公立医院内部控制现状及对策

孙盼

摘 要：在新医改背景下，公立医院的内部和外部环境发生了较大的变化，而且医疗行业的竞争日益激烈，内部控制对公立医院实现现代化管理模式的精细化管理，以及提升医疗水平有较大的帮助，因此，公立医院需要重视内部控制，加快优化医院的内部控制体系，全面发挥内部控制的作用。根据目前的实际情况来看，公立医院的内部控制仍然存在一定的问题，导致内部控制的作用无法有效发挥，公立医院要根据相关政策以及医院的实际情况制定措施，解决内部控制存在的问题。本文主要针对公立医院内部控制的作用以及现状进行论述分析，并且针对内部控制提出了优化措施。

关键词：公立医院;内部控制;对策

公立医院是国家医疗体系中的重要组成部分，为群众提供优质的医疗服务，是解决民生问题的重要机构之一。随着医疗改革的不断深入，公立医院面对的行业竞争压力日益加剧，公立医院为了更好的应对行业竞争，不仅需要依靠政府的支持，还需要进行内部改革，优化医院的管理体系，建立完善的内部控制体系，从而使公立医院的管理水平得到快速提升，为人们提供更加优质的医疗服务。

一、公立医院内部控制的重要作用

（一）有助于实现医院的管理目标

在医疗体制深入改革的影响下，公立医院通过内部控制机制有效提升医院的管理质量和效率，全面提升医院的管理水平，在内部控制机制的支持下整合医院内部资源，各个部门严格按照内部控制的相关制度进行工作，加快实现医院的管理目标。

（二）为公立医院的发展提供良好的基础环境

完善的内部控制机制有利于公立医院抵御风险，及时防范控制舞弊行为以及违规行为，最大程度的减少医院面对的风险。公立医院通过内部控制建设能够及时发现医院在发展过程中存在的不足，根据实际情况制定应对措施，为医院的管理和发展创设良好的基础环境。

（三）加强医院进行资产管理

公立医院的内部资产数量较多，而且固定资产的价值较高，固定资产的管理难度大。为了保证公立医院的医疗服务质量能够显著提升，先进的医疗设备是必不可少的，但是在资产管理方面，公立医院还存在一定的不足，公立医院利用内部控制机制，对医院内部的固定资产进行统一管理，规范资产管理流程，加强对资产管理的制度约束，有效提升医院资产管理的成效。

二、公立医院内部控制现状

（一）内部控制环境薄弱

结合现阶段大多数公立医院的管理现状来看，部分公立医院的内部控制环境基础薄弱，主要体现在以下几个方面：首先，公立医院大部分管理层人员都是医学人才，对内部控制的认识较为片面，无法完全掌握内部控制管理，进而对内部控制的重视程度较低。由于医院管理层人员不能正确指导内部控制工作，导致医院的各个科室只能根据自身的工作经验完成相关工作，科室之间的沟通较少，内部控制所发挥的作用有限。其次，少数公立医院的财务人员能力素质不足，难以满足医院内部控制的要求，缺乏足够的内部控制意识。最后，极少数医院的职工对内部控制的接受程度较低，甚至存在一定的抵触情绪，使得内部控制建设受到较大的阻碍。

（二）内部控制制度不完善

公立医院虽然组建了独立的内部控制组织，初步建立了内部控制制度，但是内部控制制度是医院各个科室的制度拼凑得来，并未经过充分的论证分析，以至于内部控制制度存在前后矛盾、不协调的情况，而且公立医院的内部控制制度不够细致，少数公立医院的内部控制制度直接借鉴互联网上的内容，或者是其它医院的内部控制制度，以至于现有的内部控制制度与医院的实际情况相差较大。公立医院内部控制制度不完善的实际原因可以总结为以下几点：第一，内部控制制度建设过程中忽略医院实际情况，执行力较低;第二，医院的内部控制组织对内部控制制度的建设重视程度不足，医院管理层对内部控制认识不到位，无法基于专业角度制定内部控制制度;第三，缺少内部控制评价，医院并未对内部控制有效性进行评价，很难发现内部控制制度中存在的问题。

