新时期提升上市公司审计质量的研究

摘要：进入二十一世纪以来，我国进入了发展的新时代。随着社会的不断进步与发展，我国注册会计师的队伍在不断的扩大，人们越来越重视独立审计工作。因此，怎样有效提升我国上市企业审计工作的质量，使注册会计师的行业得到健康可持续发展，就成了会计领域学者共同探讨的问题。本文主要从加快审计市场制度建设、审计执业环境的改善、上市公司治理结构的完善以及独立审计职业发展的推进四个方面对提升上市公司审计工作的质量进行论述。

关键词：如何提升;上市公司;审计;质量

随着我国经济的快速发展，许多上市公司在习近平总书记“一带一路”倡议下不断壮大，实现了社会效益和经济效益的双丰收。但是，近年来出现的皖江物流、欣泰电气、桑德国际、博汇纸业等上市公司财务造假和舞弊现象，不仅严重影响了经济发展秩序，同时对我国的国际形象也造成了不好的影响。因此，在当前复杂的形势下，必须提升卜市公司审计质量，这样才能促进上市公司可持续发展，提升上市公司应对风险的能力，为我国社会经济的良好发展奠定基础。

一、加快审计市场制度建设

（一）股市监管变革的制度安排

股票市场的发展情况对上市公司审计工作质量的具体要求产生着最为直接的影响。我国的股票市场主要使用变迁形式，政府在这其中占据着主导位置。现阶段，针对各种矛盾，我国股票市场应该进行更深层次的变革，尤其是不断加深相关制度的改革，改变股票市场的功能性定位，目前我国股票市场的运转仍然是筹资性定位，這使其具备的资源配置功能被限制，应该将这样的定位进行转变，将其转变成资源配置的功能定位。

（二）强化会计和审计制度变革

我国审计与会计的相关制度起步比较晚，虽然现阶段的会计准则在不断的完善，但是和证券市场的快速发展以及企业的要求之间存在着一定程度上的差异，因此，还需要不断的进行改善，进而有效的提升会计信息的质量，并且为上市企业的审计工作提供技术支撑。首先，建立完善的会计制度。对会计制度执行时候发现的问题进行及时的解决，对出现的新交易应该制定健全的会计制度。其次，建立健全审计制度，能够有效的提升审计工作的质量，满足人民群众对会计师的期望。

（三）增强审计法律责任

加强审计工作的法律责任主要是审计从业人员维持职业素养的重要保障，在实际的业务中，其有效性主要是实施准确性所决定的。会计师事务所对个人的民事行为应该承担的责任进行明确与落实，对投资人员的利益进行保护，对上市企业审计执业的工作进行规范。

二、审计执业环境的改善

（一）规范政府行为

改善审计工作环境最为重要的任务便是改善政府的相关职能，对政府的行为进行规范，计其变成经济活动的守护者，也就是对市场的秩序进行维护的角色，而不是随意进行干预。当前，政府职能体现在行政与经济两个方面，就经济方面而言，政府是企业的管理方，能够为企业提供更多资金，对企业的正常经营情况进行控制，并且对企业的盈亏进行承担。就行政方面而言，政府是社会行政工作的管理人员，对企业具备的社会职能进行规定，并且对企业的正常运营进行控制。行政职能主要是对权责利进行界定，和经济职能在性质方面存在着根本的不同。

（二）培育成熟的投资人员

对企业审计工作产生重要影响的因素还有投资人员的成熟情况，如若投资人员非常重视会计师事务所审核的审计工作质量，可以理性的使用经过审计的财务报表开展投资决策，有效的发挥价格保护功能，也就是说，把企业管理预期代理的成本变成经理人员的负担，这会造成上市企业在利益最大化的基础上，聘请事务所进行相关工作，有效地提升上市企业审计工作的质量。首先，就机构投资人员而言，其是证券市场中重要的力量，能够对市场的成熟情况进行衡量，对市场的稳定产生着十分重要的作用。其次，就公众投资人员而言，大部分个人投资人员依然处于依赖技术与信息开展投资决策的时期，对上市企业公允价值方面的认知比较少，并且缺少对上市企业财务报表进行更加深入研究与分析的能力与认知，对于他们来说，财务报表是经常使用的数据与比率。

