内部审计监督在医院自营食堂管理中的有效对策探析

姜晓辉 时媛媛 王惠丹

关键词：食堂管理  审计监督  内部控制

一、 目前医院食堂管理存在的问题

（一）内部控制制度建设及执行方面较薄弱

食堂管理不规范、手续不完善、制度不健全反映出有些领导管理意识淡薄，缺乏对食堂管理重要性的意识，有人认为食堂管理较为简单，还处于基本管理制度上，因此缺少有效的内部控制制度，没有形成相互制约的监督机制，存在请购人与批准人为同一人、采购人与验收人、库管为同一人、充值卡的发放与充值为同一人、库存物资出入库不严等问题，也没有制定出一套对相关人员进行业绩考评、技能训练、工薪待遇等奖惩制度，更没有采用内部审计监督等控制措施。即使有的医院建立了所谓的制度，也只是形同虚设，执行力不够，导致食堂工作难以得到有效、规范的管理。

（二）主观认识存在偏颇，成本管理意识淡薄

由于食堂并非医院的核心部门，食堂会计也并非财务的核心业务，也未将其纳入绩效管理，因此造成食堂管理人员成本意识淡薄，尤其在成本预算控制方面较为缺乏，导致成本管理问题突出，食堂成本偏高。

二、 内部审计监督在食堂管理中的作用

在医院食堂管理过程中，内部审计监督作为其中一个重要环节，需要从食堂活动中找出一些制度上的问题与漏洞，并对这些漏洞进行及时的填补，从而加强食堂经营管理的质量与效率，真正发挥内部控制的防御作用。另外，内部审计监督还能揭露内部控制环境不完善的状况，为食堂内控环境建设指明方向，内审部门还可以通过对医院食堂内部存在的薄弱环节进行监督审计，从而防止出现营私舞弊、资源浪费的情况，让食堂经营管理效率更加有效。

三、 内部审计监督在食堂管理中的有效对策

（一）从制度建设入手，做好内部控制审计监督

通过审阅食堂内部规章制度，对食堂进行充分的了解，在此基础上，分析制度的建立健全情况，确定审计的重点。一是查看制定的制度是否贯穿于食堂各项管理活动中。比如说食堂是否建立了采购、验收、领用、保管、盘点、食品安全、职工进餐标准、人员考勤、报销审批流程等各项管理制度，同时还有对食堂活动的计划、控制与评价;二是查看制定的制度是否因地制宜，是否与食堂人员的职责分工、业务范围、规模、就餐人数、人员构成等相适应，并根据新情況及时调整完善;三是查看制定的制度人员分工是否合理、岗位职责是否分明、内控措施是否严密，整体运转是否高效，是否有效管控各类风险。如食堂材料的采购是否实行双人采购、换人验收，是否建立了完善的原材料、价格信息档案，有效地控制和降低采购成本并保证采购质量;四是查看制度的落实情况。为更好的发挥出制度的效果，必须在日常的工作中将制度落实，同时还要对制度的运行效果进行检验。通过制度建设审计，对制度上存在的漏洞提出审计建议，确保其有利于医院食堂的经营管理。

（二）从采购环节入手，做好流程审计监督

一是查看食堂采购计划的编制与审核，看采购标准与采购量是否科学合理，是否遵循了公务接待管理方面的相关规定，有无采购高档菜肴、名贵食材，高档烟酒等情况;二是查看食堂的采购模式是否合理，与食堂的运营规模是否相符，是否存在徇私舞弊风险。食堂物资采购可分为两大类——大宗物资采购（米、面、油等）和零星物资采购（盐、味精、酱油等）。对于大宗物资宜采用招标的方式进行采购，在招标过程中，根据投标供应商的规模、信用度、服务、供货能力等因素，综合评价后选择符合采购需求、质量和服务相等的供应商签订采购合同。对于零星物资宜采用询价的方式进行采购，医院可成立询价小组，建立市场询价机制，根据采购需求，确定被询价供应商名单进行实地考察，从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，并向其发出询价通知书让其报价;三是查看是否存在指定供货商且理由不充分的情况，对于采购价格波动异常的，则需要进行分析是否存在采购回扣的情况;四是查看采购业务的真实性，检查是否有虚构采购食材支出、虚开发票、违规发放福利、其他支出纳入食堂套取资金设立“小金库”等行为。

（三）从进销存入手，做好物资管理审计监督

一是查看食堂物资采购回来后是否经采购员、库管、班组长验收质量合格、过秤数量与销货清单、发票相符后入账。二是查看库存台账及盘点清单，看是否做到账实相符，是否对存货按月定期进行清查盘点。食堂存货按照入库时间可分为：入厨存货和入库存货。入厨存货是指直接进入后厨用于加工的菜类、肉类等。入库存货是指耗用的储备原材料及辅料，如米、面、油、调料等。对直接入厨的存货，查看是否按日盘查并做好进销存记录，每月月末是否进行汇总，盘盈盘亏是否按照有关规定进行处理。对直接入库的存货，查看每月月末是否进行全面的清查盘点。三是查看有无非正常损耗与损耗过快的现象。对数量较大、单价较高的存货结合入库、出库、供应商销货清单进行分析，查看是否存在伪造库存台账的情况。

四、 审计监督过程中应注意的问题

（一）要坚持客观公正的原则

在审计过程中，内审部门应保持独立性，获取的任何信息需要通过审计证据来证实，审计结论应客观公正，不被外来意见左右。

（二）要与被审计部门保持良好的沟通

想要圆满的完成任务，内审部门就要实地了解情况。而食堂的管理人员对食堂有着丰富的管理经验，通过与食堂管理人员的沟通，可以为审计人员提供有价值的审计线索，同时也节省了审计时间。

（三）要进行全过程跟踪审计

食堂的业务比较单一，内审部门可以参与到食堂活动的各个环节，由事后审计向事前审计、事中审计转化，这样可以及时获取更有价值的审计证据，又能发现其中的漏洞，提出审计建议，更好地发挥内部审计的监督作用。

参考文献

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