（三）预算管理存在问题

公立医院的各项业务活动在开展之前，需要进行预算编制，而且预算管理贯穿业务活动，是医院内部控制管理中的重要内容。但是少数公立医院的员工对预算管理的认识不足，对预算编制和预算执行控制等造成一定的不利影响，尤其是在预算编制方面，预算编制支撑数据较少，可执行性较低，而且预算执行与实际情况相差较大，业务的实际支出情况与预算数据不相符。

（四）风险评估机制不完善

公立医院在发展过程中受到政府的大力扶持，长时间以来所面对的市场竞争较少，导致公立医院的风险防范意识薄弱，风险预警和评估机制不完善。公立医院在实际工作中存在以下风险：由于医患关系、医疗事故等给医院的管理带来较大的风险;医疗设备在购置之前缺少计划，导致医疗设备不适用于医疗工作，资产闲置以及医院盲目扩张，基建工程项目和存货占用资金过多，带来资金风险。结合目前的实际情况来看，公立医院的风险评估机制不完善，风险应对能力较弱。

三、公立医院内部控制的优化对策

（一）优化内部控制环境

公立医院的管理层应当提高对内部控制的重视，根据政府下发的相关政策文件，改进医院的内部控制机制，同时医院的管理层要积极主动的学习内部控制管理方面的知识，以便于对内部控制建设提出有效意见。同时公立医院也要加强对财务人员的培训指导，全面提升财务人员的综合素质，比如对内部的财务人员进行线上或者线下的培训、引进优秀的本科硕士人才并且有一定的经验、鼓励年轻的财务人员在职考取研究生。另外，加强对内部控制的宣传，使医院的各个科室都能深入了解内部控制管理，进而积极配合内部控制管理。

（二）完善内部控制制度

公立医院必须要结合自身的实际情况完善内部控制制度，在原内部控制制度基础上对内部控制制度进行完善和优化，首先，公立医院要对内部控制制度中存在的不足进行完善，比如资产管理、资金管理等方面的制度内容;其次，对内部控制制度中缺乏合理性的部分进行订正，加强对内部控制制度实施的有效性进行评价，及时发现其中存在的问题，快速采取措施进行改进优化;最后，部分公立医院的内部控制制度一般都是借鉴其他大型医院的内部控制制度，但是由于公立医院自身的实力和发展规模还未达到大型医院的水准，因此在内部控制制度中还存在部分醫院无法达到的内容，公立医院应当对这部分内容进行修改。另外，公立医院需要密切关注政策、行业环境以及内部环境的变化，及时更新内部控制制度，确保内部控制制度能够满足内部控制管理的相关需求。

（三）加强预算管理

公立医院需要加强预算管理，构建完善的预算管理体系，加强预算编制、预算执行控制等环节。在预算管理过程中，医院各个科室要积极配合预算编制和执行工作，向财务部门提供科室预算数据，确保预算编制内容的全面性。同时医院也要加强对预算执行的监督以及预算调整工作，通过监督机制全过程监督预算执行，及时发现预算执行存在的问题，出现与实际相差较大的原因，从本质上来讲，预算一旦缺单是不允许被调整的，但是由于公立医院受到政府政策的调控，因此医院的经营管理容易发生变化，而预算也应当进行相应的调整。

（四）完善风险评估机制

公立医院要构建完善风险评估机制，加强风险预警和识别控制，针对医院内部的医疗风险、财务资金风险、患者信用风险等应当分别采取有效的措施进行解决控制。比如医疗风险，公立医院要组建一支专业的风险管理团队，对医疗风险进行排查控制;财务资金风险，定期针对公立医院的经济业务互动进行风险识别、预警、评估和分析，明确医院的资金周转情况，制定风险应急预案。

四、结语

总而言之，公立医院要明确目前内部控制存在的不足，及时采取措施进行优化改进，确保内部控制能够发挥作用，为公立医院的发展夯实基础，实现医院的管理目标。

参考文献：

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