基层人民银行审计成果运用存在的问题及建议

陈红梅

摘 要：审计成果是审计工作的最终信息呈现，反映了审计项目立项、实施等的基本情况，为审计工作后续开展提供了有效指导。审计成果的合理运用能够带来审计的高质高效，但基层人民银行审计成果的运用还存在不少问题，重视审计成果的运用具有现实必要性。本文从基层人民银行审计成果运用中的既存问题入手，提出审计成果运用的多元有效举措，以期深化审计分析、整改审计方案、强化审计监督，让审计成果运用落到实处，取得实效。

关键词：人民银行;基层;审计成果

一、审计成果运用内容及价值

审计成果是审计工作的成效反馈，也是审计工作的结晶，更是审计工作的核心价值部分。审计的最终目的就是审计成果的运用和审计整改的落实。审计成果在一定程度上决定了审计项目的优劣，反映了审计质量的高低。审计成果运用的价值显而易见。其一，被审计单位能够就审计出来的问题进行整改并接受处罚，积极采纳审计单位给出的建议，在审计成果的指导下使后续工作更规范更有效。其二，被审计单位的工作能够获得正确方向指导，变被动整改为主动的制度完善，结合审计成果报告自我总结与反思，学会举一反三，不断修订和完善内部控制制度，优化管理，提升工作实效。其三，审计成果或者建议如果被上级批准或采纳，可以指导推出全局性、行业性的指导意见和方针政策，推动制度、法规及流程的完善，带动各种经济活动和行为的规范，也避免问题重复出现、重复审计。

二、基层人民银行审计成果运用的既存问题

（一）审计成果不受重视

无论是被审计单位还是审计人员都没有高度重视审计成果，这意味着审计成果难以转化为审计指导。而被审计单位和审计人员在对待审计成果转化利用这一问题上又有态度及认知差异。对于被审计单位来说，其普遍认为审计成果对自身影响较小，这种错误的认知理念导致其无法主动进行审计成果的转化，敷衍应对，更多地进行选择性整改，选择对单位或者组织价值有利但投入要求不高的问题进行整改，而对与组织利益关联不强、整改难度大、操作复杂的审计问题敷衍处理、消极应对。从审计人员角度来看，其对审计特别是内审认识不足，将审计工作简单地等同于查问题、写报告、做总结、做汇报，关于如何提升审计成果的转化率考虑不多，审计前期工作做得好，最后的转化环节却没有做到位。其没有认识到审计成果的价值，将重点放在审计监督上，忽视了审计后的整改稽查。这些错误思想导致基层银行的审计成果不受重视，转化

率低。

（二）审计成果分析不足

审计成果的作用是指导工作，优化管理，而前提是对审计成果的科学统筹分析。但从当前的审计情况来看，审计成果统筹分析明显不足。当前缺乏良性且长效的综合分析机制，审计成果信息还停留在初级产品阶段，无法进行审计信息的有效提取与整合，审计成果分析不够深入。此外，部分审计人员观念滞后，审计成果分析能力弱，信息判断与提取不理想，在审计成果分析时缺乏全局思考与前瞻考虑，创新不足，审计成果分析肤浅且片面。

（三）审计披露不够彻底

审计成果的运用必须以有效的披露机制作为支持，但基层人民银行在审计成果运用中披露不彻底不充分，追根溯源是内部控制机制不健全，内部审计报告和审计决策等没有报送给监察部门、纪检部门进行信息披露，其他部门包括被审计部门对最终的审计结果缺乏有效的认知，影响了审计成果的运用。当前缺乏审计结果公告机制，基层内部审计部门忽视具体微观现象，无法提炼共性问题，审计成果的利用严重受限，一个审计项目一个审计成果，不具备广泛的教育警示价值。

（四）审计整改始终滞后

审计成果运用最直接有效的体现是审计整改工作落地。但当前审计部门的监督指导作用没有得到充分发挥，被审计单位局限于对问题的现有认知，没有深入挖掘审计成果的整改价值和思路，整改工作时较为茫然，方向感不强，动力不足，常常是事倍功半。而基层人民银行缺乏系统完善的审计整改标准，无法客观全面地考量整改效果，评估其适当性和时效性，导致最终的整改往往是治标不治本或者文不对题，努力做出的整改又面临短期化的问题，使得审计成果指导下的整改无法长效发力。

