新形势下制造业内部控制体系分析

董国敏

摘 要：近年，制造企业大力地推动生产模式的转变，国家也制定了中国制造2025規划，来推动制造业的转型升级。制造公司在面临激烈的竞争环境下，通过建立完善的内控体系，才能够保障公司的生产经营、产品研发制造可以顺利的开展，降低公司的运营风险，使公司的生产运作能力有较大的提升。通过构建内控体系，来提高公司的竞争实力，减少公司内违规违法行为和贪污腐败的问题。

关键词：制造业;内部控制;体系构建

一、制造业内控体系构建的问题分析

（一）高层领导内控意识薄弱

随着国内生产制造业逐步发展成熟，中小型的制造公司在内控体系建设方面还有一定的问题。有些制造公司的高层领导对内控制度的建设重视度不足，公司高层领导的注意力通常会聚焦在产品生产、产品的研制中，而忽略了单位内控机制的建设。有些高层领导缺乏大局观，缺乏战略眼光，很多单位只注重降低短期的运营成本，而忽略了公司未来长期的发展，这样会影响企业的运作。

（二）企业财务管理机制不健全

财务管理是公司的一项重要经营活动，制造公司要构建完善财务控制体系，但是有些单位的预算管理机制不完善，财务人员专业水平较低。在部分制造公司编制预算方案中，应用的编制方法不合理，会导致后期的执行效果不佳，这大多数都是由于预算制度不健全而引起的。制造公司没有对预算的执行状况进行系统评估，也没有针对预算执行中存在的问题进行科学的分析，这就很难为下次预算方案的编制提供相应的数据支持。在开展财务核算时，会对财务工作人员提出较高的要求，但是部分制造公司财务人员专业水平不能够满足企业快速发展需要，有些公司的高层领导不太重视财务核算、财务分析，往往聘用一些业务水平比较低的人员，这就会降低财务核算的质量。制造公司也未能够给财务人员开展一系列的管理培训，来提高人员的技术水平，这样会影响到后期财务内控制度的建设和财务监控制度执行，水平较低的人员就会容易产生财务制度执行不到位的现象，也会给公司带来较大财务风险。

（三）缺乏风险评估机制

国内多数的制造公司对单位的内控风险评估关注度不足，也没能够设计相应的风险评估机制。风险评估机制欠缺，就无法对单位的风控工作开展效果进行评析，容易给公司带来较大的风险隐患，同时也会使内控制度流于形式。

（四）内部审计未能落实

国内有些制造公司并没有认识到审计对于单位正常运营带来的重要作用，如果没有组建审计部门，就有可能造成制造公司出现贪污腐败、徇私舞弊的问题产生。有些公司虽然组建了审计部，但是部门内没有专业的审计人才，这样就无法将内审工作充分的落实，也不能够发挥审计监督的作用。

二、优化设计制造企业内控体系的措施

（一）确保内控目标与公司的战略目标相衔接

制造公司设计的内控目标要与公司的账目保持一致，这样才能够促使公司的战略顺利的落地执行，提高制造公司经济效益，扩大公司利润空间，并且降低公司的运营成本。在此期间，公司的高层领导组织人员来设计内控目标，给各生产作业环节都要制定控制目标，以保证公司产品生产顺畅的开展。公司内控目标的设计，会受到战略目标带来的影响。公司内的每一个生产制作流程，都要结合自身实际状况，来设计目标，目标一致才可以促使公司稳健经营。

（二）提高高层领导的重视，改善内控环境

公司的高层领导要重视内控工作的开展，同时给予内控体系的建设分配合理资金，出台合适的管理政策，引导全体职工都重视内控方案的编制。高层领导要以身作则去遵守内控制度，带领职工去应用制度。并且，制造公司还要给各部门分配合理的工作职责、权限，确保各部门职责分工明确，员工不会出现特别扯皮的问题。公司高层领导将内控执行、内控方案编制的责任落实到各部门至上，以使内控执行可以与实际的业务相衔接，建立一个长期的内控管理体系。同时，将内控的思想理念深度地融合到公司的经营理念中。

（三）优化设计内控机制

公司在研制产品、生产产品、销售产品期间，要制定相应的内控制度机制，来保障各项生产运营活动顺利开展。制造公司也要在内部建立奖惩机制，坚持公平公开的原则，来制定奖励制度和惩罚机制，对单位员工执行内控情况开展考核。对于贯彻落实内控方案的员工给予物质奖励，对于那些违背内控制度的职工要给予相应的惩罚，以此来激励全体职工大力地落实内控制度，在单位创建良好的执行氛围。公司优化组织架构，组建内控部门来推动内控制度的落实。高层领导要将内控工作细分，由公司的内控部门的工作人员来承担，并给内控人员制定合理的工作权限。同时，还要要求制造公司的各个部门之间相互沟通交流，来落实制度，并优化内控机制，进而提升各职工的工作效率。

（四）重视风险的评估

制造公司在外部激烈竞争市场环境的影响下，公司会面临巨大的运行风险，外部市场需求的波动会造成公司产品研制失败，给公司带来较大资金损失。此时，制造公司要构建风险控制体系，组建风控部门，并给部门配备工作岗位，以及招聘高端的风控人才。同时，还要在单位优化设计现有的风控机制构建，开展风险分析、风险评估、风险预防的闭合循环体系构建，开展风险的评估，梳理影响制造公司关键的风险，并针对风险去制定相应的处置措施。在开展产品的研发、制造、销售等环节，去寻找潜在的风险因素。构建的风险体系可以增强制造公司的风险防控能力，使风险在来临之前，可以制定相应的处置措施，以保证公司得以稳健的发展。

（五）提高企业的内部审计重视程度

在企业开展内审期间，审计可以帮助经营管理人员了解到公司的全部运营状况，同时还可以去了解经营中的问题。审计有助于检查公司职工违规违法的行为，降低公司运营的风险，减少给制造公司带来的损失，以保证公司产品制造和各类资产的安全。公司组建审计部，并配备高端的审计人才，制定完善的审计管理制度，为后期的内控工作落实而建立保障。