浅谈石油销售企业内部控制问题

吴秀丽

摘 要：随着我国国有经济体制改革的深化，石油销售企业也在寻求更大的发展和进步。在此过程中，石油销售企业需要紧抓市场机遇，并对自身的经营管理模式进行创新，以便为国家发展提供更加有力的支持。在此种情况下，很多石油销售企业都开展了内部控制工作，本文在对其重要性进行简要叙述的基础上分析了其中所存在的问题，并提出了相应的对策，希望可以发挥出一定的作用，使其内部控制工作更加顺利。

关键词：石油销售企业;内部控制;问题及对策

一、石油销售企业开展内部控制工作的重要性

对于石油销售企业而言，内部控制工作的有效实施不仅可以实现对企业内部环境的规范，也可以使企业对经营风险进行更加有效的预防。在内部控制工作中，石油销售企业需要建立相应的内部控制管理机制，此机制可以使企业经营活动的开展和管理更加规范，使企业内部经营环境更加稳定，在这种情况下，企业各项资源可以得到更加科学的管理，企业的经济效益也能得到更多的保证。另外，通过内部控制管理机制，石油销售企业可以及时发现经营管理过程中的薄弱环节并对其进行有效的补救，这在一定程度上相当于企业建立了一套自我保护机制，更好的对风险进行预防和控制，推动企业更加健康稳定的发展。

二、石油销售企业在内部控制工作中存在的问题

（一）风险评估工作存在問题

现阶段，石油销售企业内部控制意识淡薄，员工对内部控制认识不全面、不深入是其中比较重要的问题。有些管理人员觉得实施内部控制工作的目的就只是对企业员工、资产动向和经营管理模式进行管理，而忽视了其中最重要的一点：内部控制作为防控风险的重要方式，是具有动态性的。这在一定程度上影响了企业管理层的风险意识，在内部控制工作中也并没有建立相应的风险预测和评估体系，直接影响了企业内部控制工作的安全顺利开展。再加之企业内部控制部门设置的不合理，导致企业内部控制工作的规范性和统一性得不到保证，难以体现出内部控制体系中的风险评估要素，相关风险得不到较为有效的预防和控制，这反过来又会影响企业的内部控制工作。

（二）内部控制制度流于形式

在内部控制体系中，最重要的内容就是执行。但就目前情况看，很多石油销售企业虽然制定了相对科学完善的内部控制制度，但其并未明确各部门和岗位在内部控制工作中所承担的责任和权限，导致其在实施内部控制工作时，只有企业管理层的重视，在实际执行过程中员工的重视程度并不高，最终导致企业的内部控制制度得不到较为有效的执行，制度中的有些条款在实际执行过程中只是一种形式，并未发挥出自身应有的作用，也难以给予企业内部控制工作较为有效的指导，企业的内部控制水平依然难以得到提升。

（三）内部控制工作实施不到位

随着市场经济的不断发展和进步，很多石油销售企业都构建了自己的内部控制体系，但是就实际情况看，由于部分工作人员的内部控制意识较为薄弱，其忽略了事前预防、事中控制和事后监督工作，很多内部控制工作实施的实际效用不大。再加之企业部门及岗位在内部控制工作中职责权限划分的不清晰不明确，各部门之间很难实现相互制衡，单位内员工对内部控制工作的配合程度也比较低，在很大程度上企业内部控制工作是难以得到有效实施的。

