我国制造业推行全面预算管理中存在的问题及对策

满孝勇

摘 要：近年来，我国经济取得了快速发展，全面预算的管理方法和管理工具在我国制造企业中逐步得到了运用，企业的整体管理水平有了很大的提高，但同时，与全面预算管理的要求相比，仍然可以看到在预算管理中存在的较大的问题，预算管理体系不健全、管理者意识薄弱、预算人员执行不到位、信息化水平偏低，最终导致资源的无效配置和浪费。加强全面预算管理，对保证企业的财务决策能够符合战略发展的需要，更好的实行内部控制制度，对企业实施有效评价，促进企业的长远发展尤为重要。本文分析了制造业实行全面预算管理的重要性，指出了制造业在预算管理里中存在的问题，并提出可行性的措施促进预算管理的发展。

关键词：制造业;全面预算管理;对策

全面预算其上关乎到战略的承接，下关乎到日常运营，中间还关系到企业内部销售、采购、生产、研发等诸多管理环节，因此在企业的发展中起着重要作用，受到越来越多企业的欢迎。但是全面预算的实施受到管理层对预算管理的认识不足、缺乏科学有效的预算管理体系、预算管理绩效评价体系不健全、预算管理工具和信息化手段不支撑等因素的制约，企业预算经常难以落地。推进全面预算管理，就是要解决企业运行中的各种制约，不断优化内部资源，减少资源浪费，降低企业的经营成本，增加企业的经济效益，实现既定的发展战略目标，促进企业效益的提升。

一、制造业实行全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业为了实现战略目标和经营目标，通过预算量化方式对企业进行的一项管理活动，其全面性主要包含两个方面，一是全面预算的参与范围为公司运营的全部部门和全体人员;二是全面预算涵盖企业经营过程中经营活动、投资活动、财务活动等所有活动;三是全面预算包括企业的规划、预测、执行、分析、调整、考评等全过程。因此，全面预算是一种全业务范围、全流程的管理活动。全面预算的编制就是企业资源如何高效利用和优化配置的过程，全面预算的经营结果，是考核各职能部门业绩的依据和標准。通过全面预算管理，可以对企业实施科学的事前预测、事中控制和事后评价，保证企业管理的完整性和全面性，有利于推动企业实现既定目标，促进制造企业高效、健康的发展。

二、制造业实行全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不足

对全面预算缺乏系统的认识是预算管理中存在的最大问题，部分企业管理层将全面预算与财务预算相混淆，没有分清预算管理的责任边界，认为预算管理的工作仅仅由财务部门开展即可，但由于信息的不对称，以及各部门之间的配合问题，导致企业在制定全年预算时，出现较大的偏差，甚至个别预算根本不可行。财务部门编制预算时没有认真了解业务实质，仅仅是按照各部门上报的数据进行汇总，认为只要预算金额在公司控制范围内就可以，并没有考虑到其逻辑性，导致财务预算最终不准确。

企业预算的编制应具有全局意识，需有对公司的业务进行全面了解，认真分析每一个数字背后的业务动因，才能够保证对管理的有效性，促进制造业的长远发展和进步。

（二）缺乏有效的信息系统

制造业想要实现全面的预算管理，必须加强预算管理的信息化程度，目前大多数制造业单位，仍然采用过去传统的信息传递方式，导致企业在制定财务预算时，工作效率较低，增加失误的概率，对制造业的发展带来不利影响。大多数制造业企业都将数据存储到电脑中，并配有专门的数据库系统，例如生产系统、财务系统、HR系统等等，各个系统之间没有统一的联系，不能发挥其有机统一的作用。企业在编制和执行财务预算时，大部分时间是采用EXCEL表格的形式，无法与现代制造业发展相配合。制造业企业应加强信息化建设，让业务流、单据流、资金流保持一致，一方面通过非财务数据与财务数据对接，可以检验财务预算数据的合理性，有利于提高预算编制的准确性;另一方面，提高预算的后期的监督效率，保证及时发现预算偏差原因，快速进行修正。

（三）缺乏系统性的评价体系

企业应建立完善的评价体系，使员工对自身的发展有更加清楚的认识，调动员工的工作积极性，增强工作责任心。目前大部分企业都缺乏全面的评价体系，对企业的经营成果缺乏全面的认识，在对预算进行评价时，没能起到应有的作用。大多数中小型制造企业尚未实施全面预算管理评价体系，对生产业绩没有进行详细的分析，导致预算结果与实际严重不符，增加了公司的经营风险，制约企业的长远发展。

