浅谈企业财务预算的管理

汪秀娟

摘要：我们知道股东投资企业的目的是要获得投资回报，所以企业需要协调资源以确保能够达到股东设定的目标，这就是财务预算的目的。预算是一个控制系统，该系统可用于确保企业达到最初设定的商业目标。

关键词：预算重要性;预算的编制准备工作;预算编制的实务操作;预算考核

一、预算的重要性

中国古语：“凡事预则立，不预则废”，可见做成一件事，事前的规划是多么重要。企业在运营初始也一样需要对公司整体经营活动进行一系列的量化安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行，所以预算对于企业的经营，企业的目标分解和资源配置起著至关重要的作用。

二、预算的编制准备工作

“工欲善其事，必先利其器”，在正式编制预算前，还有大量的前期准备工作需要做主要分为以下几点：

（一）定战略目标以及业务模式。董事会需要确定企业的现在及未来的发展方向，明确核心业务、新兴业务的发展计划，以及根据核心优势结合现有的市场情况以定量和定性相结合的方法来预测经营目标。

（二）确定预算的组织结构。全面预算管理是一项系统工程，通常要跨法人、跨组织进行协调和推进，因此需要在顶层设计上建立高效的组织来确定各预算中心的工作，常见的模式是建立一个预算委员会为核心的预算管理机构，明确各职能机构的人员组成和具体职责。

（三）基础体系的搭建。完善的企业管理制度体系是顺利实施全面预算的重要基础，健全的管理制度不仅可以增强企业的管理机制，同时也能帮助企业提高经营管理水平，提高经济效益，以达到“增收节支，事半功倍”的效果。企业内部控制制度具体包括会计的核算制度，预算管理制度，资金管理制度，财务管理制度和税务处理制度。

（四）预算的编制框架。预算的起点，一般情况下以销售收入为起点。按照分（子）公司、业务模块、月度、产品几个维度编制预算，然后是成本、费用、资本性支出、现金流、投资收益目标、利润。一般预算编制会经过至少两个“自下而上”与“自上而下”的流程，“自下而上”是指预算从初级的预算责任部门发起，逐级汇总到上级部门审核。这样一方面有利于了解下级机构的需求并评估其合理性，另一方面牵头部门可以初步从发展、损益角度盘算公司资源能不能支撑。“自上而下”是指预算编制上级部门将预算额度大体框定，要求下级部门在预算额度框架内编制预算。然后，按照公司目标要求，牵头部门进一步提出预算修改的要求，发送到各预算编制责任单位在实践当中，较为合适的方式是先“自下而上”再“自上而下”，如果不行，再轮回一遍。企业可以结合不同预算项目的特点和要求，因地制宜的采取不同的预算方法。

（五）预算的控制。单项控制与总额控制相结合，各预算成本中心预算总额和预算项目单项均纳入控制。同一月份单项与总额均不得超标。日常控制，应做到事前审批，事中审核，事后评估与分析。对于预算外控制，特殊情况的确需要支出的，必须控制在当期预算总额内并履行预算外审批手续。当执行预算中出现较大偏差，原有预算不再适宜时，需要对原预算进行修改，应遵循预算调整原则。

（六）预算的考核制度。预算的执行效果要通过预算考核来体现，只有与绩效考核相结合，才能让全面预算落到实处，预算考核制度是为完善企业的全面预算管理体系，建立预算激励与约束机制，有效地保证预算目标的实现，根据全面预算管理制度的要求而制定的考核办法。

三、预算编制的实务操作

（一）责任中心的确定。责任中心一般划分为投资中心，利润中心，成本中心和费用中心。将预测的数据一一对应到相关的责任中心，结合后期的预算考核才能落地执行。

（二）预算模板。包括计算底稿，业务预算表，专项预算表，财务预算表等套表通过自下而上由各部门填制数据用于对各责任中心数据进行归集汇总。其中，计算底稿基于业务灵基预算的原则，按业务量的发生编制，最终汇总到业务预算各预算表中;业务预算表是生成财务预算表的基础，根据计算底稿和业务计划填列;专项预算表与业务预算表既有区别又有交叉，按项目归集汇总，一般由专门部门编制，财务预算表由业务预算表和专项预算表生成，反映经营单位的经营损益情况。

（三）预算初稿的编制原则。预算委员会根据预算目标编制预算报表需要遵循一些原则包括一致性原则，分级预算原则，全面预算原则和实事求是原则。一致性原则即各子公司的预算管理工作要与集团公司保持高度一致;分级预算原则是指各预算单位分别编制本级预算然后由上级预算单位审核确定;全面预算原则要求预算全面和完成，具体包括业务预算、资本预算、资金预算和财务预算四个部分。实事求是原则要求企业从实际出发，充分估计在各项目标实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用。

（四）选择合适的预算编制方法。编制预算的方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、滚动预算、作业基础预算，每种方法的优缺点和适用范围各不相同，可以根据本单位的特点选择合适的编制方法。滚动预算是现代常用的预算编制方法，缺点是工作量较大，但是因为能够从动态和发展的角度把握企业近期经营目标和远期战略布局，使预算具有较高的透明度。适合管理基础好，生产经营活动与市场紧密接轨的企业。

（五）预算汇总，汇报和批准。预算初稿编制完成后，需要通过将各个预算责任中心的预算初稿进行汇总，从整体层面对各个责任中心的预算进行差异调整与平衡，使得公司的预算目标更加合理，更有利于公司的发展。预算汇报就是由各预算责任中心向预算委员会做会议报告的过程，预算委员会听取汇报后最终要进行决策，通过或者修正后批准预算。

四、预算考核

全面预算的实施需要加强对预算的考核，这有益于确保目标利润的实现，可以帮助企业管理者及时了解企业所处的环境及发展趋势，进而衡量有关预算目标的实现程度，评估预算完成后的效益。预算考核是管理者完善并优化整个利润预算管理系统的依据也是对执行者业绩评价的重要依据。

没有做好计划就等于做好了失败的准备，让我们在一开始就明确一个关键的概念，如果想要管理一家盈利的企业，一定要从规划开始，从做好预算工作开始。

参考文献：

[1]徐华，吕勇清.全面预算管理：让公司指数级增长[M].北京：机械工业出版社，2019，6.

[2]大卫·麦凯因（David Meckin）.管理者财务知识一本通（Naked Finance business financepure and simple）[M].北京：机械工业出版社，2018，6.