三、石油销售企业加强内部控制工作的对策

（一）健全风险评估机制

石油销售企业在开展内部控制工作时，必须要对企业全体员工的内部控制意识进行强化，并加强其对内部控制的认识和了解，以便为内部控制的开展营造良好的环境氛围。与此同时，石油销售企业还需要对现行的风险评估机制进行改进和完善，其可以从以下三个方面入手：第一，要加强企业管理层的风险意识，以便更加有效的落实内部控制工作，使其充分发挥出应有的风险评估作用。第二，企业需要从整体的内部控制架构出发，对自身的风险评估工作进行评价和分析，并根据风险评估结果开展具有针对性的风险控制工作，以便为风险的有效控制提供更多保证。第三，要合理设置内部控制部门，企业可以将内部审计部门作为内部控制工作的主要牵头管理部门，这主要是因为内部审计部门所具有的独特作用。内部审计部门在企业是一个高度独立的部门，因此其可以在内部控制过程中对单位各个部门、各个环节中可能存在的风险进行充分全面的分析，并将分析结构上交给相关管理人员，以便其对内部控制工作进行调整，更好的对风险进行预防和控制，使内部控制工作可以更加顺利的开展和推进。

（二）加强内部监督工作

石油销售企业要想使内部控制制度得到切实有效的执行，就需要充分发挥出内部审计对内部控制工作的管理作用，按照相关规定定期开展内部控制测试工作，并将其中反映出来的问题进行汇总和分析，然后以此为基础对内部控制工作进行调整。与此同时，还要将内部控制工作的关口向前移动，加强事前预防和防控工作，保证内部控制工作从一开始就是规范的、科学的、合理的。另外，企业内部审计部门要不定期的对内部控制工作进行抽查，并开展账实核对和账账核对工作。以下以石油销售企业的两大块业务为例：一是成品油业务。在石油销售企业中，成品油业务经营时间较长，其管理相对比较完善，很多企业在财务工作上都引入了ERP系统，在实物上则采用了液位仪系统以实现自动控制。整体来看，在成品油方面，企业的监察和监控自动化水平都比较高;二是非油品销售业务，此项业务是大部分石油销售公司近几年新开拓出来的，其是对主业的一种补充。在非销售油品账务方面，很多企业都采用的非油的HOS系统和财务的ERP系统，但是在实际工作中，需要人工对这两个系统进行控制和比对，管理工作的实际有效性在很大程度上依赖于工作人员的业务水平和工作责任心。再加之非油业务的存货是依靠人力进行盘点和清查的，其存货的品种和数量都比较大，盘点工作的难度更是比较大，稍不注意就有可能产生账实不符和冷背呆滞的问题，此时就需要通过内部控制工作，发挥出内部审计所具有的动态管理的作用，以便为企业财产安全提供更多的保证。

（三）对内部控制活动进行优化

在市场经济背景下，石油销售企业可以以市场为导向，对内部控制活动进行优化，这在一定程度上可以使企业占据更高的市场份额。在此过程中，企业要根据自身实际需要，建立专门的内部控制部门，并根据内部控制实际需求进行岗位设置，同时明确其权限和职责。与此同时，企业还要构建科学完善的内部控制机制，比如制定岗位分离制度，严格遵守不相容岗位互相分离的原则，将出纳和稽核等岗位进行分离，并对岗位责任制进行完善，将相应部门的主管作为主要的负责人。在此过程中，企业要明确各部门及岗位的职责和权限，并对岗位职责进行细化和分解，将其落实到具体人员身上，避免出现一人多岗或一岗多人的现象。另外，企业还要制定科学的绩效考核指标、效益考核指标和服务评价指标等，在指标制定过程中企业可以征集员工的意见，加强与员工的交流和沟通，在保证指标科学性的同时加深员工对企业经营目标和内部控制工作的了解，这在一定程度上可以为绩效考核体系的有效执行提供更多的保障，也可以给予员工绩效考核工作更多的指导，实现企业对各部门和岗位的有效管理，使企业整体的内部控制水平都得到提升。

四、结语

本文以石油销售企业内部控制工作为中心，首先简述了其开展内部控制工作的重要性，然后分析了其在内部控制工作中存在的问题，最后提出了相应的解决对策，希望可以推动石油销售企业内部控制工作的顺利开展，使其内部控制水平得到提升。在此过程中，内部控制工作也可以发挥出自身应有的作用，保证石油销售企业的经营效益，使其得到更大的发展和进步。

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