内部审计在服务高校治理中发挥重要作用的途径研究

[摘 要]近年来，随着国家对职业教育的重视，教育经费投入的不断增加，加强高校治理尤为重要。高校内部审计作为高校治理的重要组成部分，在高校治理能力现代化建设进程中不可或缺。文章以高校治理和内部审计为切入点，分析当前高校对内审的重视度、权力运行的规范性、内部控制管理的有效性、信息化建设等方面的不足，建议通过提高审计站位、加强经济责任审计、完善内部控制管理、促进审计信息化建设等方面强化内部审计的作用，有效防范高校治理风险，助推高校治理现代化。

[关键词]高校治理;内部审计;内部控制

[作者简介]李国飞（1987—），女，浙江杭州人，学士，浙江安防职业技术学院纪检（审计）室，中级审计师，主要从事审计会计研究。

[中图分类号] F239.45[文献标识码] A[文章编号] 1674-9324（2020）32-0345-02[收稿日期] 2020-02-29

加强高校内部审计管理，对于防范高校腐败、加强风险管理、规范教育经费使用等意义重大，也是实现高校治理的完善、治理能力提升的重要途径。

一、高校治理与内部审计

党的十九大提出改革审计管理体制，十九届四中全会上提出要坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化。对高校来说，有必要加大内部审计力度，助推高校治理能力现代化。

高校治理是一种处理高校内部和外部关系的运行机制，确保高校制定正确的政策和目标，并对实施过程进行监督，维护合理价值，促进高校学术自由、服务社会，从而实现高校治理目标。[1]新时代高校内部审计不再只是评价与监督，更多的是要强化控制职能、做好服务、履行问责等职能，内部审计要发挥自身职能促进高校完善管理程序与方法，实现高校教学目标，为高校出谋划策。内部审计是高校治理的重要组成部分，要发挥内部审计服务高校治理的职能。

二、内部审计服务高校治理存在的问题

（一）对内审工作重视不够

当前，一些高校内审组织机构不健全，没有单独设置内审部门，通常与纪检、监察合署办公。一些高校内部审计没有实行校长负责制，内部审计部门的独立性不够。根据政策规定，高校内审团队应具备经济、管理、法律、计算机等专业素质人才，但是一些高校由于编制紧缺，审计人员配备不齐，有些还兼职从事纪检管理工作。由此可见，一些高校对内部审计缺乏足够的重视，尤其是在高校治理中未充分发挥内部审计的效能。

（二）权力运行制约程度不足

学术权力与行政权力的相对分离与合作是我国大学治理的权力运行机制。高校普遍采用集体决策机制，通过集体议事方式加强对行政权力的制约，采取党委会、院长办公会等形式商议重大预决算、重大物资采购、重大基本建设等事项，但是决策机制也有盲区和执行不到位的情况。学术委员会代表学术权力，一般也由校长统一领导，在职称评定、科研学术评比等方面，校长有重要话语权，会产生行政权力向学术权力蔓延导致学术不够自由的现象。但是高校未采用内部审计对权力进行有效监督。一些高校按上级要求制定了经济责任审计制度以及联席会议制度，实际上高校未对领导干部进行全覆盖经济责任审计，未充分发挥经责审计对领导干部权力运行的监管。

（三）高校内部控制管理欠佳

当前，一些高校按照规范政策要求成立内控领导小组与建设小组，但未真正履行内控小组的职责。内部控制制度不健全，未建立内部控制手册，内部制度未及时更新，与当前的上级政策不符，特别是货物与服务采购、科研、财务等相关制度未根据上级制度及时更新，制度缺乏时效性。有些制度的制定与执行不符合高校的实际情况，未进行及时修正清理，制度缺乏权威性。六大关键经济业务的内部控制流程还不够完善。一些高校由于编制紧缺，人员配备不起，未做到分岗设权、分事行权。部分高校还处于内部控制建立阶段，没有开展内部控制风险评估。

