建筑施工企业内部控制体系的构建研究

蔡翀翀

摘 要：本文从改善内控环境、加强风险防控、规范内控行为、畅通内控沟通渠道以及健全监管机制五个方面提出了建筑施工企业内部控制体系的构建策略，希望能为企业相关管理人员提供一定的借鉴和参考。

关键词：建筑施工企业  内部控制  体系构建

一、改善内部控制环境，完善内部控制制度

企业领导者要提高内控认知水平，积极推动内控体系的构建和完善[1]，优化内控治理体系，形成决策、执行、监管三权分立的组织结构。并设置独立的内部控制部门，负责统筹协调企业整体的内控工作事项，确保内控活动的高效、有序开展。在进行相关的岗位设置时，要确保实现不相容岗位分离，如材料采购申请、审批、付款、验收等岗位的分离，以形成相互制衡，互相约束的岗位组织结构。

二、加强风险防范控制，有效降低风险损失

企业要强化风险管理意识，加强对员工的安全及质量风险教育，明确风险责任归属，落实风险“谁主管、谁负责”的责任制度。认真研究企业的内外环境变化，全面梳理经济业务经营环节，找出各个环节存在的风险隐患，充分考虑各种风险情况，评估和分析其可能给企业带来的影响及损失，根据其影响及损失程度划分风险等级，结合风险影响因素及等级划分等研究制定风险应对策略。常见的风险应对策略包括风险规避、风险转移、风险减轻以及接受风险四种类型。

以某建筑施工企业采购成本超支风险为例，建筑施工企业要在合同中提前针对各种可能的原材料价格上涨情况进行预估并制定对应的调价措施。针对在合同中未做约定或者约定不明的情况，可签订补充协议，明确双方协商调整的价格以及价格调整的范围。同时，要充分考虑各种工期延误责任、合同条款效力以及市场环境发展趋势等，尽可能保障企业自身权益。另外，企业还可通过金融工具来对冲原材料价格上涨的风险，目前许多证券公司已经提供了有关的金融产品，如果在约定期限内，出现材料价格上涨情况，则由证券公司来承担这部分差价，以此来转移企业的原材料采购成本超支风险。

三、加强关键业务内控，规范业务内控行为

企业要加强关键业务内控，主要的财务业务包括资金内控业务、预算内控业务、资产内控等，以资金内控业务中的“两金”压控为例进行展开说明。

（一）“两金” 压控

“两金”具体指的是企业应收账款和存货所占用的资金。建筑施工企业要重点关注并加强“两金”的压控工作，针对应收账款要完善账款催收机制，强化责任部门回款考核，严格控制增量的同时加大对应收账款存量的催收。针对存货要通过确定原材料最佳经济采购量和库存量，在合理保证日常生产经营所需的前提下尽量减少原材料库存，加速原材料周转，减少积压和资金占用。要制定并执行有效的存货盘存机制，由企业风控等多部门联合组成盘存小组，通过定期、不定期的抽盘与全面实盘相结合，盘存各种原材料、在产品及产成品。对已无实际价值，已减值、有帐无实或帐实不符的存货，严格追究相关人员责任并及时更新存货记录，防止存货虚增与不实，使存货占用资金真实、合理及有效，以供企业管理人员提供资金决策参考。

（二）规范业务内控行为

1、授权审批控制

企业要加强授权审批控制，合理划分不同层级职能权限，要求各级人员在权限范围内进行业务的申请、审批，对于大额资金计划审批及支出等，要组织企业相关部门进行集体讨论、联席审批，严格按照“三重一大”的政策方针执行。

2、经济活动分析控制

经济活动分析控制指的是企业定期地召开内控执行分析会议，借助因素分析、趋势分析、对比分析等多种分析方法研究内控措施落实情况，制定相应的整改方案，确保内控体系的良好稳定运转。

3、财产保护控制

企业要加强财产保护控制，具体可分为账务处理控制和资产控制两个方面的内容。首先在账务处理控制方面，企业要严格按照“收支两条线”的基本原则处理业务收支账务，要通过制定规范的费用报销支出标准和程序流程，确保费用支出的合理性和可靠性。同时财务部门要定期同企业各部门进行账务核对，确保账实相符;其次在资产控制方面，要进行分级分类管理，针对资产的新增购置、使用流转、维护保养、处置报废制定细化的内控管理措施。如针对建筑施工企业的一些大型施工器械设备，大额施工设备新增要组织多部门在充分分析资产成本效益后进行联席审批，同时设备在使用过程中要进行定期维护，避免设备故障造成工期延误。对于资产的价值评估及处置要公开透明，可通过聘请第三方专业机构进行资产残值评估，确保资产处置的合理性，最大程度上保障资产效益。

四、加强财务信息化系统支撑，畅通内控沟通与交流渠道

企业要畅通内控交流与沟通渠道，全面收集企业的工程施工、成本分析、市场经营、材料人工等方面的数据信息，对收集的信息进行加工处理和分析，以当面汇报、书面报告、工作会议等形式进行传递，以满足各级单位部门的内控信息需求。企业要提高内控沟通效率和质量，考虑到建筑施工项目通常投入的资金庞大，工期较长，财务工作较为繁琐，过程中产生的沟通成本高，且容易出现信息失真现象，因此，建筑施工企业要对现有的财务共享系统相关功能模块进行改进和完善，借助“大数据”、“云计算”等技术加强對企业经营数据的自动收集和挖掘分析，减少人为的信息传递工作。同时基于价值链综合价值提升的角度研究制定经营方针，改变过去传统的被动式的内控沟通方式，根据各业务部门职能定位划分内控沟通支线，真正实现高效沟通，全面提升内控信息处理的效率和质量。

五、健全内控监管机制，完善审计监督体系

企业要健全内控监管机制，构建“四位一体”的内控监管体系，在集团整体层面，由董事会及审计与风险监督委员会负责对企业整体的经营状况、重大经营事项、干部任免等进行监督;在业务层面由内部审计部门及相关业务部门对财务报表、业务行为、管理层离职、分子公司及项目经营等情况进行审计;在外部层面，接受来自国家财政、税务、审计等有关部门的法规政策监管，聘请第三方独立评估机构出具专业审计报告，对企业的内控运行情况进行审计评估，客观披露企业存在的内控缺陷。

企业要将监管重心前移，构建事前预算控制、风险分析预测防范，事中跟踪控制，执行分析反馈，事后核算控制，绩效考核评价的全过程的监督管控机制，结合建筑施工企业的业务工作特点，重点加强对应收账款、项目结算、财务预算、资金收支等的审计监管控制，针对各项业务活动开展日常审计和不定期专项审计工作，形成常态化、规范化的审计监督机制，有效落实企业的内部控制措施。

六、结束语

总之，建筑施工企业加强内部控制，构建和完善内部控制体系已经成为实现其长远战略发展目标的必然趋势，企业管理者要加强对内控的重视程度，多角度、全方位地推动内控体系的建立健全，为企业的可持续健康稳定发展夯实根基。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部制定.企业内部控制基本规范[M].立信会计出版社，2008.

[2]中国会计学会—政策解读.企业内部控制规范[M].中国财政经济出版社，2010.