试析基本建设财务内控管理存在的问题及解决方法

张素萍

摘 要：当前我国经济建设水平显著提高，基础设施建设也在不断发展，财务管理与内部控制发挥着越来越重要的作用。因此，内控体系的建设也成为人们高度关注的内容。本文主要分析了基本建设财务内控管理中的问题，并提出了相应解决措施，以供参考。

关键词：经济建设  财务内控管理  解决措施

改革开放以来，我国在基本建设项目管理领域取得了一定的成就。但基本建设项目管理还存在很多漏洞，造成这些问题的主要原因是内部控制理念的滞后，且内部调控举措比较单一。及时发现并纠正基本建设项目管理中存在的问题，对提高基本建设管理水平，发挥项目经济效益有着重要意义。

一、基本建设概述

基本建设主要指的是国民经济部门为了扩大固定资产规模所开展的建设、购置和安装工作的总称。如公路、铁路等民生工程建设、改建和扩建工程、机械设备和车辆的购进和安装工作。

二、基本建设项目财务管理内控体系的要求分析

在基建项目管理中，财务部门的参与非常关键。在企业管理中，财务管理是最为重要的环节，管理过程中所有的结果都应真实地展现在账面上。同时，财务数据指导和分析上存在不足，是基建管理问题存在的主要原因。而让财务部门积极参与到基建管理中，则能够改变资产管理人员的被动地位。

三、基本建设项目内部控制的意义

（一）保证资金使用效率

积极创建完善的基本项目内控制度，在基建项目的多个流程当中渗透内部控制，能够有效控制和分散管理过程中产生的风险，加强工程建设资金控制，从而提高资金的安全性，全面实现建设项目的经济效益。

（二）提高会计信息的真实性与可靠性

建立细致且严格的内部控制制度，可有效避免基建项目建设和管理中的违规操作现象，且对会计行为也可予以严格的控制和监督，进而及时发现和处理会计信息处理中的错误，不断提高会计信息的准确性和可靠性。

四、基建财务内控管理中的问题

（一）财务内控意识有待加强

部分单位的领导不重视基建内控体系建设，基建财务内控制度建设不完善，而且制度的落实也不受重视，这些问题均严重影响了财务内部管理和风险控制的贯彻效果。在新基建工程建设中，诸多投资项目和财务管理决策并未严格按照规范的流程来审核和分析，大部分管理人员依然参考以往的建设成果，未考虑到实际情况，直接挪用评价和控制机制，其盲目性和随意性较为明显，基建项目内控工作面临着更大的风险。同时，很多单位在基建财务内控工作中虽然制定了相应的规范和标准，但是内控体系会受到诸多因素的影响，这使得部分单位在管理监督上依然存在着较大的不足，基建财务内控体系的建设和落实流于形式。

（二）管理流程规范性较差

在基建投资财务管理企业中，管理流程规范性不足主要体现在内部管控和运转机制这两方面上，由于管理措施的不合理，管理机制的不完善，导致基建投资的整个流程存在诸多问题。具体来说：

（1）专门的组织管理机构缺失，该方面人员构建不合理;（2）未设置资金专项专户储存，这使得专项资金与实际资金混入，降低了核算的准确性，影响后期的使用效果;（3）未建立专门的监理部门，导致工程建设中存在諸多问题，影响了基建投资财务管理的工作质量;（4）缺少完善的审计体系和制度，且审核人员自身能力的不足，进而导致资金监管存在较多问题，影响了整体管理水平;（5）在进行款项支付时，并未按照具体的操作流程进行，降低了内部管控的效率。

（三）基建财务内控流程不完善

财务内控体系在单位的发展和建设方面有着不可忽视的作用。在这一过程中也会涉及到较多的集中审批权。事业单位发展中，应充分结合单位发展实际和单位发展的需求，采取有效的财务内控措施。然而，在基建项目审批制度的建设上很多单位依然存在诸多的不足，主要体现在审批权力相对集中，从而引起贪污腐败等现象，对于一些违规行为不能及时的发现和处理。

五、完善基建财务内控体系的方法

（一）建立健全基建管理制度体系

建立基建财务内部控制体系时，工作人员需积极采取有效措施，应用内控体系制度的要求确定财务管理制度的作用和价值。内控体系制度中主要有管理总纲系统、项目管理系统和监督评价系统规范等。管理总纲可领导其他部门，其中涵盖了体系说明、岗位职责划分等，因此管理总纲系统占据着最为重要的位置。项目管理系统是基建内控体系中最为重要的内容，其可以管理总纲为基础树立财务管理链条，促进财务管理的规范化和制度化建设，同时加强对单位的监督和指导。

（二）积极落实和执行基建财务管理制度

事业单位在基建项目建设施工中，应结合单位的实际情况建立完善的财务内部信息控制系统。并充分应用信息系统中的标准化流程和工作表单，加大风险管理和控制的力度，将其作为工作中的一项硬性要求，保证所有的工作人员在日常工作中，均可按照规范的要求做好相关工作，有效规避体系的盲目性和随意性。具体执行措施为：

1、权责固化

事业单位在建设和发展中可按照基建中不同业务提出的具体要求，合理应用信息系统加强权责体系的建设，同时采取多种方式实现不同职责的相互分离，且不同的业务和职责需赋予不同的用户，进而保证基建财务控制体系的全面建设，积极落实体系中的内容和要求。

2、刚性约束

相关人员要将基建财务内控体系的流程与单位的日常经营活动相结合，且采取有效措施做好信息系统的创建工作，进而促进风险防范工作的有效进行。在单位经营的过程中，也可根据系统中的主动控制和辅助控制，颠覆以往单纯依靠制度要求来完成内部控制工作的情况，不断增强体系贯彻落实的有效性和可行性。

（三）有效落实投资精细化管理

建立财务内控体系，最终是使基建投资实现预先控制和动态控制，前提是投资控制为基础，以概算、合同等环节的相互配合来实现的。一，严格把控合同风险。施工合同建立初期，在合同明细中加入概算环节，使概算、合同相互对应。二，所有涉及到施工合同中的条款要在概算范围内相对调整，对其中不能履行的一些程序，在后续的工作进度表里不能包含其内容与金额，严格控制对合同履行过程的把控，避免投资失控等情况的发生。

（四）加大工程物资管理的力度

大型基建项目建设中，物资投资占到了50%左右，因此，物资管理是十分重要的工作内容。对此，在内部控制体系建设的过程中应结合实际科学制定管理的内容，不断优化和完善管理的内容。

六、结束语

现如今，很多事业单位在基建财务内部控制体系建设中均存在着较为明显的不足，如管理水平较低，运作缺乏规范性等，可以看出，基建财务内控管理体系的建设对单位自身的全面发展有着重要的影响。为此，管理人员在日常工作中需重视这一内容。并结合单位发展概况定期或不定期对基建财务内部控制体系建设的条件和原则加以调整，以此提高体系建设的质量，全面加快建设单位的发展速度。

参考文献

[1]贾华.基本建设财务内控管理存在的问题及建议[J].中国农业会计，2017（11）.