三、上市公司治理结构的完善

（一）股权结构的优化

上市企业要想得到正常运转应该使用科学合理的股权结构，对自身的股权结构进行有效的优化，能够让大股东占股的比例得以降低，对他们的行为进行约束，减少上市企业内部控制的情况。第一，达到国有股的不断流通。在对国有股流通进行考虑的基础上，一方面应该防止股票市场出现动荡情况，另一方面也应该稳步主动的推进。第二，对中小股东的合法权益进行维护，一方面应该是制度卜的有效保证，加强对信息的披露，全面提升市场透明情况，也应该重视对中小型投资人员的引导，让他们形成较为理性的投资观念，提升他们对市场信息进行分析的能力，对违法违规的行为进行打击。

（二）内部治理机制的完善

在上市企业的内部，所有人员是经过股东大会实现自身的投票权，建立监事会与董事会，对代理人员进行鼓励与监督，经过对上市企业内部监督与控制的机制进行改善，有效的增强监事会与董事会的作用，有效加强对经理人的监督，使得上市企业得以良性循环发展。

（三）外部治理机制的强化

对经理人进行外部约束主要包含产品市场、控制权市场、资本市场以及经理人市场等，这样的市场存在着越演越烈的趋势，为代理人带来更多的压力。首先，就控制权市场的发展而言，在越来越激烈的市场竞争中，如若企业的经营管理存在着不完善的情况，便会被其他企业收购。现阶段，我国只是允许内部企业参与到并购中，这样的情况并不利于控制权的相关市场充分的发挥自身的作用，应该允许外资进行参与。其次，就经理人市场的培育而言，要充分利用市场供求情况对经理层进行监督与激励，最终形成高效率的经理人市场竞争体系。

四、独立审计职业发展的推进

（一）事务所组织形式的转变

会计师事务所的组织形式会对上市企业审计工作的质量产生影响，其发挥社会功能的基础条件主要是会计师的专业水平与经济能力两个方面都能够对独立性审计工作的质量承担相应的经济责任。我国的事务所主要使用有效责任制，其出资人员主要是承担有限的责任，只有在无限责任相关制度的限制之下，其合伙人员才能够在对自身利益进行重视的前提下，保持审计工作的独立性，有效的提升审计工作的质量。

（二）同业互查制度的实施

同行业的互查制度能够有效的提升审计工作的质量，此制度在独立审计工作质量提升发面产生着十分重要的作用，是国际会计师行业进行自律制度的主要组成部分。互查制度要求事务所建立完善的质量控制机制，并且对其执行的情况开展调查工作与评估工作，其目的主要是利用会计师的经验与技术，有效的监督其审计工作，这样一方面拓宽了检查面，另一方面也保障了审计工作具有的经验与技术，加强其检查工作的力度，达到对会计师行业进行监督的目的。

（三）审计队伍整体素养的提升

首先，应该提升审计从业人员的执业水平。现阶段，我国经过对审计从业人员上岗资格进行确认，并且在后期对他们进行教育，这在很大的程度上提升了上市企业审计从业人员的业务素养与综合素养。我国加入世贸组织十多年来，经济形势产生了很大的改变，上市企业的管理内容在逐步的拓宽，这让审计工作遇到了问题，只有对新知识进行补充，才能够对工作要求进行适应。其次，应该提升审计从业人员的职业素养。审计从业人员在执业的过程中应该只用职业判断，道德素养是执业水平影响的直接因素。如若执业的审计从业人员缺少职业素养，虽然其判断能力比较强，但是也不可能出现公允的成效。在国外，专业人士非常尊重注册会计师，主要是他们重视自身的形象与声誉。最后，增强对审计从业人员的教育。注册会计师进行执业的特征决定了其应该接受之后的再教育，应该掌握注册会计师的实际情况与需求，再教育要逐步制度化，以适应新时代的发展。

五、结束语

总而言之，随着我国社会的不断进步与发展，人们越来越重视我国上市企业审计工作的质量，需要在加快审计市场制度建设、审计执业环境的改善、上市公司治理结构的完善以及独立审计职业发展的推进等四个方面有效提高我国上市公司审计工作的质量。

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作者简介：申屠光明（1971-），男，汉族，浙江东阳人，1996年7月毕业于杭州大学哲学系，现就职于浙江新中天会计师事务所有限公司，部门主任，研究方向：会计方向。