关于降低企业所得税问题研究

李冰

摘要：企业所得税是国家财政收入的主要来源之一，对于维护国家财政收入稳定具有重要意义，然而，在竞争日益激烈的今天，一些企业出现经营欠佳、利润下滑等现象，导致纳税成为了企业的负担。基于此，文章将对如何降低企业所得税的问题做出分析，望对推动我国企业发展有些许帮助。

关键词：企业所得税    财政收入   减税

引言

增强企业活力，不仅能为社会提供更多的就业岗位，同时，也能通过企业发展，带动地区经济增长，然而，现阶段，由于经济全球化的发展，促使我国的部分企业，在激烈的市场竞争中，出现乏力的现象，经济收益也逐年减少，是企业活力下降，而投资者的投资热情也受到影响，因此，下文中，将从降低企业所得税的角度分析，以期减轻企业负担，推动企业健康发展。

一、企业所得税相关概述

企业所得税是对公司的资本所得和利润征收的税。关于企业所得税的归宿，著名的哈伯格定理认为，政府向企业征收所得税使公司资本回报率下降，促使资本向非公司部门转移;而由于资本回报递减规律，非公司部门的资本回报率也下降。因此，企业所得税完全由所有资本共同承担。

二、企业所得税对企业的影响

一些建立在各种动态模型之上的经济分析认为，企业所得税对经济的负面影响很大。第一，企业所得税会增加企业负担，降低实际投资回报率，从而降低企业的投资意愿，导致资本积累放缓，经济增长率下降。第二，资本积累的下降会降低劳动生产率，影响工资，导致居民幸福指数的下降。也有研究认为，最优的企业所得税应该是零。当然，如果企业所得税的收入使用得当，例如用于人力资本积累以及急需的基础设施，征收企业所得税也未尝不可，但不可过度。经合组织（OECD）2010年的一份研究报告发现，对经济增长危害最大的税种依次是企业所得税和个人所得税;对经济增长危害最小的税种依次是财产税和消费税。

近20多年来，我国企业所得税规模不断扩大。企业所得税占总税收的比重也从1995年的14.6%上升到2015年的21.7%。以2014年的该项占比数据20.7%为例，当年经合组织国家的平均值仅为7.8%。据经合组织统计，企业所得税占总税收的比重，德国为4.2%、法国为4.5%、英国为7.5%、美国为10%、西班牙为5.9%、芬兰为4.4%、匈牙利为3.9%，都大幅低于中国。

从企业所得税占GDP的比重，也能看出中国企业所得税负担的沉重。中国2014年企业所得税占GDP比重为3.8%，比经合组织国家的平均值2.8%高出一个百分点。据经合组织统计，企业所得税占GDP的比重，德国为1.5%、法国为2.0%、英国为2.5%、美国为2.6%、西班牙为2.0%、芬兰为 1.9%、匈牙利为1.5%，均低于中国。

三、降低企业所得税是减轻企业负担的有效途径

当前，减轻企业负担的必要性和紧迫性得到人们普遍认可，但是在降低哪些税种方面还认识不清。有观点认为应降低企业的增值税，也有观点认为应降低企业的养老金等社会保障负担。然而，增值税和社会保障贡献并不是减轻企业负担的核心。

和欧盟许多国家一样，我国的增值税是消费型的。企业能够通过提高物价，将增值税负担转嫁给消费者，由消费者承担。这就是人们把增值税称为消费税的原因。降低增值税会降低物价，增加消费需求量，而对企业负担的影响较小。社会保障缴费以雇员工资为基数，企业可以通过工资的变化将社会保障缴费的负担转嫁给雇员。社会保障缴费的降低，会提高员工的工资，对企业的影响也较小。

前面提到，企业所得税是完全由资本负担的税种，是真正能够对企业产生重要影响的税种，因此降低企业所得税才是减轻企业负担最有效的途径。而且，企业所得税对经济负面影响最大，降低企业所得税对整体经济发展有好处。

四、避免减税对财政收入影响的策略

1、开拓新的税源

我国个人所得税占总税收的比重较低，据统计，2015年仅占6.9%。而同年美国联邦个人所得税占到总税收的47%。我们应该完善个人所得税体制，增加个人所得税收入。另外，我国也应完善个人财产税立法，使个人财产税成为地方政府可靠的税收来源。

2、减少政府開支

我国政府财政收入占GDP的比重2015年达到36%左右，比许多欧洲发达国家小，但比美国大，比亚洲的新加坡、马来西亚、泰国、印度等大得多。所以，缩小财政收入规模尚有余地。另外，在经济增长放缓之时，降低企业税负、缩小政府规模也不失为合理有效的财政政策。

3、努力发展经济，增大税基

经济发展快了，财政收入自然会上去。曾几何时，我国财政收入年增长率达到30%左右，我们甚至为财政收入增长过快发愁。可见，我们应该聚精会神发展经济。值得注意的是，降低企业税负会促进经济发展，从而扩大税源，弥补降低企业所得税造成的税收损失。

结束语

综上所述，在当前经济环境下，企业竞争压力十分巨大，而一些企业则会因为竞争力不足，导致企业发展不畅，并影响投资者的投资热情，使企业陷入资金短缺的窘境之中，因此，相关部门应尽快出台相应的减税政策，以减轻企业的赋税压力，推动企业向前发展，使这些企业能够继续为社会提供岗位需求，维持社会的稳定与祥和。

参考文献

[1]黎涛.强化企业所得税管理的思路[J].税收征纳，2019（8）

[2]孙一心.降低企业所得税减轻企业负担[J].中外企业家，2018（36）