（四）考核预算制度不完善

制造业预算管理的开展，应建立全面考核预算制度做支撑，目前多数制造业企业都过分重视企业的编制，而忽略决策的执行，导致企业预算管理计划在执行时，没有得到确切的落实;缺乏完整的预算管理系统，预算的执行比较随意，经常出现预算管理目标与实际经营结果不相匹配，不利于企业的长远有序发展。制造业在执行财务预算管理过程中时，由于忽视绩效考核制度，对员工没有产生实质性的激励，从而降低其工作积极性。企业的管理机制缺少，影响制造业的财务预算管理计划的执行，应明确制造业企业的年度预算计划，完善考核预算制度，从而推动预算决策的执行。

三、制造业实行全面预算管理的措施

（一）增强预算管理认识

制造业企业实行全面的预算管理，要加强对预算管理理论和方法的学习，充分认识全面预算管理对于企业发展的重要性，定期对员工展开培训，使其掌握预算管理的相关知识。企业应当明确预算管理的流程并持续优化，让每个部门和人员认识到在全面预算中发挥的作用和职责，提高员工的责任感。通过学习和实践，使员工不断的对工作进行改进，提出自己的意见和建议，不断完善管理预算工作，找到适合企业发展的财务预算管理模式。通过预算管控，不断完善企业内部控制系统，提高企业效率，降低企业成本，提升企业竞争力，促进企业的健康稳定发展。

（二）加强信息化建设

企业在收集财务信息及制定预算管理计划时，应充分利用现有的信息软件，在财务预算管理编制的每个阶段，都对数据进行详细的分析，有效的规划，将预算管理上传到专业的数据库系统中，将各个专门的数据库系统联系在一起，方便不同数据的比较和有机结合，例如将生产系统工艺路线数据、产量数据相结合，分析HR做出的直接人工预算是否合理;利用PLM系统BOM信息、采购系统价格信息以及生产系统的产量信息，判断材料成本预算是正常。不同系统平台数据进行共享，使系统间的联系更加紧密，实现业务与业务间的整合，提高各项经营管理活动信息的搜集力度，利用软件系统来制定科学的决策，保证数据信息的完整性，降低企业的经营风险。

（三）完善内部控制体系

制造业企业应建立完善的内部控制体系，明确企业各主体之间的管理责任，细化管理流程，使企业的预算、决策、执行，能够有机的联系在一起。企业应当及时将预算指标进行层层分解，各预算执行主体应当将分解下达的预算指标进行细化，分解为季度、月度预算指标，层层落实预算执行责任，分解到具体负责人员。企业要严格执行已经审批的年度预算，加强投资、融资、产品销售以及成本费用预算执行情况的监督，对不同的预算对象分别按照周、旬、月、季进行跟踪监测，及时分析预算执行差异的原因，采取相应的解决措施。

（四）完善预算审批机制

全面预算是实现企业战略目标能否落地的重要基础，企业预算的审批显得尤为重要，一般企业的预算审批的最高机构为董事会，预算的调整和变更也需要董事会进行批准。预算审批时公司经营层需要对预算编制的内外部环境、关键指标的设定、以及重点产品和重要投资都需要向董事会进行汇报，任何工作都要最终以财务数据的形式展现，预算中反应的这些关键绩效指标也将随着预算的审批成为公司的预算年度的考核指标，实现预算管理与经营指标考核的闭环。对于预算外的事項，董事会将会根据金额大小或事项性质进行授权管理，简化审批程序，提高审批效率，保证预算体系有效运行。另外预算外的任何事项，要严格按照制度进行审批，分析预算外费用产生的动因，对于多次发生同类型的预算外费用，需要完善到日常预算中进行管理。

四、结束语

全面预算管理是现代企业管理的一项重要工具。它能够协助经营管理者进行日常的计划、协调、控制和业绩评价，通过全面预算管理，企业可以提高管理水平，有效配置资源，增强核心竞争力，促进企业工作协调高效运转。

通过以上分析，制造业企业的预算管理还有较大提升空间，在预算管理方法、预算管理制度以及预算管理工具使用方面，还有待于提高，因此，制造企业需要加大人才培训力度、提高员工对全面预算管理的认知、加强预算的信息化水平、建立完善的内部控制体系和预算审批制度，促进全面预算管理水平的提升，实现资源的有效配置和企业的价值最大化。

参考文献

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