企业内部审计存在的问题与对策研究

梁云丽

黑龙江省勤得利农场学校 黑龙江 佳木斯

摘 要：经济全球化与经济一体化是当今世界经济发展的总趋势。近年来，中国经济飞速发展，并逐步与世界经济接轨。在“一体化”经济环境中，企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，想要在国际经济大环境中寻求经济增长，获得更好发展，就要发挥内部审计在企业管理中的作用。本文对企业内部审计存在的问题进行分析，并针对性提出对策建议，以期为企业加强内部审计提供借鉴参考。

关键词：内部审计;问题;解决对策

一、企业内部审计在经营管理中的重要性

企业的经营管理中，内部审计发挥着重要作用，要对经营活动进行全面审核，要对经营活动进行监督和评价等，发挥内部审计职能，对保障企业经济活动的合法性、营利性，保障会计信息的真实性、完整性有着重要作用。内部审计工作的有效实施，可以有效保障企业的经济活动符合国家法律、法规和财务管理制度的规定;可以降低成本，提高企业的经济效益;可以有效预防企业经营风险的发生，保障企业在市场中的竞争力;可以有效查错防弊，完善企业现代化经营管理体系，保证企业的可持续发展，实现企业的总体发展战略。

二、现阶段企业内部审计中存在的问题

1.内部审计制度缺失

社会经济的快速发展，必将促进企业经营管理更科学，内部审计也更加规范，体系更加健全。有的企业不太重视内部审计工作，内部审计制度也不完善。有些企业甚至不考虑自身的经营特点，面临的外部环境，只是简单的套用其他企业的内部审计制度，审计工作目标不明确，审计流程不规范，审计标准不适用，使得审计工作在执行过程中缺乏制度约束，出现操作漏洞，丧失对企业经营风险的防控功能，限制了内部审计工作水平的提升。

2.内部审计缺乏独立性

长期以来，大多数企业的内部审计部门在形式和实质上都无法做到独立。形式上多依附于企业财务管理部门，或虽从财务部门中分离，却仍然受到企业经营层的管控;在实质上，内部审计部门的权力受到限制，无法根据其专业判断，公正执业，发表独立、客观的审计意见。企业不能保证内部审计的独立性，內部审计工作必然会受到各种因素的限制和制约，从而导致审计监督与管理的职能流于形式，审计功能弱化，增加企业经营风险。

3.内部审计工作效率低下

我国现行的审计模式滞后，大部分仍是以传统账目为基础，主要是利用审计抽样对被审计单位的财物、往来款项等项目进行审计，目的是为查错防弊。而对审计风险控制因素考虑较少，审计风险较高，受专业判断能力的限制，审计风险较大。内部审计人员对重要性的范畴认识不够，在审计过程中对特定类别的交易、账户余额的每一笔交易都进行核查分析，没有充分利用重要性原则，造成审计人员精力和时间的浪费。同时对取得的信息缺少科学、合理的分析，不能运用职业判断对企业的生产经营活动做出合理化的风险评估和预测，使企业改善内部管理，提高企业经济效益的目标得不到实现。

4.内部审计方法落后

随着现代信息技术的飞速发展，企业管理方法也在不断创新，管理程序已实现计算机网络自动化控制。在企业发展的过程中，过去的内部审计方式方法已经适应不了企业的需要，比如事后审计、静态审计、现场审计、手工审计等，都制约了企业的发展。审计的重心在过去只注重事后，审计范围存在局限性，审计的手段仍以手工为主，缺乏信息技术的支持。与此同时，经济的多元化发展，面临的经济环境变得复杂多变，使得企业内部审计工作越来越复杂，工作量越来越大，企业内部审计工作陷入瓶颈。

5.审计人员综合素质不高

现在的审计人员大多只擅长财务知识，缺乏业务能力强、综合素质高、信息技术精通的多面型、复合型人才，财务审计一般只是从凭证到账面查找问题，对企业内部控制的评价不全面，难以从实际工作的深层次上发现问题，不能提出合理建议及决策依据。同时在审计过程中，审计的职业判断贯穿于审计计划、审计实施和审计报告整个审计过程。审计的职业判断主要是来自审计人员的专业知识和经验积累。业务素质不高，实践经验不丰富，会在某一具体事项的分析判断上出现失误，导致错误的审计结论，或者对企业内部存在的问题及财务报告的舞弊无从查起，无法充分发挥内部审计的职能。内审人员开拓创新意识也不强，不能与时俱进，结合现阶段发展的需要，多角度、多方位的思考问题，结合各种因素综合分析，难以应对规模较大、业务较复杂的审计工作，严重阻碍了内部审计的向前发展。

