中国石油企业内部控制存在的问题及对策研究

郭锴

摘 要：在社会经济快速发展的趋势下，我国市场竞争日益激烈，对于企业管理来讲，理应朝着科学化、规范化、合理化方向不断迈进。其中，内部控制对于企业来讲极为重要，作为防范各类风险的主要手段，不仅能够为企业在生产经营决策等方面提供有价值的参考依据，而且有利于帮助企业提升综合实力，从而实现核心竞争力的有效提升。由于历史原因，中国石油企业大部分是国有企业，由于受到传统计划经济等方面的影响，其内部控制还存在一些问题，离现代企业科学管理的要求还有一定差距。本文以中国石油企业为研究对象，通过分析石油企业内部控制存在的问题，进而对加强石油企业内部控制的对策提出了一定的建议，以期望能够帮助石油企业提升内部控制水平，从而更好的防控各类风险。

关键词：石油企业;内部控制;问题;对策

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.29.055

0 引言

内部控制对于企业的重要性毋庸置疑，但是很多企业对于内部的认识并不深入。中国石油企业大部分是国有企业，依托石油能源获取巨大的经济效益，作为垄断性企业，其内部控制意识并不强烈，因此在内部控制方面或多或少也还存在着一些问题，例如，内控制度不完善，职责不明确;风险防范力度不足;人员综合素质有待提升等问题。本文以期望通过研究石油企业内部控制的问题与对策，从而对企业内部控制有更加全面与直观的了解，对于石油企业来讲具有一定的现实意义。

1 现阶段石油企业内部控制存在的问题

1.1 内部管理职责未科学划分

中国石油企业由于传统管理体制以及其他因素的影响，导致内控制度不够健全，其内部管理职责未做到科学划分，例如，管理与运营、生产、监督等责任不够明确;所有权与经营权定位比较模糊;政企不分;董事长与总经理的权利划分不够明确，从而出现“一肩挑”的管理模式，这样内控制度比较混乱，容易出现越权行事、职权滥用以及贪污受贿等问题。同时，还会对石油企业内部的决策、生产经营活动等方面产生影响，进而导致生产经营活动出现不科学、不合理、不规范等问题。石油的内部控制理应涵盖各个方向，无论是高层管理者，还是基层的员工，应当做好全面控制，这也是石油企业内控制度以及职责划分需要重点进行改善的地方。

1.2 风险防控力度有待提升

石油企业内部控制体系虽然涉及到风险防控，但是主要關注的企业运营风险管理，而企业其他层面的风险还未做到全面重视以及执行;同时，风险管理理念、风险管理意识以及风险管理手段等方面有待提升。现阶段，石油企业内部控制体系主要是基于COSO框架进行构建，但是精细度不足，例如，战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、合规风险等方面均应当有针对性进行识别、评估以及防控。但是目前主要的防控对象集中在运营风险，但是其他风险一旦出现，且未及时进行防控，将会影响到石油企业的健康发展。因此，石油企业应当重视完善内部控制体系，而侧重点是加强风险防控的力度。

1.3 企业人员综合素质有待提升

由于中国石油企业开展内部控制管理的时间相对较短，石油企业的内部控制管理人员以及其他人员存在着综合素质不高的问题，这是导致内部控制、风险防范等方面无法有序开展的根本原因。例如，内部控制管理人员，其中部分人员并未具备专业的内部控制管理知识、能力以及经验，以至于无法发挥职能的作用。部分企业管理层人员自身未正确认识内部控制的价值，其内部控制意识较差，这也是导致自身以及内控出现问题的根本原因。此外，基层员工综合素质不高，意味着内控手段无法在基层落实，以至于石油企业内部难以形成良好的内控氛围。因此，石油企业需要重视从企业所有人员的综合素质提升入手，以达到提升内控效果的目标。

2 加强石油企业内部控制的对策

2.1 完善内控制度，制定科学、合理的组织架构

对于石油企业来讲，若想提升内部控制的整体水平，那么必须结合实际情况完善内控制度，以制度为基础制定科学、合理的组织架构。首先，从制度上明确企业领导层的权责划分，倘若企业管理者在自己管自己，且没有有效监督进行约束，那么就意味着内部监控已经失去意义。因此，需要制定一个符合石油企业特点的内控制度，理应做到科学管理、权责明确以及政企分开。例如，在遇到一些重大问题时，理应按照制度规定召开董事会、股东大会就问题进行协商解决，且不能由当权者一人进行决断。

科学、合理的组织架构，理应做好业务清晰、权责分明，不相容的岗位必须要分离，例如，业务执行、记录、保管等工作，应当设置对应的管理岗位，并配置专职人员，不能一人做多项工作，不能多人一职，更加不能存在空职。科学、合理的组织架构可达到互相牵制、互相监督的目标，但是这里需要注意的是，并不是要将石油企业的岗位变得复杂以及变得人多，而主要是将内部控制做到“精细”，确保内部控制能够涵盖企业各个领域，从企业高层到企业基层。

基于石油企业的特点设置内控组织，具体包括战略控制、管理控制以及作业控制，这样的内控组织从企业高层到基层均全面覆盖，且不同控制组织具有各自的侧重点，具体来讲：第一，战略控制由企业高层负责，目的是规划战略、实施战略以及监控战略。第二，管理控制主要是由企业中层负责，目的是将上级所下达的战略任务进行分解，并将责任细化到个人。第三，作业控制。主要是由基层员工进行，目的是把职能与责任真正落实到自身工作之中。