三、基层人民银行审计成果运用优化对策

（一）端正态度，重视审计成果运用

思想上的重视能够带动行动上的落实，对审计成果运用来说，端正态度、认识到审计成果运用的现实价值是关键。要从态度端正入手，提高审计人员的审计成果运用意识。具体来说，要始终围绕审计成果运用意识强化这一核心，定期组织培训，激发审计人员审计成果转化运用的积极性。审计态度端正，审计行为才能在正确的导向下落地，审计工作才有价值可言。而审计态度的端正除了靠审计人员的自觉，也需要有效的指导与培训。要定期进行知识培训和案例指导，让审计人员树立审计成果运用的大局意识，也掌握审计成果运用中所需要的信息操作技术，具备专业化审计成果处理能力，在理念更新的情况下积极推动审计成果的转化。定期培训中除了技能技巧的讲解外，也必須激发审计人员的创新意识和服务意识。秉承审计到整改到规范再到转化提升的工作主线，加强宏观分析，微观统筹，积极分析审计成果，提出问题，制定举措，促进审计成果的转化并督促审计整改工作及时落地。除了依靠教育培训和审计人员的自觉外，更要建立完善的审计成果运用激励机制，将审计成果运用纳入到审计业务考核中，明确责任人、审计目标和预期，让审计成果的运用与转化成为审计人员自觉性的行为。

（二）统筹分析，强化审计质量控制

审计成果有效运用的前提是审计成果分析的精准与科学，因此必须强化审计质量控制。现代社会，信息技术的运用更为成熟，也为审计成果的信息分析与判断提供了技术支持。审计中要从传统的审前调查和审中复核模式中跳出来，发挥信息技术的信息处理优势，让审计工作贯穿到风险分析、内控、绩效管理等方方面面。提升基层人民银行的内部审计质量，强化审计项目的精品意识，让审计成果的分析更深入更彻底，使审计指导价值更为凸显。审计成果的统筹分析需要多管齐下。一方面是在审前调查基础上，将调查放在现场实施阶段，针对典型的案例进行层层剖析，多手段并举，将时间推理、数据推理、环境推理、流程推理等相结合，审计的过程也是审计成果深入分析的过程。另一方面要引入评审机制。基于谨慎性原则，就审计方案进行科学性、全面性、实效性的客观分析，加强与审计目标的一致性关联，无论是审计内容还是审计方法都与单位的内部控制、风险管理实际挂钩，要及时发现审计的不足，小组成员群策群力，建言献策，完善审计成果，出具更具整改价值的审计报告。

（三）信息披露，审计整改落到实处

审计成果信息披露的落地主要从两个方面着手。一方面是审计成果报送及运用沟通机制的健全完善。要借助信息技术手段，构建完善的审计成果管理系统，实现审计成果运用的自动化、程序化，使审计报送更为规范与透明，达到审计成果信息传递的双向化。完善审计成果报送流程就必须建立成熟的报送制度，明确规范审计综合报告、审计专报，定期汇总各种审计项目结果，可以跨年度、跨项目进行审计成果整合。审计成果报送要更公开，更及时，以促进审计成果有效运用。另一方面要整合监督力量，确保审计信息披露真实与及时。搭建信息资源共享监督平台，及时披露审计的真实情况，公布审计部门的审计建议。建立审计整改长效机制，将审计、业务及职能联合，形成监督管理合力，提高审计执法和审计披露效果。在多方力量的监督下，审计信息披露的真实性将更有保障，也能带动审计成果尽快转化。

（四）完善机制，审计监督持续有效

审计工作的出发点和落脚点不是审计报告的出具，也不是审计信息的披露，而是审计报告指导下的审计整改到位。审计整改能够带来银行内部管理的优化和风险的有效控制，有效消除审计隐患，确保银行流程、项目安全。整改有无到位、建议是否被采纳都是审计成果运用的着眼点。在具体执行中，要坚持审计结论跟踪监察，强化审计回访，建立责任追究制度，及时发现审计后的整改不作为、整改不到位情况。此外，审计整改意见的落地离不开监督追责。要将定量和定性结合，建立从领导层到主管领导层到部门领导层到基层经办人员的一体化反馈机制，做好整改信息的定时反馈，责任到人，防止屡教不改。提高审计建议的可行性，提高审计成果的利用价值，特别是选择典型的、共性的、有指导意义的审计成果报告督促整改。加大审计整改处罚力度，一旦发现整改不到位的情况，就要及时处罚制裁，以儆效尤，特别是要对相关责任人进行约束与处理，提高部门人员审计整改的责任心和积极性。

四、结语

审计成果的运用是审计工作的出发点和落脚点，也是审计工作的核心和灵魂，而在审计成果的运用中我们也走了不少弯路。当前，基层人民银行審计成果的运用并不理想：审计成果不被重视，转化率低;审计成果分析不足，工作指导乏力;审计信息披露受限，审计成果效力发挥不足;审计缺乏有效监督，审计整改迟迟落不到实处。对于这些既存问题，只有加强宣导，转变思想，重视审计成果运用，才能推动审计工作有序开展。只有优化审计成果分析，才能让被审计单位获得有效的审计指导。只有强化审计信息披露和审计监督，审计成果带来的整改督促才能取得实效。只有创新思想，多管齐下，审计成果运用才能取得理想预期，才能实现审计工作价值的最大化。

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