税务改革对企业经济活动的影响

贾建茂

摘 要：随着我国综合国力不断提升，为了保证企业经济活动良性循环，我国不断推进税务改革，为企业发展指明了方向。然而，税务改革对企业经济活动的影响是多方面的，既有积极的一面，又有不利于的影响，这就需要企业引起高度重视，时刻关注税务改革的影响，读懂税务政策，采取应对措施，为企业所用，通过做好税务筹划，控制企业税务成本。为此，本文对税务改革对企业经济活动的影响进行了分析探讨。

关键词：税务改革;企业经济活动;影响分析

近年来，为了促进企业发展，我国不断加大税务改革力度，采取系列减税降费政策，减轻企业的税收负担。然而。税务改革对企业经济活动的影响极其广泛，并非只是减轻企业税收负担这一项措施，同时，还代表着国家的经济政策和激励导向，需要企业全面把握，才能将税务改革目标更好地执行到位，保证税务政策公平公正，为企业营造良好的发展环境。

一、税务改革对企业经济活动的影响分析

（一）税务改革对企业经济活动的积极作用分析

税务改革对企业经济活动的积极作用，表现在税务成本下降，税收负担减轻，在同等条件下，企业的积累增加。其积极作用表现在如下：

一是税务机构合并减少了企业的办税成本。税务机构改革前，企业办税需要在国、地两家税务机构纳税征缴手续，企业办税人员办税手续复杂，使企业的办税成本无形增加。而现在，两家税务机构合并之后，企业办税人员就需要一家税务机构办理相关手续，节省了办税时间。

二是“营业税”改征“增值税”，使企业的税务负担保持了公平公正，有利于企业实现公平竞争。过去，税收部门对建筑企业征收营业税，由于营业税与增值税在征缴管理上有很大差异，营业税属于税收成本项目，无法像增值税一样进行抵扣，企业成本加剧;通过增值税抵扣，企业税负大大降低。而且在税务改革后，营业税取消了，企业不在有此项税收负担，改由执行统一的增值税政策，企业可以运用增值税的抵扣政策，做好税务管理，从而使企业间的竞争保持公平公正。

三是税率下调对企业经济活动是极大利好。如在增值税税率方面，国家一直下调税率，以制造业为例子，2018年5月以前执行税率为17%，其后调整为16%，2019年4月1日起调至13%，假若企业销售收入1000万元，按上述三个不同税率计算，对应的应缴增值税额分别为170万元、160万元、130万元。由于税率下调，企业税负分别下降了10万元、30万元，企业从税务改革中享受到了政策优惠，降低了税务负担，从而有利于企业发展。

四是所得税调整对企业经济活动的影响极大。所得税政策直接减少了企业利润，因而所得税调整对企业的税负影响很大。如企业所得税率25%，由于税务政策变化，对小微企业执行所得税税率20%，年应纳税所得额低于100万元的，其所得减按50%计算。假若某小微企业年所得税80万元，如按25%计算则应缴税款为20万元;按优惠政策计算应缴税款为8万元（80万元*50%*20%）;两相比较减少税款12万元。有利于企业增加发展能力。

（二）税务改革对企业经济活动的负面影响分析

与税务改革对企业的积极作用相反，由于税务机构扩大，税收政策收紧，税率调高，起征点降低等，都会增加企业的经济负担，从而对企业发展带来负面影响。除此之外，税务改革对企业经济活动的负面影响还涉及到如下几个方面：

一是税务改革在不同的纳税人之间存在的差异较大，对企业经济活动的影响十分明显。以增值税为例，小规模纳税人与一般纳税人在税收政策上有很大差别，有些政策只对针一般纳税人有利于，而对小规模纳税人不利。如一般纳入税人能够享受抵扣政策，而小规模纳税人则需要自己承担。因而增加了小规模纳税人的税务成本，对企业经济活动有较大影响，不利于小规模纳税人发展。

二是税务改革在不同行业之间的影响存在较大差异。如有了鼓励某个行业发展，税务改革会对该行业给予税务政策优惠，如高新科技产业，给予很大的税收优惠支持。而对一些落后产能、淘汰产业则实行限制，在税务政策给予高额课税。对于一些高耗能的产业征收环境保护税，加大企业的税务负担，目标是促使其改变发展观念，重视生态保护。

二、税务改革背景下企业经济发展的应对策略

税务改革对企业经济活动影响很大，为此，企業必须高度关注税务改革，读懂税收政策，根据税务改革及时做好应对之策：

一是规范财务管理。企业必须结合企业实际，健全财务制度，加强内控管理，使财务管理符合税务管理的要求，逐步提升企业实力，着眼于企业长远发展。

二是转变管理理念，做好税务筹划。企业经济活动与税务征缴关系十分密切，税务政策的变化对企业经济活动的影响十分深远，为此，企业必须对管理理念进行变革，注重发挥好税务筹划的作用，针对税务改革做好税务筹划，降低企业的税收成本，规避税收政策风险，提高企业的管理水平。

三、总结

在税务改革背景下，企业要发展，就要充分领会税务改革的精神实质。要加强企业内控管理，做好税务筹划，从而保证税务改革优惠政策得到较好落实，降低企业的税收负担，维护好企业的合法权益，促进企业更好发展。

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