财务机器人应用风险及监管

罗斌元 杨春红

摘 要：财务机器人作为一种辅助工具，解决了传统财务工作面临的工作效率低、附加值低、人力成本高的问题，引起了财会领域理论界和实务界的关注。然而，任何事物的发展都是具有两面性的，不仅要看到积极作用，更应当关注其消极作用。因此，本文探讨了财务机器人在应用过程中的风险，并在此基础上提出对应的解决对策，以期为财务行业的发展和转型提供可参考的理论依据。

关键词：财务机器人;应用风险;风险防范

0 引言

财务机器人是财务行业近几年的热点话题，不断引发人们对未来的思考。财务机器人是机器人流程自动化（RPA）在财务领域的具体运用，主要是针对性处理劳动量大、流程标准规范、无需人工干预的业务流程，诸如传统的核算、记账和报账等基础业务。简而言之，财务机器人就是能够根据设计好的指令自动执行任务的程序。就CIO调查发現，从2017的第一个财务机器人的推出到现在近三年的时间，RPA在财务领域的应用目前已经达到了达到35%，普及率很高。财务机器人的应用为企业增加了一位“超级员工”，让大部分基础岗位财务人员从单一无聊的工作中得以解脱，转而从事更加有价值、有创造性和有意义的工作。但是，财务机器人在创造便利的同时，也给企业和社会带来了失业风险、安全风险和潜在风险，一定程度上阻碍了财务行业的持续发展，需要引起人们的重视。

1 财务机器人应用面临的风险

1.1 失业风险

财务机器人的出现使得财务工作人员的就业空间不断挤压，失业风险逐渐增加。财务机器人主要进行的是劳动量大、附加值低、重复率高和技术含量低的基础性业务，能够取代的也是基础财务人员，最典型的如核算岗位。此外，在2017年BBC公司进行的关于人工智能可能替代职业的调研中发现，会计达到了97.6%的概率，再加上从事会计行业的人员中，80%从事的都是基础会计工作，基础岗位人员被替代是必然的。同时要知道基础财务人员统计的是初始信息，而深入的分析决策行为都是在此基础上进行的，“牵一发而动全身”，其重要性不言而喻。然而，在现实工作中或多或少的会出现人为失误，致使数据信息错误，相反，财务机器人的出错率却能几乎为零且二十四小时工作无休，工作效率高，成本低廉。此外，财务机器人还无需不相容职务相分离，一定程度上减少了舞弊现象的发生。由此可以预见，随着财务机器人逐渐普及，财务人员尤其是基础财务人员的失业危机不断加深。

1.2 安全风险

财务机器人在发挥自身优势给企业带来便利的同时，随之而来的是安全问题与相应的监管法律问题。首先，安全问题。由于财务机器人是按照固定程序长时间不间断的处理业务，一方面会导致出现异常时难以直观检测，在没有人为干预的情况下，财务机器人仍会按照既定的错误程序或错误指令不断运行，具有很强的破坏蔓延性，一旦造成决策失误，损失也会成倍增加;另一方面还会加速计算机硬件设备的损耗，运行安全问题需要格外关注。此外，财务机器人会给企业内部控制带来新风险，这主要是由于财务机器人仍是由人控制，相应的指令和程序也都是财务技术人员设计的，就难以防止人为的恶意操纵造成的不良影响。尤其是在目前社会互联网、物联网高速发展的情况下，网络黑客很有可能会通过远程操作窃取企业关键财务会计数据或者植入病毒，造成信息泄露或损毁，使公司陷入危险。其次，监管法律问题。任何新事物的出现都具有利与弊的双向性，相应的就需要法律对其进行约束和规制，以便行业有效的运行。然而，财务机器人的使用还处于初级阶段，现有的法律仍旧无法覆盖财务机器人领域，从而增加了市场主体的应用风险。

1.3 潜在风险

财务机器人的出现使得财务领域未来必将经历一场变革，基础财务人员会逐渐转向复合型、高端型、管理型人才，而其主要工作内容将由核算变为分析电脑数据，由此会引发学术界和教育界出现潜在风险。第一，学术界。学术研究的热点往往是紧随该领域的发展方向，初级的财务机器人到高级的人工智能，让人们的焦点越来越集中于技术，引发整个领域产生工具至上主义，研究也更倾向于应用研究，从而不利于财会领域基础研究和基础理论的持续发展。第二，教育界。现如今，有人认为随着财务机器人、人工智能的不断深入，传统的财务会计会逐渐被管理会计所取代，因此，高校尤其是应用型高校的财务会计课程应当被计算机和人工智能相关课程取代，或者不再设为必修课，以便更好培养符合社会需求的复合型的管理人才。事实上，财务会计是管理会计的基础，其中内涵的基本概念是理解相关财务报表信息进行财务分析的理论储备。没有财务会计知识的储备，管理会计课程也难以理解，从而难以达到既定目标。

2 财务机器人应用风险管控

2.1 加快财务人员转型步伐

基础财会人员被取代的趋势的确无法阻挡，但是财务机器人在与财会人员竞争的同时，也为未来财会人员的转型提供了新思路和新动力，从而不断促进行业的进一步发展。一方面，基础财会人员可以向兼具财务知识和计算机信息技术的综合性人才转变。一直以来我们都将财务专业和计算机专业区分的比较分明，当然财会专业会有相关的实操课程，但是计算机专业的人却基本上对财务专业的知识知之甚少。这就导致专业的软件开发需要很长时间的供应商与需求方之间的磨合期，与此同时，还无法防止层出不穷的后期不适用问题，花费的时间精力都比较长，成本造价也就格外高。倘若有对两方面专业知识都熟识的复合型人才，不仅能减少双方的成本，而且在后续维护上也能更有效率，监管也能更有针对性。由此可见，社会对既具财务知识又有数字信息技术的综合性人才的需求很迫切。另一方面，基础财会人员可以向分析型、管理型人才转变。即便财务机器人的应用率达到了100%，也仅仅是作为财务人员工作的辅助工具，财务工作的主力军仍旧是“真实的人”，而不是“工具人”，只不过辅助对象是那些管理分析类人才。面对这种情况财会人员应当尽快把握时机，转换身份，从数据信息的收集和核算者，转变成为拥有分析数据、解决问题能力的中高级财务管理人才。这样即便在人工智能在财务领域占据重要地位时，自己的 “板凳”能依旧坐得稳。综上所述，基础财务人员要观察行业发展，不断学习充实自身，力求同步转型，才能在行业更新换代的浪潮中避免淘汰危机。