三、解决企业内部审计存在问题应采取的对策

1.完善内部审计工作制度

没有规矩，不成方圆。企业为了适应经济发展，必然要制定与其自身经营业务、生产规模、经营管理模式等相匹配的内部审计管理制度，同时保证内部审计制度在企业有个良好的运行环境，确保审计工作有效实施。内部审计工作制度要明确审计目标，规范工作流程，建立奖惩机制，明确责任追究，使审计工作有法可依，有章可循，堵塞漏洞，防弊纠错，充分发挥内部审计的管理和监督作用。

2.加强审计部门的独立性

在内部审计工作职能发挥上，要保证它的独立性，才能对企业进行监督，在内部审计中发现问题及时整改，提高企业的工作效率和效果，最终提高企业的经济效益。为了保证内部审计机构和人员能够客观公正不带偏见、不受干扰地执行审计任务，实现审计目标，内部审计最理想的状态是设立独立的部门，提高审计部门权威，仅向最高级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任。审计人员要被授予对企业所有部门和业务进行独立审计的权力，减少工作阻力。审计人员自身也要保持独立性，与企业各部门和经济活动保持无关联状态。审计人员的业务考核也要重在审计质量，从而保证审计结果的客观公正。

3.提高内部审计的工作效率

业务质量是内部审计的生命线。有效率、有效果的审计工作，高质量的业务审计，要规范内部审计标准和流程，要有切实可行的工作方法和审计标准，要采用先进的科学审计技术和审计方法，以帮助内部审计人员在业务流程上进行评估，避免在流程上浪费时间，以实现行业科学健康发展。在实务中最佳的标准控制程序和方法通常包括：对风险的评估、内部审计的详细计划、如何实施内部审计、审计报告和完成质量控制。内部审计技术和方法包括：信息技术和风险内控。质量控制流程包括：领导责任、职业道德、人力资源、业务执行、监控。

4.改进并丰富审计方法

审计模式要从传统模式向思考模式转变，在审计中引入审计风险导向因素，在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当的指导和组织审计工作，从而高质量、低风险地完成审计任务，达到设定的审计目标。要建立一套内部审计制度，要把内部审计和外部审计结合起来，外部审计中发现的缺陷，内部审计要监督整改。要把事前审计和事后审计结合起来，既要执行动态审计又要执行静态审计，要把财务报表审计和管理业绩审计结合起来，利用现场审计与远程审计和非现场审计的现代审计制度。企业内部审计要从传统的差错防弊转向改善经营管理入手，要以财务审计为基础，向提高企业效益转变。要以经济效益审计为主，核实财务会计资料的真实性，合法性和正确性，开展经济效益审计。内部审计的范围要进一步扩大，做好财务核算过程的日常审计，还要把审计范围扩展到业务领域和管理领域。审计方法也要从对会计资料的详细检查，扩展到以评价内控控制系统的有效性转变，借助内部控制的评价，对内部审计的工作重点重新确定，确定内部审计的范围和审计方法，审计手段也从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术对数据系统进行审计为主转变。

5.提高内部审计人员的素质

未来的竞争是人才的竞争，高质量的内部审计工作来自高素质的内部审计工作人员，高素质的内部审计工作人员是审计发展的基础，内部审计机构的层次要不断改变，在内部审计部门中，要求有财务专家、审计专家、项目专家、法律专家、计算机专家等多方面的人才。同时要不断地对审计人员的管理知识及其他相关业务知识进行培训，适时开展后续教育，通过“走出去”与“引进来”相结合，理论与实践相结合，“网络培训平台”与“现场培训平台”相结合的方式，提高内部审计人员的综合分析能力和职业判断能力。

四、结语

通过分析內部审计工作的现实状况和存在的主要问题，从完善企业内部审计制度建设，加强内部审计机构和人员的独立性，提高内部审计工作效率，创新内部审计方法，增强内部审计人员自身素质五个方面，有针对性地提出对策建议，以充分发挥内部审计工作的“免疫系统”作用，为增强企业竞争力，保持企业健康、稳定发展提供有效的制度支持、架构支持、技术支持、效率支持和能力支持。

参考文献

1.朱鹏.浅析企业内部审计存在的问题及解决对策.中小企业管理与科技，2019（14）.

2.祁志刚.我国企业内部审计存在的问题及解决对策.西部财会，2017（07）.

3.龚玉玲.浅析国有企业内部审计存在的问题及对策.中国经贸，2016（02）.

（责任编辑：何卉）