中小企业制定合理的税收筹划优化方案

摘要：税收是国家宏观调控的重要手段，国家的税收调控作用越来越明显，给企业提供的税收筹划空间也越来越宽阔。对于中小企业来说，其开展税收筹划工作的主要目的是减轻税负。这一过程随着国家税收杠杆的引导，中小企业可持续优化产业道路。因此，中小企业必须正确看待税收筹划工作，区分好偷税、漏税等行为。本文在分析中小企业税收筹划工作中存在问题的基础上，针对不同的问题给出了具体的优化建议。

关键词：中小企业;税收筹划;优化方案

中图分类号：F275   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）21-0173-02

近年来，我国市场经济机制在逐步完善。对于企业的日常管理来说，税收筹划工作是必不可少的一个重要环节。高效的税收筹划工作可以降低企业的税收负担，从而实现企业经济价值的最大化。然而，当前国内的中小企业在进行税收筹划工作时，普遍具有工作人员素质低下、企业税收筹划意识不足及财务制度不健全的特点，这阻碍了中小企业税收筹划工作的顺利进行，最终导致企业税收筹划的优势无法被充分发挥出来。

一、税收筹划的含义

所谓税收筹划，具体是指，在相应的法律法规范围内，企业纳税人需合理地统筹和安排企业日常事务，从而深入研究并利用税法来享受各类减税政策，以帮助企业减轻税收负担，实现企业经济收益的最大化。税收筹划的目的是帮助企业实现利益最大化，是属于相关法律法规范围内的合法性经济行为活动。税收筹划不仅是企业灵活利用国家赋予权利进行的过程，还是企业实现独立经营的具体现形式。

税收筹划和违法的税收行为间有本质区别：前者指以不违背法律法规、熟练掌握税收法律法规为基础，从而应用该部分税收法规内容的过程;后者是指纳税人通过造假、伪造凭证、账目、虚假申报甚至不及时缴纳税款的行为。经济全球化的不断发展给中小企业的发展带来了前所未有的挑战和机遇，在激烈的市场竞争中，中小企业想要实现税收筹划目标，不仅要精通相应的法律法规内容，还要全面掌握财务管理知识[1]。企业税收筹划示意图如图1所示。

二、我国中小企业税收筹划的现状

1.外部环境

（1）税收征管水平角度。和发达国家相比，国内的税收征管水平较低。具体表现为：国内部分税务机关内的税务工作人员通常都会具有较大的税收执法裁量权利，导致纳税人和税务执法人员间的协调空间较大。

（2）税务代理制度不够完善，税务代理业务普及效率较低。税务代理具体是指，中小企业中一些简单的涉税实务。然而，在实际的税务代理业务中，税务代理工作人员往往存在不够公平的现象，因而导致代理质量无法得到有效保证。

（3）稅收筹划专业人才数量不足。税收筹划属于高层次的财务管理活动，只有及时了解生产经营、明晰财务管理、对我国税收法律有着深入了解的复合型人才才能胜任。但是，我国的中小企业普遍存在机构设置不合理、财务工作人员水平较低及抗风险能力较差等特点，致使其无法更好地进行税收筹划。

2.内部环境

（1）中小企业不能正确并全面地认识税收筹划。当前，我国的中小企业普遍对只重视经营和产品开发方面的工作，相关管理人员对税收筹划工作的重要性和意义缺乏足够了解。

（2）管理人员对税收概念的认识较模糊，不能正确区分税收筹划与偷漏税行为，甚至错误地认为：只要少缴税或者不缴税就对企业的发展有利。

（3）在中小企业在日常经营和发展的过程中，明确税收筹划工作，可帮助其减轻税负。对此，部分中小企业为了节省税务支出，可能会采取一些非正当的方法来达到不缴税这一目的。例如，国内很多中小企业在进行会计核算时，会设置两本账目，分别由企业自身记录内账，而聘请专业的外部机构记录外账，这导致会计造假现象的严重泛滥。

（4）税收筹划缺乏科学性和合理性。目前，国内有少部分中小企业虽然已认识到税收筹划工作的重要性，并开始尝试成立专门的部门来负责该项工作。但一般来说，这部分中小企业仅是在模仿其他企业，忽视了自身与其他企业的差异性，加大了企业税收筹划的风险隐患。

三、企业税收筹划的优化策略

1.提高财务人员的专业水平

（1）增强中小企业管理人员对税收筹划工作的认识，以确保税收筹划工作可获得更大支持;同时，成立税收筹划机构和组织，健全相应职务，从而为税收筹划工作的开展提供良好环境。

