企业内部控制体系构建的常见问题分析

宋淑君

摘 要：市场经济体系不断变化，企业经营效益也在不断提高，同时随着行业竞争趋势不断加大，企业所承受的风险也变得越来越大，这就对企业的内部控制提出了更高的要求。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。内部控制水平的高低将直接或间接影响着企业经济效益，需要加强企业内部控制管理。目前企业内部控制体系构建的效果并不理想，本文针对问题提出了一些有效的策略，希望以此来提高企业内部控制管理水平。

关键词：企业;内部控制体系;常见问题;策略

现阶段，随着市场经济的快速发展，各行各业之间的经营范围也在逐渐扩大，同时隐藏在内部控制中的问题也逐渐显露出来，比如控制机制不健全、评估体系不完善等，都将影响着自身的经济效益，要想可持续发展下去，必须加强内部控制体系的构建。在实际工作中，结合自身多年管理经验，就企业内部控制体系构建的常见问题加以分析，望能够为相关人员提供参考依据。

一、企业内部控制体系建设的常见问题分析

（一）内部控制机制不健全

企业经营活动要想有序开展，必须重视内部控制，这就需要制定健全的内部控制制度来提高内部控制管理水平。目前企业内部控制情况并不理想，相应的控制机制并不健全，这可能是由于在内部控制体系构建过程中，并没有将内控管理制度贯穿于企业整个管理环节中，这将直接拉低企业管理水平，同时也会导致其他问题的发生。再加上不同制度之间存在着矛盾，同样会影响企业内部控制体系的构建。在内部控制制度构建过程中，如果没有结合企业实际经营状况而定，也会使企业管理难以发挥出真正作用，更不要讲提高企业管理水平了，这无异于阻碍企业未来可持续发展进程。

（二）风险评估体系不完善

企业内部控制体系构建过程中，还存在着风险评估体系不完善问题，将会影响企业内控效果，导致此类问题产生的原因有以下几点。第一，由于企业自身管理能力不足，使得风险评估体系难以发挥出真正的作用，再加上方法不当，可能会为自身造成一定的损失。内部控制体系构建就是一个系统性较强的工作，势必需要一个完善的风险评估体系来保驾护航，鉴于工作能力不足，是很难实现及提高企业管理水平的。第二，企业在进行风险评估过程中，所使用的方法也存在不恰当的情况，同样会导致评估结果不准确。第三，风险评估体系构建过程中，企业所采取的评估标准因为企业性质不同所选取的风险因素大多不统一，这也会致使风险管理工作质量难以得到提升，严重者会影响到企业的长远发展和进步。

（三）内部控制信息体系建设水平偏低

近几年来，随着市场经济体系改革的不断深入，信息科学技术水平也得到大幅度提升，为各行业经营活动提供了较大的便捷。企业在构建内部控制体系过程中，还应当提高内部控制信息体系建设水平，以此来推动内部控制工作有序落实。但就目前情况来看，自身的信息体系构建水平比较低下，使得最终的企业内部控制效果不理想。内部缺乏一个独立的信息控制平臺，使得相应的数据信息未能有效传递出去，再加上信息沟通存在一定阻碍，也会降低企业内部控制水平。其次，各部门之间缺乏互动交流，合作不足，同样会致使数据信息不对称，降低整体管理工作实效性，阻碍着企业的未来发展。

二、企业内部控制体系构建策略分析

（一）健全内部控制制度

为了提高内部控制水平和质量，企业还应当健全内部控制制度，这是降低徇私舞弊等问题发生的关键，其重要性是我们不容忽视和小觑的，具体从以下几点展开分析。第一点，要结合实际经营状况来健全内部控制制度，这样才能够确保所设立的制度满足活动需求，并将相应的管理目标和职责做好划分，为后续内部控制工作打下坚实基础。同时也要对相应的重点岗位进行控制，比如建立一个可行的岗位轮换制度，以此加强企业内控制度工作。第二点，企业还应当加大在合同、技术、产品、信息等方面的管理力度，要求各级人员严格遵守内部控制制度中的内容，切合实际地提高整体内部控制质量。如某企业觉得需要充分采用专业分工带来的产品成本优势，于是将日常经营的业务委托给一家专业加工机构进行代加工，待验收产品时发现代加工的产品质量不高且成本偏高。显然，这样的委托加工已经将内控置于企业管理之外了。

（二）提高风险防范意识

以往企业内部控制水平之所以难以得到提升，部分原因是由于各级人员风险防范意识低下所致，往往认为内部控制并无较大作用，与经济效益之间也无太大关联。这种错误认识将直接阻碍内部控制体系的构建。企业要想在错综复杂的市场经济环境中占据一席之地，还应当提高各级人员的风险防范意识。首先，要提高管理层的风险防范意识，使他们认识到企业风险管理与经济效益之间的关系，能够从思想意识上、行动上积极做出转变，在必要的前提下，可以构建一个有效的信息管理制度，为管理人员决策提供有力的数据支持。同时也要以身作则，为其他员工树立良好的学习榜样，比如制定相应的绩效考核制度，在最大限度提高每一位干部员工的工作热情。其次，企业在发展战略方面存在管理上的风险。有的企业虽然制定与实施了发展战略，但是因为这一战略对于外部环境发生变化的适应能力不足，同时保证措施还不能及时到位，此时的发展战略通常会使实施效果不佳，一般都会流于文字形式。

同时，数据作为影响企业内控的重要因素之一，需要确保相关数据信息的真实性与可靠性。而为了进一步确保信息数据的安全，还可以拟定风险责任状，简单来讲就是，针对企业可能的数据信息环节，如行业企业风险信息、内控审计、内控评价、内控缺陷、关联交易、违法违规、外部审计、内控动态、法律法规等等全部体现内控和风险管理有关的数据或信息，需要将责任落实到具体负责人身上。

（三）内部控制管理策略

针对内部控制信息体系建设水平偏低问题，企业还应当加强内部控制信息体系建设，这是提高企业内部控制水平的有效手段。需要对管理人员提出更高的要求，在企业实际内部控制过程中要重视内控信息管理。

企业应当设立一个完善的内控环境预警系统，这也是规避内控风险的一个有效举措。随着经营规模的扩大，企业自身在发展和经营过程中就面临着较大的各类风险，而设立预警系统，可以规避不必要的外部环境影响和风险，进而确保内控工作有效开展。同时也要对现有的内控制度加以完善和调整，确保制度内容能够符合企业经营活动需求，进一步提高企业管理水平和质量。

企业根据需要成立由高管负责的内控实施小组，进而建立企业内控组织保障措施。这一小组负责企业内控体系的推进、实施范围及制定重要决策，且协调内控工作的进展。显然这一内控实施需要企业多个部门共同参与，如资产管理部门、财务管理部门、审计监督部门及经营管理部门等。

为了保证企业内控制定的措施能够得到落实，需要建立或完善内控实施保障措施。通过建立通报制度、激励制度，以及时地将内控管理工作进展情况通报给企业各部门，对于开展内控较好的部门以物质奖励或者表彰，从而提升企业开展内控管理工作的动力。

三、总结

综上所述，随着国家经济水平的大幅度提升，企业的经营规模和实力也在扩大和提高，企业面临的风险也在逐步加大。企业要想长久可持续发展，必须要加强企业内部控制管理和健全内部控制制度，提高各级人员风险防范意识，同时也要加强内部控制信息体系建设，引领企业内部控制朝着现代化方向发展，为后续经营活动注入更多的生命动力，推动企业长远发展。

参考文献：

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