高校财务内控存在的问题及对策分析

赵路?郭莉

当前，我国高校迅速发展，高校财务管理和财务内部控制工作的重要性就愈发凸显。加强高校财务内控对于高校的发展至关重要，财务内控在高校发展过程中的作用也不可比拟。在高校体制改革的过程中，高校的经费来源路径丰富，在促进高校发展方面提供了强大的资金支持，但是也造成了一定的财务风险。所以必须对高校财务内控面临的问题进行分析，提升资金运用的合理性，避免财务风险的蔓延，充分发挥财务控制的积极作用，从而为促进高校的发展提供巨大的动力支持。

一、高校内部财务控制的重要性分析

高校財务内部控制能够有效保证日常教学活动和学校科研工作的正常进行。另外，完善的财务内部控制还能够在保证高校资产安全性和持续性方面发挥重要作用，还可以提高财务信息的水平。高校财务内部控制是高校管理中的重要内容，其管理效果对高校未来发展和内部环境建设的作用不可小觑。一方面，进行高校财务内部控制，可以为高校开展多形式的经济业务提供资金保障。当前，很多高校募集资金的方式是多样化的，无论何种形式的筹集渠道，都必须与高校的实际情况相结合，并制定相应的制度严格执行，以保证高校财务的安全性和平稳性。另一方面，高校要保证自己的教学实力和科研能力，就需要积极建立完善的高校财务内部控制体系，提升财务控制的能力和水平，通过高效的财务控制建立高精尖的教学能力。此外，高效的财务内控责任明确，相互制衡，具有强大的约束力和执行力，能够有效避免营私舞弊的行为出现。

二、高校财务内控发展现状及存在问题

目前，我国高校财务内部控制发展的尚不成熟，还需要加强管理。从当前的状况看，很多高校财务内控都已经初步建立了“统一领导、集中管理、分级处理”的模式。所谓“统一领导、集中管理”是指学校领导财务进行统一管理;“分级应对”是指各个分院根据学院的实际情况和职责，进行自行处理。这样的管理模式在一定程度上促进了高校的持续发展，但是仍存在一定问题，主要表现在以下几个方面：

（一）高校财务内部控制制度不完善

当前高校财务内部控制制度的不完善主要体现在现有制度缺失、已建制度流于形式以及岗位设置不适当三方面。首先，高校财务内部控制采用流水化的管理模式，整个过程包括对业务进行评估、批示、执行和反馈若干环节。但是当前很多高校只是根据会计制度制定了对相应的与日常财务业务相关的制度，例如报销制度、差旅制度和借款制度等，但是没有建立相应的信息反馈制度和财务风险评估制度。这些制度的缺失会导致财务人员在办理业务时缺少制度约束，这为高校的财务工作造成了隐患。其次，很多高校虽然制定了相应的财务内控制度，但是并不具体。落实在执行上，也只是流于表面，造成了制度的形式化;另外，有些高校的财务岗位设置不当，会计师制度落实不全面，严重影响了内控制度的执行效果。

（二）高校财务人员素质有待提升

高校财务人员素质不高主要表现在，一方面，高校内部存在很多低学历的财务人员，特别是一些年龄较大的会计，学历相对较低;另一方面，高校财务人员中，取得中级、初级会计师，或者只是拥有会计从业资格证的人员较多，取得注册会计师或者高级会计师资格的人员较少;另外，高校中部分财务人员缺少对财务工作的热情和敬业精神。除此之外，很多高校分管财务的领导并不是专业的财务专业出身，他们缺乏对财务知识的理解和运用能力，对财务内部控制的理解并不深刻，缺少财务内控的决策力和执行力。

（三）高校领导缺少财务风险意识

当前，很多高校对高校财务潜在的风险并没有高度重视，也不具备风险防范意识，自然对风险的评估也不会真正落实。很多高校的领导者普遍认为，高校接受国家的扶持和帮助，出现风险的可能性很小，即便出现风险，也会有国家出面帮助解决，所以对风险充耳不闻。对高校来说，如果财务出现的问题没有及时得到重视和解决，很可能导致高校财务内控与现实市场情况相背离，高校在缺少安全保证下进行的投资和经营很可能给高校带来巨大的经济损失。

（四）缺少有效的绩效评价

当前，我国大多数高校对财务绩效评价的重视程度不够，这也是导致高校财务内控问题频繁发生的主要原因。很多高校的财务绩效管理基本上都采用表格的形式，将本年度的财务预算和财务支出情况进行简单罗列和说明，然后直接向学校领导或者上级主管单位进行汇报。缺少对绩效数据的分析和结果应用评价，导致财务经费的运用没有发挥其真正的效果。造成这种情况的原因主要有一下几点：第一，财务绩效评价管理体系不完善，没有设立专门的绩效评价部门，对财务预算和支出进行评估和评价，学校的财务管理全部由财务部门进行，财务数据也有财务部门进行收集和分析，一方面财务人员的业务相对较为繁忙，和可能在数据收集过程中出现失误，造成数据的不准确;另一方面，没有其他部门的参与和监督，很可能发生舞弊和数据造假，严重影响财务绩效评价的准确。第二，财务绩效指标设定不合理。很多高校在制定财务绩效指标时，没有充分考虑指标的科学性，在评价过程中，过于重视财务的支出效率而忽略了财政资金支出之后的效果和产生的影响，这也不利于高校的长远发展。第三，绩效结果的应用不被重视。财务绩效评价的目的是通过对资金使用情况的分析，找出问题，进而提升财务资金的利用率。很多高校的财务内控缺少对财务绩效评价结果必要的分析和研究，导致财务绩效流于表面，不能发挥真正的作用。