（2）加强对税收筹划工作人员的培训，如聘请专家到企业对工作人员进行培训，以丰富税收筹划工作人员的税收理论知识，更新税收筹划方法，从而提高税收筹划工作人员的专业技能水平，进一步提高中小企业的税收筹划质量[2]。

2.做好税收筹划战略性分析

企业的生产投资和税收筹划工作间的关系密不可分，两者相互促进并相互制约。因此，企业应根据生产投资活动来制定企业税收筹划。值得注意的是，企业必须保证企业的投资决策要遵守税法规定。对此，企业可采取的措施有：

（1）分析税收给企业投资所造成的影响。具体来说，由于税收会对企业的筹资能力、规模及具体利润造成影响，因此有效的税收筹划（即通过制定科学的税收方案），可以帮助企业降低纳税金额和节省税收支出。与此同时，采取不同的税收筹划方法可有助于提高企业对资金的筹划能力。

（2）分析税收给企业生产决策所造成的影响：一方面，企业可针对投资边际收入征税，以降低投资的边际;另一方面，企业可采取有效的税收激励措施，将税收水平降到市场价格以下，并提高边际收入，同时允许扣除资本成本，以实现鼓励投资的目的。

合理规划企业税收筹划管理制度，如图2所示。

3.充分利用税收优惠政策

目前，国家相继出台了多种针对中小企业发展的税收优惠政策，给中小企业的税收筹划工作的开展提供了广阔空间。在此前提下，企业在进行税收筹划前，需要全面地了解国家税法，从而确定出最适合中小企业发展的税收优惠政策。同时，中小企业的决策工作人员也需要从企业长远发展的角度出发，明确税务筹划目标，避免让企业陷入税收筹划误区。

企业进行税收筹划工作的主要目的是减少负税，要以此为基础来实现企业利润的最大化。因此，负责税收筹划的工作人员必须充分地了解国内针对中小企业的各类优惠政策，并以此作为根基，来制定出符合企业长远发展的战略目标。以房地产企业为例，税收筹划工作的目的就是在了解国家关于房产的相关税收政策后，为企业制定出相应的税收筹划方案。

4.完善税收制度

税收筹划不仅是企业在未来实现更好发展的实际需求，还是完善税法的有效方法。目前，国内虽然相继出台了针对中小企业的税法制度，但是其发展仍然赶不上行业、市场和企业的发展速度。因此，国家必须加快税收制度的建设，以制定出科学严谨的税收运行机制和合理的税收管理措施，从而提高提高企业纳税主动性，促进市场健康和谐发展。

对于企业来说，想要实现最大程度的节省税收，并降低企业的税收成本，就必须充分地研究税法，做好税收筹划，进一步实现企业利润的最大化[3]。

5.通过税收筹划影响企业经营管理

就企业而言，流转税会直接对企业的经营成本产生影响，而企业所得税则会对企业的投资过程和整个经营活动产生影响。在这一情况下，大多数企业在经营中，往往都会通过税负来实现经营目标。这是因为，主要是企业税负多为企业净资金的直接流出。

企业在日常经营中，可以通过采取有效的税收筹划方法来对企业经营管理活动进行积极干预，从而在提高自身经济效益的同时提高自身管理决策的有效性和科学性，以进一步提高综合竞争力，为更好地生存和发展提供广阔空间。

四、结语

综上所述，在国内现行的经济体制下，企业想要更好地生存和发展，就必须考虑税收问题，即如何在法律允许范围内实现节税这一目的，从而帮助企业节省税收成本，这直接关系到企业的经济效益水平。就企业而言，税收筹划无捷径可走，因此一定要考虑自身的发展情况，并借鉴其他企业的成功经验。但必须要注意的是，企业不能一味地为了节省税收支出，而采取非正当的方法或手段。只有根据税收政策，灵活地运用税收筹划，才能有效地帮助企业节省税收支出，降低负税水平，进一步实现自身经济效益和社会效益的最大化。

參考文献：

[1]薛钢.企业税务筹划中应注意的若干问题[J].财会通讯，2003，（02）：24～25.

[2]文大民.浅谈中小企业税收筹划的风险及其防范[J].现代商业，2007，（14）：58～58.

[3]李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范[J].电子商务，2010，（10）：43～44.

作者简介：

谢颖诗，广东外语外贸大学学生。