浅析高新技术企业内部控制存在问题与对策

王俊玲

摘要：伴随着“大众创业、万众创新”的提出，高新技术企业如雨后春笋般迅速崛起，并逐渐发展成为我国经济发展的新兴力量。同时，由于外部市场环境的不断变化，高新技术企业面临的不确定因素越来越多，新的竞争对手不断涌现，各种新的产品也层出不穷，这些都对高新技术企业的生存和发展提出了巨大挑战。高新技术企业要想在今后发展中立于不败之地，必须建立健全高效的内部控制体系，这已经成为我国高新技术企业创新与发展、有效防范企业经营风险、实现企业的可持续和盈利稳定性发展的重要动力和保障。本文围绕高新技术企业内部控制的特殊性、高新技术企业加强内部控制的现实意义进行了阐述，重点剖析和研究了现阶段高新技术企业内部控制在管理层意识、内部控制制度体系、内部控制环境、内部控制监督机制、内部控制专业人员素质等方面存在的问题，并提出了高新技术企业在应对以上问题应该采取的相关对策，旨在推动内部控制控在高新技术企业内部有效开展和执行，为高新技术企业的健康长久发展保驾护航。

关键词：高新技术企业;内部控制;经营风险

一、高新技术企业内部控制概述

（一）内部控制的内涵

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，也是企业为了实现企业经营发展战略，保护资产的安全完整，保证会计信息报告的真实可靠，确保经营方针的贯彻落实，保证经营活动效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它应该贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等基本原则。

（二）高新技术企业内部控制的特殊性

在国家的各项科技创新鼓励和各项税收优惠、政府补助等优惠政策扶持下，高新技术企业发展迅猛，并逐渐成为我国经济发展和技术创新的重要支撑，而高新技术企业相较于传统的生产制造企业来说，面临着更大的风险和挑战，这也导致了高新技术企业的内部控制具有其自身的特殊性。其自身的特殊性在于：

1.高风险性

高新技术企业快速增长，为企业创造较高收益的同时也伴随着较高的风险。高新技术企业的创新成果一旦获得市场的认可，便能迅速占领市场，甚至在一段时间内形成垄断，为企业带来巨额的利润。企业在获得巨额利润的同时也面临市场变化、人才流失、技术创新周期等诸多的不确定性风险。基于高新技术企业高收益高风险的特点，高新技术在内部控制的各个环节，需要对风险有足够地认知，做好各种防范措施，把企业风险降至最低。

2.高创新性

高新技术企业是技术密集型企业，需要较高的技术创新性。高新技术的高速发展离不开技术的不断创新。创新是高新技术企业发展的动力和核心，有了创新企业才能在市场中立于不败之地，否则很容易在市场竞争中被淘汰。基于此，高新技术企业的内部控制机制也要不断的创新，跟上企业管理的步伐。

3.资金密集

高新技术企业是资金密集型企业，其资金运作具有一定的特殊性。高新技术企业集研发、生产、销售、售后服务为一体，其资金运作更具复杂性、多样性。如产品、技术研发周期的长短，能否将研发技术转化为产品以及企业未来收益的不确定性等，这些都对企业资金管理提出了较高的要求。因此，高新技术企业应针对企业的自身特点，制定与之相匹配的内部控制措施。

4.人才密集

高新技术企业是知识和智力密集型企业，需要投入大量的人才资本。企业人员素质、能力的高低决定了高新技术企业的发展潜力，高新技术企业的发展需要大量的高精尖人才，高新技术企业的核心技术一般由技术人员掌握，一旦技术人员流动较大，将会给企业带来不必要的损失。因此，企业需要关注人员的流动性，建立以人为本的管理理念。

（三）高新技术企业加强内部控制的现实意义

现代企业的内部控制部门已经不是传统意义上的查找错误和揭露舞弊，而是涉及企业管理的各个方面，呈现出多元化、纵深化的发展态势。因此，高新企业加强内部控制的具有以下几个方面的现实意义：

1.有助于促进企业目标的实现

任何企业的发展都需要有其发展经营目标，高新技术企业也不例外，要实现企业的目标，就需要将企业的各项资源进行有效整合、合理组织，并充分利用，这也意味着这些资源需要在一定的控制下进行运营。而健全有效的内部控制，可以充分利用企业内各部门的相关制度及有关报告，把企业的研发、销售、职能等各部门及其工作整合在一起，推动各部门间密切合作，充分發挥整体优势，促进企业战略目标的实现。

