如何加强企业集团税务管理工作

张君

作为企业集团管理的重要一环，税务管理对企业集团有着非常重要的意义。文章基于此，首先分析了当前企业集团税务管理中存在的问题，如组织建设薄弱、内部控制欠缺、税务筹划滞后、信息水平不高，继而探讨了加强企业集团税务管理工作的对策，包括加强税务管理组织建设、健全税务内部控制制度、强化企业税务筹划工作、提高税务管理信息水平等。

企业集团作为现代企业的高级组织形式，多由一家核心企业和多家外围企业组成，业务范围广，涉税事项多，因此，税务管理自然也就成为企业集团管理的重要内容。随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业集团的管理水平也在提升，税务管理工作取得了一定的成效，也积累了不少的经验。但从当前企业集团税务管理的现状来看，存在的问题同样不少，这不仅给企业集团带来了一定的税务风险，也不利于企业集团的可持续发展。对此，必须加强企业集团的税务管理工作。

一、企业集团税务管理的现状

（一）企业集团税务管理工作的现状分析

对于企业集团来说，合理的规避税务风险就是管理的关键目标，在遵守国家税法的大前提下，必须做到合法纳税、诚信纳税，既要规避税务方面的风险，还要避免受到法律的制裁，而筹划好企业集团的产业经营模式，就是为降低税务负担打基础。

在现实中，很多企业集团都会配置专业的税务管理团队，其目的就是要更好地对税务进行管理，但是由于团队人员素质高低不齐，对我国税法研究深度不够，无法为企业集团的税务管理工作提供更好的助力，甚至有些管理人员连基础的税法理论知识都不太了解，而团队的不专业将直接影响到企业集团的税务管理水平。

（二）历史问题制约了企业集团税务管理工作的开展

一些发展历史悠久的企业集团，尤其是耳熟能详的老牌企业集团，在管理工作上难免会背负相应的历史包袱，由于过去实行的制度不够完善，存在很多的问题与漏洞，导致经营者开始打起了投机取巧、假公济私的算盘，给企业集团的利益带来了严重损害，还在一定程度上阻碍了企业集团的长远发展。在实际工作中，税务人员在为企业集团办理相应优惠政策时，可能需要翻阅过去的历史资料，而很多资料都因为时间原因，无法完整保留下来，资料一旦缺失，就无法为企业集团进行办理了，直接损害了企业集团的经济利益。

二、企业集团税务管理中的问题分析

（一）组织建设薄弱

“凡事预则立，不预则废”，组织建设是企业集团税务管理的基础性内容，但企业集团普遍存在税务管理组织建设薄弱的问题。一方面，大部分企业集团并没有设置专业化的税务管理机构，税务管理的工作主要由财务部门来完成，既增加了财务部门的工作负担，也影响了税务管理的效率;另一方面，企业集团没有从强化税务管理的角度出发实施有效的人力资源培训。很多财务人员不能及时得到最新的税务知识，导致税务信息滞后。

（二）内部控制欠缺

税务内部控制是企业集团强化税务管理的重要一环，但从当前企业集团税务管理的现状来看，内部控制欠缺是比较典型的问题，首先，企业集团在内部控制制度的建设中，并没有将税务管理内部控制制度纳入其中，弱化了内部控制制度的作用;其次，企業集团忽略了税务管理在企业决策等领域中的价值，不利于构建成体系的税务风险防范机制。

（三）税务筹划滞后

税务筹划是企业集团合法降低税务负担的重要措施，特别是在减税降费深入开展的今天，有效的税务筹划能够大幅度降低企业的税负，提高企业的经济效益。受各种因素影响，企业集团中存在税务筹划滞后的问题，一些企业集团的税务筹划未能真正起到减轻税负的作用，或者仍然有很大的筹划空间，这些均对企业的经济效益产生了负面影响。

（四）信息水平不高

尽管在信息技术不断发展的今天，企业集团管理信息化战略也取得了很大的提升。但企业集团的管理信息水平总体不高，税务管理信息化中存在信息孤岛的现象，影响了税务信息价值的全面发挥，并且，很多企业集团也未能与税务机关以及关联企业形成有效的对接机制。

三、加强企业集团税务管理工作的对策

（一）加强税务管理组织建设

高效的税务管理组织是企业集团加强税务管理工作的先决条件，对此，企业集团要从以下三点采取好措施，第一、提高税务管理重视程度。税务管理关系到企业集团的税务安全与经济效益，在企业集团的可持续发展中占据着重要的地位。集团总部及下属企业要高度重视税务管理的开展，安排最高领导层副职主管税务管理工作，加强企业集团对税务管理的领导力度;第二、设立专职税务管理部门。对大型企业集团而言，税务管理从财务部门中独立，是提高税务管理专业性与效率的必然要求。企业集团需要结合自身的实际情况，设置专门的税务管理机构，由税务管理机构全面负责税务管理的各项事宜，如编制规章制度，开展税务审计等，有条件的企业集团可以在税务管理部门内设税务风险管理委员会，提高企业抵御税务风险的能力;第三、加强人力资源培训工作。税务管理工作具有很强的专业性，不仅需要管理人员有税务管理层面的知识、能力，也需要管理人员具有政策学习意识、信息素养等。企业集团要立足于当前税务管理的需要，因岗制宜地开展人力资源培训工作，全面提升税务管理人员的职业能力。