2.2 完善风险管理流程，提升风险防控力度

风险防控是企业内部控制体系的重要组成部分，基于COSO框架标准完善内控管理体系，需要就企业内部、外部所面临的各种风险制定具有操作意义的风险识别、评估以及防控的管理体系，具体如下几点。

2.2.1 加强风险识别力度

在风险管控过程中，风险识别是第一个环节，也是极为重要的一环。关于风险识别工作的开展，建议石油企业通过日常监管、座谈、访谈、问卷调查等方式对风险进行识别。第一，访谈。由企业高层对中层、中层对基层职工进行访谈，也可以由企业人力资源部门开展抽查访谈的方式，目的是对工作情况、工作方式以及自身对工作的看法、需求等方面进调查，并将访谈结果进行整合，从而分析其中可能存在的一些风险隐患。第二，针对重要风险点进行识别，例如，财务、采购、销售等属于重要识别领域，可通过部门座谈会等方式来识别风险，需对关键环节中的风险进行重点排查。第三，由企业人力资源部门对基层员工的日常工作实施监督，具体可以通过事前调查、事中跟踪以及事后考核等方式，就企业基层领域的风险进行识别。

2.2.2 风险合理分类

在风险防控过程中，风险合理分类将能够为后续风险管控有序开展奠定坚实的基础。以所识别出来的风险为基础，并进一步对风险进行分类。基于石油企业的特点来讲，主要风险有：战略风险（国家战略风险、国家政策风险）、财务风险（流动性风险、筹资风险）、市场风险（竞争风险、价格风险）、运营风险（内部机构风险、公司治理风险）、合规风险（诉讼风险、侵权风险）等。完成风险分类之后，理应就各种风险做好相关记录，使其汇总成为企业的风险库。

2.2.3 风险防控

从上述风险分类来看，石油企业的风险类型较多，因此，在基于企业内部控制组织的基础上合理布设风险防控的格局，进而风险防控工作明确到个人，将有利于内部控制落实到各个细节之中。具体来讲以下方面：

第一，战略风险。国家总体战略方针具有不确定性以及国家政策变化，均有可能对石油企业的经营状况带来风险。因此，需要及时了解、学习、研究国家的新战略与新政策，并制定对应的防控措施。

第二，财务风险。企业的经营业绩以及外部市场环节均会对企业资金流动产生一定的影响，从而导致风险;同时，企业的筹资渠道以及策略，还有外部的市场环境，也将对企业的筹资活动造成影响。为了能够充分减少各种因素对资金带来的影响，建议石油企业在开展任何项目之前必须做好预算工作，就项目所需要的资金周转金额、支出额度等方面进行预测;同时，对国内外金融市场环境最新情况进行了解，这样才能做好事前控制，从而避免各种因素对资金的影响。

第三，市场风险。随着市场竞争者对策略的改变，例如，提升产品品质、降低销售价格，那么将会对企业产生冲击。同时，价格风险在于石油企业生产过程中，原材料的价格发生了变化也会引发一定的风险。关于市场风险的防范，具体可以从人才入手，重点培养、吸引更多行业内外部的專业金融人才、会计人才，从而对石油企业可能面临的各种市场风险进行事前捕捉与分析，从而制定风险防范措施;同时，价格管理方面，建议采取价格风险管理措施。

第四，运营风险。石油企业的运营风险与企业内部的机构设置、部门职责、治理结构等方面有着密切关系。因此，可严格按照企业内控制度，对部门与职责进行科学划分，确保内部控制及风险防控落实在个人，将有利于防控运营风险。

第五，合规风险。石油企业的每一个环节都将可能存在合规风险，因此需要针对不同领域加强监管力度;同时，对于企业知识产权的申请、保管等方面，需要及时进行处理，从而避免被侵权、被冒用等问题。

2.3 提高企业人员的综合素质

石油企业内部控制未能形成良好的氛围，其根本原因是管理层未高度重视或者为充分认识内控的价值、内控制度执行人专业能力不足以及基层员工综合素质较低等。因此，为了能够提升石油企业内部控制的整体水平，理应从提企业人员的综合素质苏入手，第一，完善人员招聘环节，把好人才质量关。招聘是企业获取员工的一个重要手段，因此在招聘方面需要设置合理的准入门槛，将有利于保障石油企业员工的基本素质与能力。第二，针对内控人才来讲，理应杜绝兼职行为，建议通过招聘或者针对性培训，从而提升内控人员的专业知识与能力，使其能够专职一项工作做好内部控制。第三，企业管理者理应主动积极加强学习，改变自身的观念，不能因为石油企业这种垄断性企业而忽视了内部控制的重要性。如今，市场竞争日益激烈，倘若高层还是保持以往的思维观念，那么企业的经济效益必然会受到影响。因此，需要从企业内部控制入手，对企业整个管理制度进行审视，通过自身带头重视内部控制，让企业其他员工引起重视，这样才能形成良好的内控氛围，并为内控工作的开展奠定坚实的基础。

3 结语

综上所述，市场竞争越来越激烈，虽然中国石油企业大多属于国有企业、能源企业，但是在全球经济化的趋势下，依然会面临巨大的市场冲击。而对于石油企业来讲，需要从自身内部控制度的完善入手，通过有效的内控手段，将有利于帮助企业提升生产经营管理能力，并能够有效防控各种风险，使得企业核心竞争力实现提高。本文针对中国石油企业内部控制所存在的相关问题进行了分析，并有针对性地提出了改善对策，以期望能够为石油企业在提升内部水平方面提供有价值的参考依据，从而促进石油企业健康可持续发展。

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