银行会计内部控制的建设与管理

【摘要】本文采取文献法、综合分析法等方法，针对银行会计内部控制建设以及管理方面的问题进行了思考分析，进而提出了银行会计内部控制体系建设的具体思路，以及具体的管理策略，仅供参考。

【关键词】银行  会计  内部控制  管理

一、银行会计内部控制的建设思路

强化银行会计内部控制建设意义重大，会计内控有助于保证银行资产运行稳定与安全，有助于识别和防止银行运营风险，有助于促进银行相关部门职能的转变，促进银行转型升级，为此如何建设银行会计内部控制体系非常值得探究，下文提供具体思路。

（一）完善制度搭好框架

银行会计内部控制建设与管理要高效有力，制度是非常关键的基础，内部控制是银行为达到预期管理经营目标，通过相关制度，对风险进行全过程控制管理和纠正的过程和机制。因此制度是保证银行会计内控的核心基础，是指导银行会计内控的工具。因此在银行会计内控建设方面应当突出制度建设，通过完善制度来搭建起内控的框架。要求银行应立足自身实际，研究并完善相关制度，包括岗位责任制度，管理制度，会计核算制度，预算编制管理制度，会计内审制度，信息管理制度，绩效考核制度等等。通过完善的制度来保证会计内控的程序性、系统性以及规范性。

（二）加强队伍建设奠定基础

不管银行会计内部控制如何建设，都需要人来执行，因此人才队伍非常关键，要在组织优化过程当中，通过必要的措施来吸引人才，留住人才，并培育人才，打造一批具备高素质，高业务能力，职业道德修养强的人才队伍。为银行会计内控奠定人才基础。

（三）打造信息化控制体系

当前是信息时代，应当抓住信息化建设的历史机遇，利用现代化信息技术手段，如云计算，物联网，大数据，智能化技术，移动互联网等等技术来构建银行会计内控系统，围绕信息化乃至智能化系统来提升会计信息收集，整理，分析能力，强化会计信息共享，围绕大数据技术来实现银行风险的预测分析，并据此强化内部控制管理的监督。

二、银行会计内部控制的管理策略

（一）落实内部控制的执行

为了保证内部控制的执行，制度是必要的，要围绕制度来完善相应的内部管理体制，银行全体成员要形成一个共同体，围绕银行的核心价值观以及制度来落实内部控制的执行，当然制度并不是一陈不变的，而是需要银行全体成员所组成的共同体，共同努力，不断完善制度，要通过不断制定标准化的制度条文，并在执行过程中看制度是否适合银行的发展，进而查漏补缺，使制度不断完善。

从执行力的角度来讲，执行力的关键在于沟通、协调、反馈、责任以及决心，理论上沟通是执行力的前提，协调是手段，责任是核心点，决心则是执行目标。即制定了内部控制体制，制定了内控建设的目标，就需要围绕这一目标，以高度责任心，有些协调沟通手段来完成目标。制度能不能落实，内部控制能不能实现，关键看人的意识、业务能力、心态和管理能不能跟上。意识是引导银行全体成员落实内部控制执行目标的基础，内控建设执行目标设定再好，意识不好，也执行不下去，因此要在思想和观念上强化引导，让银行内部领导干部，基层员工强化对内部控制的认识，认可内控的重要价值。业务能力是内控建设目标能不能实现的基础条件，业务能力强显然在恰当的激励机制下，员工会充满激情地去执行，而且执行效果好。心态则是决定员工能不能完成建设目标的有力支撑，其与意识相似，工作态度好，积极乐观，在遇到问题时，总能想到解决的办法，以落实内控建设目标的执行。管理是一种手段，所有的管理策略都需要符合银行实际，并且要对内控体系建设的障碍进行评估，最终确定合适的执行目标，才能保证执行目标成功。因此必须要形成内部控制建设管理办法，建设实施方案，形成科学的内部控制流程，最终实现制度管人，流程管事。

（二）优化内部控制管理环境

内部控制建设效果是否理想与内部管理环境有关，银行治理环境具有非常明晰的分类，并且明确内部组织结构中的权利、责任和义务关系，这样才能更好地改善银行内部成员之间的关系，最终实现预判各种目标。当然无论何种体制的银行都有着差不多的组织结构和经营管理机制，在治理结构合理的基础上对组织结构进行优化，将有助于内部控制的有效执行。扁平化的管理机制相对理想，扁平化管理相较于传统的金字塔结构，管理層次少而且管理幅度大，信息纵向流动快，管理成本低，相对少的管理层级，让基层拥有充分的自主权。但这种自主权必须要进行约束，制度则成为核心关键点。当然除开内部制度所形成的内审外，还应当引入外部监督审计。

文化环境同样对内部控制体系建设存在影响力，银行的价值观、银行内部成员的职业道德，银行内部是否形成风险管理文化都对内控有着深刻影响。这即是文化软环境，通过文化软环境的优化，让银行内部成员从思想、观念上重视内部控制与管理，形成自主自觉地内控。

（三）做好风险防范与管理

要围绕信息系统构建相应的管理预警组织体系，组织机构完善，要引入管理会计，引入大数据分析，会计直接对领导层负责，依托银行内部各种数据信息，设置好会计信息预警指标，结合银行自身特点及形势变化，设置合理的预警指标体系，笔者认为建立多变量预警模型相对理想，该模型赋予多项会计信息指标权重，然后基于多元线性函数方程来分析会计信息。当然随着大数据技术的应用，基于机器学习等，结合适当的算法，直接进行可视化分析，突出风险预测。基于预警指标体系，获取风险警示信号，内控部门对风险进行甄别与归类，快速找出风险点，进而制定措施排出风险，防范风险。

结束语：综上所述，银行会计内部控制体系建设与管理，是保证银行健康发展的关键手段，是提升银行风险管理能力的关键举措之一，会计信息作为反映银行运营状况的核心信息，围绕会计信息构建内控体系与管理体制意义重大，在当前形势下，银行应当引入先进信息技术，构建科学合理的内控制度与管理制度，对银行运营风险进行科学分析预测，促进银行健康发展。

参考文献：

[1]中国人民银行南昌中心支行会计财务处课题组.加强中央银行会计内部控制体系建设的思考[J]，金融与经济，2019（01）.

[2]朱薇.探析银行会计内部控制的必要性[J]，经营者，2019（07）.

作者简介：吴晓琼（1983.08-），女，汉族，山西阳泉人，管理学学士学位，注册会计师，中级会计师，研究方向：金融企业财务会计及审计。