（二）健全税务内部控制制度

内部控制是企业集团强化内部治理，提升管理水平的重要举措。随着企业管理的日益规范，多数企业集团已经初步建立起内部控制制度。为进一步强化税务管理，集团企业要将税务内部控制纳入企业内部控制中，使税务内部控制成为企业内部控制中的重要一环，充分发挥内部控制在税务管理中的作用。“没有规矩，不成方圆”，对企业集团内部控制而言，制度建设居于至关重要的地位，而税务风险管理制度则是税务内部控制制度的核心内容。企业集团要依据相关法律法规，编制税务管理内部控制规章，将税务管理的职责细化到每个工作岗位，以定岗定责的形式提高税务管理水平。税务管理具有多元化的价值，对企业重大决策，如投融资、重大交易等有重要的参考作用。企业集团税务管理人员要充分发挥好自身的专业技能，从税务角度为企业决策提供合理的分析、规划，提高企业决策的科学性。以南京联创科技集团股份有限公司，企业2019年的一笔融资对税务活动有重要影响，税务管理人员罗列了融资活动可能产生的积极影响与负面效应，为企业负责人全面把握融资的利弊提供了参考。

（三）搭建新型的税务管理框架

文化建设一直都是组织建设的根本，而企业集团也应当在税务管理中，不断向下传达依法纳税的精神，并加强对税务管理工作的文化建设。企业集团下属的企业、部门都应该对基本的税法概念以及税收常识有明确的认识，可以说下属企业、部门对税法的熟悉程度将直接影响到企业集团整体的文化建设效率。在当今社会，企业集团可以利用互联网技术、手机APP等弘扬税收文化，推动企业集团内部的税务管理工作建设，提高企业集团所有在职人员对税务管理的认知，利用全新的税务管理框架提高企业集团税务管理的效率，让内部的税务管理工作能够摆脱过去诸多的束缚，发挥其在集团管理中的真正作用。

（四）强化企业税务筹划工作

税务筹划是企业集团税务管理的重要内容。科学的税务筹划不仅可以在依法纳税的前提下，最大限度地降低企业集团的税务负担，更能提高企业集团税务管理的现代化水平。2015年以来，减税降费成为国家税收改革的重要内容。2018年，新一轮减税降费正式启动。与之前的减税降费相比，新一轮减税降费具有普惠性、全面性的特点，惠及绝大多数企业。减税降费为企业集团税务筹划带来了重大利好，对企业集团降低税务负担有着积极的意义，如增值税税率从16%、10%、6%三档下调为13%、9%和6%，无论是制造业、交通运输业，或是保持税率不变的服务业，均能享受到优惠。企业集团税务管理人员要密切关注各类税收法规以及国家财政、税务部门颁布的各项优惠政策，积极准备享受税收优惠政策的各项申报材料，制定系统性的税务筹划方案，提交集团高层审议。以南京联创科技集團股份有限公司为例，其主营业务是软件与服务外包、现代信息服务业。另外，还有其他类型的分子公司。集团积极管理各种税种，不断提高税务管理信息水平

企业集团税务管理是一项系统性的工作，包括税务登记、税务核算、纳税申报、税务报告、税务审计、税务稽查、档案管理等多项内容。信息化建设是强化企业集团税务管理能力，提高企业集团税务管理效率的必经之路。当前，多数企业集团已经搭建了税务管理信息平台，但信息管理水平仍然有待提升。对此，企业集团要从以下两点提升税务管理信息水平，首先，强化税务信息的内部整合与交流。对知识经济时代的企业管理而言，税务信息是非常重要的资源，不仅在税务管理中发挥着重要的作用，对其他部门以及决策层同样有着重要的价值。企业集团要构建顺畅的税务信息内部交流机制，打破税务管理中的信息孤岛现象，充分实现税务信息的价值。这就要求企业持续提升信息化管理的水平，凸显管理系统的开放性、集成性。企业机关税务管理不仅和自身相关，也与上下游企业以及税务部门相关，企业机关在税务管理信息化中要重视企业税务管理系统与其他企业以及税务部门的管理系统的对接，第一时间了解税务信息的变化情况，提高税务风险控制能力。

四、结语

当前，企业集团税务管理中存在的问题已经成为企业集团可持续发展的重大阻碍。构建现代化的税务管理模式，成为企业集团的重点任务。对此，企业集团要从组织建设、内部控制、税务筹划以及信息化建设等角度采取好措施。（作者单位：南京联创科技集团股份有限公司）