试析单位内部审计质量控制问题与对策

杨娴

摘要：我国现阶段内部审计质量依旧存在一些问题。本文结合甘肃A单位内部审计质量控制问题的成因分析，提出进一步提高内部审计质量控制的独立性，加强内部审计质量控制意识，提升内部审计人员素质等提升甘肃A单位内部审计质量控制的对策。

关键词：单位;内部审计;质量控制问题;对策

一、前言

内部审计是治理公司相关机制的重要部分，所以进行内部审计质量控制是十分有必要的。我国对内部审计质量这样定义：“内部审计质量是在满足基本相关准则条件下公司的内部审计机构设定的制度、准则。其主要可分为两部分，一部分是对项目进行控制，另一部分是对公司的治理机构进行检查监督。”内部审计质量控制是公司治理机制的重要内容。本文将分析单位内部审计质量控制的问题，并提出相应的对策。

二、单位内部审计质量控制的问题

（一）内部审计质量控制考评标准不完善

甘肃A单位没有制定严格的考核标准，存在过程疏漏，完善度不高，考核內容并不全面等问题。在通过进一步的调查，了解到甘肃A单位并没有专业的员工来进行审计工作，这就造成了公司各个内部审计工作环节过于随意，在审计工作出现问题时，没有专业人士对该问题进行分析，提出解决方案，此外，也不存在专门的监督员来对审计过程，审计结果进行全面的督导。但是，甘肃A单位为了能够减少成本，公司员工数量相对而言不够稳定，并没有计划引进或培养专业的人员来进行高质量的审计工作。

（二）内部审计质量检查标准未有效执行

虽然为了促进企业的健康发展，甘肃A单位制订了相应的内部审计质量检查标准，但是，这些标准并没有发挥其应有的作用，仅仅只出现在文件上而没有得到相应的实施，因此无法以此作为标准来确保内部审计结果的质量。甘肃A单位内部审计质量控制标准过于宽泛，过于笼统，可操作性不强，在开展审计工作时，无章可循，没有详细的标准用来参照，此外，审计人员在进行审计工作时，主观性强，往往会造成内部审计质量控制的不正规性。总体而言，甘肃A单位的内部审计质量检查标准仅仅停留在最基础的规范文件格式上，对于审计部门的工作要求和考核的工作标准并没有进行具体的规定，内部审计质量检查的标准没有进行有效的完善，导致内部审计检查标准空有其表，并无实权。

三、甘肃A单位内部审计质量控制问题的成因分析

（一）内部审计机构缺乏独立性

甘肃A单位的法定代表人高某不仅是公司董事长，而且公司总经理，甚至是公司的财务主管等职位都由她一人担任。不仅如此，公司的股权结构不合理，存在股权过于集中或是个人股权过大的现象，公司的治理结构也存在缺陷。其丈夫、儿子、两位小姑子，均担任要职，丈夫甚至还是审计委员会的委员，这显然不是一家大型企业该有的正常配置。这也使得甘肃A单位内部审计机构缺乏独立性。可以看出，甘肃A单位存在高度集权的内部治理结构，有待进一步完善。在部门的设置上，甘肃A单位与其它公司并无差别，董事会和监事会等各职能机构也一一具备，但是实际上甘肃A单位的所有事务都是被高某一人所掌握。公司董事长高某追求利润最大化及公司上市，对公司日常经营进行干预。公司的管理结构存在着权力过于集中等问题，这就容易造成虚假的财务报表，引发了之后的疫苗造假事件。

甘肃A单位董事长高某个人权力过于集中，其掌握了整个公司的实际控制权。造成了极其不合理的公司管理结构。与此同时，高某还具有对工作人员任命、罢免、免职等诸多权利，致使公司内部审计机构不具备相应的独立条件。

（二）内部审计质量控制意识薄弱

无论是内部因素还是外部因素都会影响内审质量。在企业的内部审计质量控制中，不仅仅要保证企业日常进行的生产经营活动的审计评价，更要重视外部环境对审计绩效及风险的影响在我国，尽管出台了一系列的政策和法律法规来为公司的行为作出具体的标准，减少违法乱纪行为的出现，以此用来确保会计信息的真实性，但效果却不尽人意。中国的上市公司经常发生这样令人失望的事件。

四、关于提升甘肃A单位内部审计质量控制的对策

（一）提高内部审计质量控制的独立性

独立性、专业胜任能力、高管层的支持力度会对内审质量产生影响。提高内部审计质量，必须确立内部审计机构在组织内部的独立地位。首先，要提高内部审计机构的独立性;然后要提高内部审计人员的独立性，最后要完善外部评价体系。这三点中最为关键的一点是要确立内部审计部门在公司内部的独立地位，在这个前提下，内部审计部门在进行工作时才能心无旁鹜，不会受到其它部门的干预，在公司里地位得以提高，树立了相对的权威，才能够促进企业部门之间的协作，保证公司的审计工作能够得到保障，从而发挥审计工作的职能，加快企业的发展。

（二）加强内部审计质量控制意识

良好的内部审计工作质量有效促进企业的发展，反之便会抑制企业的前景。因此，企业的管理者应该改变原有思想，对内部审计质量应给予一定的重视。与此同时，采用多种方式对内部审计部门大肆宜传，让企业其它部门了解内部审计质量控制的工作流程及其工作要求以及对企业发展的重要性，以便在日后的工作中相互合作，为公司带来利益。内部审计质量控制对于企业来说是一项复杂的系统性的工作，需要各个部门发挥本部门的优势，与其它各个部门进行密切的合作才能保证工作的高效率，高质量。同时，企业应加强内部管理，为促进员工的职业道德和应对风险的能力，应进行各种教育和培训活动，确保员工的水平能适应公司的发展。

（三）提升内部审计人员素质

全面提高内审人员综合素质，加强内审队伍建设，对提高内审质量起着决定性作用。所以，在对新进员工的引入时，应从多方面进行选拔。多引入学历层次高，工作能力强的专业审计人员，这样才能保证审计队伍的不断扩大，审计工作稳定执行。引进素质较高的优秀人才，有利于满足公司审计队伍的多元化需要，形成高水平、高素质、高效率、多方位的内部审计质量控制团队，在审计工作中有效发挥其职能，促进企业的自身发展。

五、结语

总之，为了能保证内审人员具有独立性，必须要建立健全完整的内部审计人员机制，要进一步完善激励制度，激励制度可以促进审计人员的独立性。激励机制在当代企业的管理中，不失为一种行之有效的方式，对于内审部门也极为适用。

参考文献：

[1]孙远慧.浅谈事业单位内部审计质量控制体系构建[J].中小企业管理与科技，2018（2）：7-8.

[2]孙姬萍.浅析行政事业单位内部审计的质量控制[J].现代经济信息，2018（31）：202.