事业单位内部控制审计的必要性及完善建议

赵荣荣

摘要：现如今我国各大跨国企业或外资企业均已经对内部审计引起了高度重视，并得到了迅猛发展，但我国部分企业以及行政事业单位并未对内部审计引起高度重视。就掌握我国诸多资金支配权力的行政事业单位来说，其内部审计在确保资金运转安全性方面发挥着极为重要的作用，若是资金在运转过程中出现问题则会带给我国极大的损失。所以我国行政事业单位应高度重视其内部审计，内部和外部审计相互监督，为我国健康发展莫定坚实的基础。

关键词：事业单位;内部控制;审计;必要性;完善建议

一、事业单位内部控制审计的必要性

第一，内部审计可以防止行政事业单位滥用权力。作为社会的公共部门，行政事亚单位掌握着诸多的行政执法权和审批权，同时还具有管理支配诸多资金的权力。在行使这些权力的时候只要出现问题，将会带来极大的负面影响，因此，只借助外部审计的监督难以发挥实效，必须将内部审计的作用充分发挥出来，如此才可以使行政事业单位权力的行使得到有效制约和监督。第二，内部审计对防范行政事业单位运行的风险極为有利。内部审计根据国家的相关规定监督、评价行政事业单位的各项经济活动，借助事前、事中和事后审计第一时间监督单位各层级各部门，确保行政事业单位可以在有效的、合法的范围中展开经济活动，有效监督制约违法违规行为，为单位各项经济活动的良好发展奠定坚实的基础。

二、事业单位内部控制审计完善建议

（一）促进单位内部管理人员的意识转变

在当前国内的行政单位内部，单位的财务审计职能比较薄弱，多数审计工作都需要依靠审计工作人员来开展。因而，审计人员的专业技能和技术会对单位未来的发展和审计工作的开展产生有重要的影响，以及对未来单位的改革也会产生一定的影响。在当前单位深化改革的新形势下，通过不断地完善审计人员的知识结构，以及提升审计人员的专业水平，来整体提高单位内部的审计能力。此外，单位要招聘优秀的审计人员来从事工作，开设审计知识的培训，不断地提高审计人员的专业素养[1]。

（二）建立完善的内控体系

在当前行政单位的运营管理当中，通过不断地完善内部控制体系，以及建立审计监督机制和评价机制，并将制度落实到单位内部的业务层面。此外，单位建立的内控机制必须包含对财务资金的管控以及对国有资产的监管，审计部门定期披露信息，确保信息的真实性。通过构建完善的财务内控体系，有助于预防单位内部腐败问题的发生。

（三）实现会计基础工作的规范化

行政单位内部的会计工作包含会计核算、资金管理、政务处理等多项工作，从事会计核算的工作人员需要具备专业的知识结构和优秀的会计核算技能，才能够充分全面地掌控单位内部的会计核算工作。同时，事业单位需要大力开展关于会计基础工作机制的搭建，建立规范的会计核算制度、资金管理制度，并组织单位内部的会计人员规范会计核算流程、财务流程，这样才能够强化单位内部财务核算和审计工作的管控[2]。单位要组织财务人员处理财务管理流程，确保财务流程的风险处于可控的范围内。同时，事业单位要组织财务人员对关键风险点进行研究分析，并制定一系列的管理措施来减少财务风险给整体运营管理带来的影响。此外，在单位内部还需要建立电算化的信息系统，来提高会计工作的效率。会计人员应用信息化系统可以大幅度地减少会计核算的计算错误问题，此外单位在内部建立监督机制，进而保证各部门相互制约、相互监督，尽可能地减少会计基础工作问题，以及优化各个部门之间的业务流程，提高整体单位运作的效率。

（四）科学定位单位内部的审计工作

在行政事业单位的运营管理当中，提高内部职工对审计工作的重视，来贯彻落实审计制度，以及推动审计工作的开展。此外，单位的高层领导人员要充分地重视整体单位运营管理中审计的地位，给内部审计工作科学的定位，并给予一定的政策支持，才能够全面地提升单位内部的财务审计的专业水平。所以，在单位内部可以通过监督、宜传以及开展政府审计的方式，来推动单位内部职工对财务审计的认识和理解[3]。此外，在单位的深化改革阶段中要遵循与时俱进的基本原则，并应用多种实际方法，例如可以应用复合审计法、环境影响审计法开展实际审计工作。在当前市场竞争激烈的情况下，给单位的经营带来许多风险。单位的业务经营风险会传导到财务方面，进而会给整个财务的管理工作和审计工作带来较大的风险。因此，审计人员在开展审计工作时，要注重对于整个财务管理风险的识别，并应用先进的审计方法来提高审计质量，加强对给予财务工作的风险防范，以此来提高单位财务的风险规避能力。要定期给予财务工作者专业的财务知识培训，根据财务工作者具体的培训需求，来设计科学的培训课程。定期聘请外部的财务专家，来给财务部门人员开展知识讲座，以此来提高会计人员的工作能力，以及提高财务风险意识[4]。单位的财务部应该制定完善的风险审计管理机制，以此来提高整个单位的财务风险管理能力。

（五）利用中介审计机构单位

可以积极地借助外部第三方审计机构的力量，来开展审计工作。由于第三方审计机构的专业性较强、独立性较强，同时专业审计机构的审计方法较为先进，审计人员的综合能力较强，进而单位通过利用第三方审计机构的力量，可以整体提高单位内部审计水平。外部审计机构给单位内部的审计人员注入新的设计理念和审计思路，外部独立的审计机构有助于在单位内部开展公平、公开的审计工作，确保后期的审计报告真实性。

总而言之，行政事业单位必须将内部管理工作的第一关做好，对内部审计管理制度和规范要求予以完善，单位领导以及工作人员需要革新自己的工作观念，促进口身专业能力提高，对内部审计工作予以重视;同时要积极响应新的时代要求，把先进的管理技术和管理理念引进，将内部审计的管理纠察作用充分发挥出来，有效保障部门单位经济活动的良好发展。

参考文献：

[1]杨习芳.关于行政事业单位往来款项审计的思路[J].建材与装饰，2018（44）：131-132.

[2]刘书娟.新事业单位财务会计制度下财务审计重点方向[J].纳税，2018，12（29）：113.

[3]石睿.关于完善审计监督体系的探讨[J].中外企业家，2018（27）：34.

[4]刘惠.基于社会责任视角的行政事业单位审计创新[J].中国集体经济，2018（30）：26-27.