2.有助于防范企业经营风险

企业在其运营中不可避免的出现各种风险，而高新技术企业更是以高风险著称，内部控制的实施恰恰能对企业的风险防范和风险规避发挥作用。在企业的日常管理中，内控控制可以通过建立一系列严格的规章制度来规范企业的各项经济行为，有效防止企业在经营过程中可能出现的各类经营风险、财务风险，对于控制过程中发现的薄弱环节进行重点把控，及时规避各项风险。

3.有助于保障企业会计信息的真实可靠

企业会计信息是企业各项经济活动的记录和反映，也是企业所有利益相关者决进行各项决策的重要依据，其最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的真实与否，直接决定着信息使用者决策的有效性，决策导向的信息受制于内部控制，没有完备的内部控制便不能保证会计信息的质量，也就是说企业内部信息使用者需要利用信息监控和控制企业行为，同时，会计信息系统也需要依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。由此建立健全完善的内部控制是提高会计信息质量的内在要求，也是会计信息真实可靠的重要保障。

4.有助于在企业贯彻实施国家方针政策

在国家科技创新和产业政策的支持下，高新技术企业得到了快速发展，同时得到了国家的重点支持，可以享受一系列的国家与地方政策优惠政策，如：各项税收优惠政策、人才优惠政策、资金优惠政策等，这些政策、法规的有效贯彻执行需要健全完善的内部控制制度的监督保证。

二、目前高新技术企业内部控制面临的主要问题

（一）管理层内部控制管理意识薄弱

高新技术企业大多由优秀的技术专业人才牵头组建，随着公司发展这些人员大部分成为了公司的管理层，这也注定了企业管理层会将大部分的精力投入到技术创新和新产品研发上，相对于内部控制会更加注重公司的生产研发和销售。对内部控制管理的正确认知也不够，没有意识到内部控制管理对于企业发展的重要推动作用，这些也导致了企业对内部控制体系建设和内部控制有效推动执行的动力不足，影响了高新技术企业内部控制的推行效果，不能有效发挥内部控制对企业发展的推动作用。

（二）内部控制制度不健全

现阶段，我国大多数高新技术企业虽建立了内部控制制度，但由于我国内部控制制度较西方国家来说发展较晚，且高新技术企业具有其自身的特殊性，仅参考传统行业制定的内部控制制度缺乏系统性、科学性。有些企业的内控制度制定仅局限于财务部门相关的财务管理制度和会计核算制度，未能涵盖企业的所有业务环节和所有人员，不具有全面性和系统性;有些企业虽制定了内部控制制度，但是在其实际执行过程中，还存在着存在执行不到位的现象，尤其是当企业的短期利益与内部控制制度相冲突时，经常会出现个人决策凌驾于制度之上的现象。以上种种行为都影响到了内部控制的执行的有效性。

（三）内部控制环境有待完善

控制环境规定企业的纪律与框架，影响企业经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境的好坏直接影响着内部控制实施的效果。虽然现阶段高新技术企业在内部控制方面取得了一定的进展，但是由于高新技术企业自身的特点，仍然存在内部控制环境弱化的现象，主要体现为：首先，企业治理结构不完善。在一些高新技术企业中虽然设置了“三会”，但一股独大的治理结构在高新技术企业中普遍存在董事长被赋予了绝对的权利，董事会、监事会的监控作用弱化，甚至形同虚设，无法形成真正的互相制约、相互牵制的治理机制，影响内部控制在企业内部的执行以及执行效果;其次，组织机构设计部合理，责权不匹配。部分高新技术企业中存在组织机构设置层级过多，信息沟通不畅等问题。由于各职能部门的权责不明确，存在职能交叉或缺失的情况，导致工作中互相推诿扯皮，企业运行效率低下。

（四）内部控制监督机制不完善

监督是内部控制体中不可或缺的一部分，是内部控制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。现阶段部分高新技术企业的内部监督还不完善，体现为：首先，部分企业未设置内部审计部门，或者将内部审计部门设立在财务部，由于内部审计得不到重视，内部审计机构的人员的工作的独立性得不到保证，导致审计部门不能很好的发挥出内部监督作用;其次，企业注重工作的结果，不注重工作的过程，缺乏事前、事中控制，没有形成事前、事中、事后控制体系，导致内部监督的作用不能正常发挥。