（四）高校信息化建设滞后

“互联网+”时代下，网上办公、教学管理一体化，信息技术与教学、科研、管理的融合，高校教育数字化教学与信息化管理能大大加强高校治理效能。当前，一些高校智慧校园建设缓慢，多个部门开发信息系统孤立，数据标准不统一，比如有的高校招就处、教务处、学生处信息系统呈现的学生数不一致，资产管理系统与财务系统资产管理标准不一致等导致审计难度加大;高校审计部门未采用审计软件，未形成数据库，审计数据的采集与分析往往通过手工操作，采用传统的手工查阅方式，极大地影响审计工作效率。

三、内部审计在高校治理中发挥作用的方式

（一）提高审计站位

加强党对审计的领导。高校领导要提高对审计的重视程度，要充分发挥内部审计职能，要充分认识到内部审计对高校治理意义重大。高校实行党委领导下的校长负责制，校长直接分管审计工作。审计直接对校长负责，监督和评估高校的治理。高校要建立内部审计组织机构，优化高校治理结构，配备多元化多专业领域的审计人员，配备一定的审计经费，在人、财、物上确保审计的独立性。通过参加培训班、高校间的研讨交流、接受上级审计部门指导等多种方式提高审计人员的职业技能，确保高校审计工作质量，发挥内审职能使其致力于高校治理。

（二）经济责任审计

经济责任审计对于推进高校治理体系和治理能力现代化、加强对领导干部权力运行的监督和党风廉政建设具有重要作用。[2]经济责任审计是监督领导干部权力运行的机制。高校要营造良好的审计环境，领导干部要重视并主动参与审计，要认识到经济责任审计是规范领导用权的外在监督。高校要充分发挥经济责任审计联席会议的作用，明确组织人事、纪检监察、审计等部门职责，通过联席会议成员单位集体讨论和研究相关问题，有利于整合资源，促进评价客观公正，进而强化对领导干部权力运行的监督。经济责任审计要注重审计全覆盖，加强对领导干部的轮审制，重点关注大额资金、工程建设、招投标等关键岗位的审计。通过多渠道实行经济责任审计公示和公告，接受公众的监督。加强对审计结果的运用，将审计结果纳入干部考核以及晋升中来。加强审计问题的整改落實，对各项业务进行查漏补缺，完善相关制度。

（三）内部控制管理

通过内部控制管理促进高校有效治理。加强内部控制管理，建议从以下四方面着手。首先，加强内部控制小组建设，明确工作职责，提高内部控制管理意识;其次，加强制度建设，建立健全学校内部管理制度。再次，建立业务流程图以及办事指南。最后，要加强风险管理意识，以风险导向审计为重点对高校风险进行有效的评估管理，规避重大风险。

（四）审计信息化建设

大数据时代下，高校要加强信息化建设治理工作，打造以云计算、移动终端为特征的网络基础设施平台，全方位整合学院各类信息应用软件，建设一站式网上平台，以强有力的网络和信息化建设工作支持科研发展、管理提质、服务增效。

高校审计人员要转变审计观念，要进一步运用人工智能、大数据等技术，通过校务数据共享交换平台，要从传统的审计方式转变为现代审计信息化办公轨道上来，从传统的翻阅凭证等取证方式转变到从软件数据库中取证上来，从由财务控制审计主导转变到全方位的审计信息化控制上来，运用大数据对高校数据进行分析审计。通过审计软件、审计信息网站、审计数据库等对业务进行联网实时监控查询，利用信息化平台及时采集数据、预警分析，实现事前、事中监督。以审计业务目标为导向，运用计算机审计实现审计信息化，以审计信息化完善高校治理。

四、结论

内部审计对高校治理具有重要的推动作用，要充分发挥高校内部审计职能作用，除了提高对内审的重视程度、加强经济责任审计对权力运行的监督、加强内部控制管理提升高校治理水平外，还需要利用信息化审计手段加强高校审计全覆盖，充分发挥审计控制、服务、履行问责等职能，在完善高校治理中发挥自身作用，促进高校可持续内涵式发展。

参考文献

[1]张佳春，蒋欣怡，许可，李寿喜，朱艳红.内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究[J].会计之友，2017（13）：116-120.

[2]李延召，司艳萍.基于内部治理视角的高校经济责任审计问题探析[J].财会通讯，2017（16）：121-123.