煤炭企业货币资金内部控制的相关问题

张静

摘要：在企业经营中，货币资金的风险较高，其是决定企业生存与发展状况的重要因素，因此，企业必须建立高效、合理的货币资金管理内部控制体系，才可以保障货币资金的安全，提高对资金的控制力度。本文分析了煤炭企业货币资金内部控制过程中存在的问题，并提出优化内部控制的有效对策，以期促进煤炭企业的货币资金内部控制与管理效果。

关键词：煤炭企业;货币资金;内部控制

加强货币资金的内部控制有利于企业的发展，可以提高企业资金流通的安全性，使企业有充足的资金进行经营与管理，有利于稳固企业在市场竞争中的地位，实现企业经济效益的稳步提升。基于此，对于煤炭企业来说，分析其货币资金内部控制的相关问题有利于提高其内部控制管理能力，进而可以促进煤炭企业的可持续发展。

一、煤炭企业货币资金内部控制的相关问题

（一）现金收支业务管理不合理

首先，部分煤炭企业的会计人员存在为了个人私利而利用职务之便进行发票或收据金额修改的现象;其次，财务人员在收入现金后未及时开具发票或收据，也未将收入金额体现在报表当中，或入账金额与实际收入金额不符。再次，会计人员私自销毁票据将票款占为已有或盗取发票私下收取客户款项。

（二）控制制度存在缺陷

现阶段，煤炭企业通常是在货币资金出现问题后才进行处理，在货币资金管理过程中未进行有效的事前与事中监督，这是导致煤炭企业出现货币资金风险的直接原因，一旦问题发生，难以及时补救，责任追查也存在一定难度，极大的增强了资金运营风险，甚至会使企业遭受严重的经济损失。内部审计是提高货币资金内部控制制度监管的有效方式，然而由于煤炭企业缺乏内部审计机构或审计人才不足、审计方式不合理，都会导致内部审计的作用难以有效发挥，进而大大削弱了审计监督的效果。

（三）货币资金存在安全风险

在煤炭企业的内部控制过程中，货币资金是重要的控制内容，对内控机制产生了极为关键的影响。然而企业必须对业务处理规范进行强化才可以发挥出内控机制的作用，因此，货币资金的流通速度被限制，资金流通效率难以提高。对于资金来说，使用效率越高资金的安全性就越低，因此，煤炭企业应合理进行资金安全性与效益性的选择，在多重因素的影响下，煤炭企业对货币资金效益的关注度更高，忽略了资金的安全性，这是煤炭企业货币资金内部控制存在间题的直接原因。

二、提高煤炭企业货币资金内部控制效率的有效对策

（一）建立与优化货币资金内部控制体系

完善货币资金完整性的控制，其主要范围包括收入、支出业务。具体来说，主要包括企业发生各种货币资金收支业务是否根据规定计入到相关账户中。其一，收据、发票的控制。通过收据、发票的连续性对货币资金和发票金额的一致性进行核对，从而保证受到的货币资金能够全部入账。加强收据、发票印刷、收发、存储的管理，并且要求其连号、建账核算。其二，控制业务量。以企业之前的某项业务量大小，对货币资金完整性进行复核。其三，控制核对往来账。利用定期和对方单位核对往来账目，对清欠货币资金是否能够及时的入账进行监管，尤其要注意已经坏账处理的应收账款是否具有回收款项不入账的情况。其四，银行对于账单进行控制，通过银行对账清单和企业银行存款日记账逐笔进行核对，保证存款存在性及完整性。其五，控制物料的平衡。其主要是以原材料在生产及销售过程中的总量平衡对货币资金完整性进行判断的方法，此方法能够在加工、生产行业中使用。

（二）提高货币资金内控制度监督力度

煤炭企业建立货币资金内部控制制度的主要目的是促进内控管理的有效进行，提升货币资金的内控管理效果。在内控管理过程中，应开展事前、事中、事后的全过程监督控制体系。以煤炭企业的货币资金内控制度作为事前与事中监督的重要依据，并在事后进行内部审计，分析事故发生原因并对相关责任人进行严格惩处。企业要实现有效货币资金内审机构的设置，使审计部门能够在其他职能部门外独立，从而使审计的公正性及独立性得以保证。在进行审计的过程中，不仅要针对账目进行审计，还要针对货币资金实现稽核，有效评价内部控制的整体执行效果，从而保障内部控制制度的全面性及有效性。最后，实现企业货币资金内控制度执行程度的考核及检查，以考核结果实现相应责任人的奖惩，从而使工作人员内控制度执行的积极性得到调动，提高货币资金内控制度执行的全面性。

（三）明确各岗位职责权限

煤炭企业应以不相容职务分离原则为依据进行岗位的划分，合理设置财务岗位，明确各岗位的具体职责，进而实现不同岗位之间的有效约束。将授权批准权限与业务经办职能相分离，由不同工作人员分别负责财产的保管与记录职责，确保经办与记录两个工作岗位的完全独立。实现记账与经营职务的分离有利于降低资产非法挪用问题的发生，避免会计人员运用会计记录方式进行会计信息的修改与虚报。同时，在处理不相容经济业务时必须由多个部门或两个以上工作人员共同参与，以免出现非法盗用资金等行为。在内部控制过程中，煤炭企业应合理设置内部控制机构，明确具体的岗位职责，提高岗位设置的科学性，实现不相容职务的有效分离，强化各岗位与部门之间的有效合作与制衡，确保可以及时发现会计工作中的违规行为，发挥出内部控制制度的作用，进而提高内控管理工作效率。

（四）加强财务人员素质建设

人才是货幣资金内部控制的主体，煤炭企业必须不断加强会计人员的综合素质与业务能力的全面培养，使货币资金内控制度得以进一步完善。一方面，应加强对会计工作人员的工作监管，确保其工作能力可以胜任岗位需求，同时，还应组织相关的培训，不断提升会计工作人员的知识与能力。此外，还要加强会计工作人员的道德素质建设，引入激励机制，对违规人员进行严格的惩处，为煤炭企业的稳定与持续发展提供保障。

三、结语

在社会经济快速发展的当下，煤炭企业面临的竞争压力不断提升，加强货币资金内部控制力度有利于提升煤炭企业的内部管理效果，提升其在市场竞争中的地位。煤炭企业管理者应重视货币资金的内控管理工作，不断提升会计工作人员的素质与能力，促进煤炭企业自身的内控管理能力的全面提高，实现企业经济效益的最大化，进而推动煤炭企业的健康与稳定发展。

参考文献：

[1]刘清国.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2017（6）：244-244.

[2]张丽.关于煤炭企业会计内部控制问题的思考[J].行政事业资产与财务，2015（35）：44-44.