（五）内部控制专业人员综合素质不高

随着经济的不断发展，高新技术企业的竞争压力日益增加，企业要想健康长久发展处于市场的主导地位，需不断提升自身的内部控制水平。而高新技术企业在内部控制建设上的专业人才缺少是一普遍问题，专业人才的缺失影响了内部控制建设的进度和有效性。部分企业的内部控制人员由财务人员兼任，内部控制需要高素质复合型的高级财务人员，但由于企业在招聘环节中不注重人员的综合素质，在后续的教育和培养环节不注重提升财务人员的综合素质，导致财务人员在专业知识、法律法规、国际惯例等方面不精通或知识更新不及时，缺乏对内部控制体系的深入理解，风险意识不强、监督意识薄弱，导致企业内部控制执行效果不佳。

三、优化高新技术企业内部控制的对策建议

（一）提升管理层对内部控制管理的认识程度

公司管理层是公司重要的高级管理人员，他们的管理决策对公司的发展具有深远的影响，因此管理层对内部控制的认知水平和重视程度，关系着企业内部控制能否得到有效地推行。高新技术企业提升内部控制管理的有效性，需要管理层提升内部控制意识，真正认识到内部控制对于高新技术企业发展的推动作用，只有管理层认识到了内部控制对企业发展的积极作用和深远意义，才能促使管理层在实际工作中积极推行、支持内部控制工作，推动内部控制体系建设，促进内部控制在企业健康、持续的发展。

（二）建立健全科学的内部控制制度

高新技术企业的高速健康发展，离不开健全、科学的内部控制制度的保驾护航。高新技术企业需要结合自身的特殊性，兼顾国家颁布的各项政策法规，明确内部控制目标，遵循内部控制的五原則，制定适合高新技术企业自身特点的、科学的、系统的内部控制制度。企业在建立内部控制体系时，需深入企业的业务流程，提倡全员参与，明确相关部门人员的职责和权限，建立彼此牵制、彼此制约，具有较强实操性的内部控制制度。同时，做好内部控制的贯彻落实，及时监控制度的实施效果，确保内部控制度的有效推行。

（三）改善内部控制环境

良好的内部控制环境是企业内部控制建立与实施的基础，控制环境设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的意识。高新技术企业在其不断发展中，需重视内部控制环境的塑造与改善。首先，完善法人治理结构。高新技术企业应该根据企业自身的发展阶段、企业章程以及国家法律法规的规定，建立规范的法人治理结构，明确董事会、监事会、经理层各自的工作职责和职责权限，建立有效的制衡机制。企业的“三重一大”事项实行集体决策或者联签制度。任何单独个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。其次，构建合理的组织机构和权责分配体系。高新技术企业应当按照科学、高效、精简、制衡的原则，结合企业自身的特点合理设置组织机构，将权利和责任落实到各机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉或缺失，形成相互制约、相互协调的工作机制。

（四）完善内部监督机制，强化内部审计

任何制度的有效运行都离不开监督机制，高新技术企业的内部控制也不例外。通过监督，可以发现内部控制缺陷，改善内部控制体系，提高企业内部控制的有效性。基于此高新技术企业应结合自身情况构建完善的监督体系。首先，建立隶属于公司最高管理层的内部审计机构，并给予人力和财力等方面的支持，树立内部审计部门的权威性，同时培训和提升审计人员的专业能力，确保内部监督的有效实施。其次，建立闭环监督机制。企业需要建立管理层对员工自上而下的监督机制，也要建立员工对管理层自下而上的监督机制，形成相互监督。做好内部控制的事前、事中、事后监控工作，注重事务过程控制和事后评价。最后，不定期引入外部中介机构对公司的内部控制的有效性和效率结果进行审计、评价，同时根据中介机构出具的审计报告对于发现的内部控制的薄弱环节或不规范之处，及时进行改进，不断完善企业的内部控制体系。

（五）加强内部控制专业人员的培养和引进

任何制度的建立和有效地执行都离不开专业人员的努力。高新技术企业一方面应该注重内部控制方面专业人才的引进，通过专业的人做专业的事，进一步促进内部控制建设的科学性和可行性。另一方面高新技术企业应加强对内部控制专业人才或财务人员的培养。不仅要加强岗前培训、专业技能以及现行政策法规的学习，更需要注重对职业道德、法律法规、廉洁自律等方面的培养，不断提升内部控制人员的综合素质。

综上所述，随着我国经济的不断发展，高新技术企业在我国经济发展中的主导地位也日益凸显。在激烈的市场经济竞争中，高新技术企业要想立于不败之地，必须不断加强内部控制的建设和强化风险意识，通过健全内部控制体系，继续强化监督职能，促进高新技术企业健康长久的发展。

参考文献：

[1]李文广.高新技术企业内部控制分析与改进[J].会计师，2019（10）：50-51.

[2]刘靖.浅析高新技术企业内部控制中存在的问题及对策[J].纳税，2019（06）：157-158+163.