符合时代和社会经济发展的步伐。合理的税收制度应体现在税种设计合理、税收水平适度等方面。根据我国的宏观经济发展情况进行财政税收的深入分析，确定大体的税收范畴。通过加大政府性财政收入的规范度，取消体制外税收收入，合理减轻纳税人的税外负担。加快推动个人所得税改革进程，调整低收入群体的个人所得税征税起点。实行分类扣除和综合申报相结合的个人所得税收制度，合理降低个人税收压力。此外，对生态环境等资源应加快设立税种，通过税收制度的完善，促进相关行业发展，规范企业的经营行为，使财政税收制度与国家的整体发展战略目标统一起来。

5结语

综上所述，财政税收体制改革是关系到中央、地方、企业、个人等多方面的制度改革内容，因此也预示着财政税收体制改革不可能一蹴而就，而是一个不断调整、不断探索、不断优化的过程。在新时代形势下，政府部门及研究人员必须充分重视财政税收制度改革的重要性，探索更加科学规范的财政税收制度体系，在国家社会发展过程中发挥更多的积极效用。

参考文献：

[1]试论我国财政税收体制改革与创新探析，吴非，《纳税》，2019（10）.[2]以科学发展观为统领积极推进财政税收体制改革，李波，《中文信息》，2019（000），003.

[3]深化财政税收体制改革，切实提高我国税收水平，王娅利，《中小企业管理与科技（下旬）》，2019（01）.