三、完善高校财务内控体系的策略

（一）建立健全财务内控制度体系

要实现高校财务内控的理想效果，就必须不断建立健全财务内控制度体系，通过制度的约束，对高校财务内控进行制约。所以，高校要长远的发展，就必须在充分了解自身实际情况和发展特点的基础上，立足于高校长远发展目标，建立行之有效的财务内控制度。多年来，我国高校一直扩招，促使高校规模逐步壮大，需要相互协调的方面也越来越多，规模也愈发巨大。所以，在建立财务内控制度时，必须做好前期的调研工作，通过对真实数据的分析和整理形成财务内控制度建立的原始数据，并在此基础上建立适当的财务内控制度。财务内控制度的建立，必须遵循以下原则：独立性，指将财务内控的实行部门和管理部门分开;权威性，财务内控制度是指导高校开展各种业务和教学工作的有效指南;全面性，高校财务内控制度必须落实到高校的每一个部门，同时，各部门在执行时必须要接受财务内控制度的限制。

（二）更新财务工作理念

新时代，对高校财务工作的要求越来越严格，财务内控的重要性也就越发凸显。如果财务人员甚至高校领导没有提升对财务内控的重视程度，那就无法建立健全财务内控机制。所以，高校应该主动提升领导和财务工作人员对财务管理工作的关注，顺应时代发展，不断更新工作理念，完善财务内控机制，提高风险防控意识，进而促进高校发展水平。一方面，高校可以定期组织财务工作人员参加相关培训，提升财务工作能力，通过进行财务内控讲座的形式，将内控机制根植到每个财务工作人员的内心当中。另一方面，财务工作人员应该主动学习相关制度，提升自身的专业素质和实干能力，不但增强工作责任感，此外，还可以通过合理分工，相互协调配合，做好高校内控工作，全面提升高校内控实际效果。

（三）完善监管机制，加强监督和管理

为了保障财务内控制度的平稳运行，各个高校应该建立专门的财务内控管理部门。建立独立的财务内控监管部门是确保财务内控制度顺利实施的保证。高校应该建立专门的内控监管部门，并确保该部门开展监督工作的威望和独立。内控监管部门要建立切实可行的内部监管制度，对各类监管操作进行规范，明确相关部门以及岗位的监管权限，确保各项监管操作有效开展。同时，财务内控监管部门要定期开展监督工作，并将结果进行公开，让财务工作更加公开、透明，同时，保证财务内控制度的有效执行。

（四）加强高校财务风险评估能力和水平

要提高高校财务内控的水平，使得高校财管管理工作的效果越来越规范和高效，就需要针对高校财务的风险点进行风险评估和防控。一方面，要在原有财务控制的基础上不断建立健全风险评估体系，成立财务风险评估小组，由高校主要领导担任风险评估组长，对财务重大决定和财务支出项目直接进行管理。另一方面，制定完善的风险评估制度，制度的建设要遵循相关的风险评估原则，如果有需要可以邀请相关财务专家、风险评估专家等参与到制度制定当中，从而制定适合本校实际情况的风险评估制度。另外，加强各种风险评估手段的使用，比如在经费支出时，必须按照对应的报销流程进行处理，财务人员要对各种报销数据和凭证进行一一验证和审查，确保做到准确无误。会计人员也要加强同出纳人员的沟通和联系，避免出现挪用公款的现象出现。

（五）推进财务信息化管理，促进财务信息的公开

科学技术的迅猛发展，为高校现代化建设提供了必要的技术条件。因此，高校财务工作要加强对互联网和信息系统的利用，先进的信息技术应该被广泛应用于高校财务内部控制当中，构建属于高校自身的财务管理信息平台，将学校财务工作和信息全透明，全校师生都可以通过公开的财务信息平台获取财务信息动态。同时，财务工作人员也可以利用信息技术手段，加强同高校各个部門之间的联系，以便为广大师生提供更为专业的财务服务。结合时代特征，高校不断提升财务信息化管理能力、财务信息的存储和指导性功能，通过投入资金、加快人才扶持等方法，来加速财务信息化进程，只有这样才能够让高校内控体系建设走向正规，迈向科学化、高速化、精准化的发展方向，推进高校内控实效性提升。

综上所述，教育事业的迅速发展促使学校的教学规模越来越壮大，学校资金的来源渠道也越来越多元化。由于对外经济交流活动的频繁开展，高校财务内部控制暴露的问题也越多，导致高校财务内控面临的风险逐渐增大。巨大的财务风险对高校未来的发展非常不利，所以，研究高校财务内控问题非常重要。本文对高校财务内控的重要性和存在的问题进行了分析，提出应建立健全的财务内控制度体系、更新财务工作理念、完善监督和管理机制、推进财务信息化管理水平，只有这样才能够有效化解当前高校采取内控过程中存在的问题，不断提升高校内控效果。（作者单位：南阳农业职业学院）