大数据时代事业单位的内部审计探析

李朝菊

摘要：基于互联网、云计算、大数据等技术的发展，我国事业单位的信息化建设步伐越走越快，取得了不少卓越成效，但是在内部审计方面，不少事业单位未能够予以重视，依旧停留在传统审计阶段。本文主要就大数据时代下的事业单位内部审计工作如何开展这一课题展开具体分析，首先明确了大数据这一概念及其对事业单位审计工作的影响，其后具体探讨了大数据时代事业单位内部审计工作面临的问题与机遇，最后围绕大数据时代事业单位的内部审计改进措施提出几点建议，以期可供参考。

关键词：大数据时代;事业单位;内部审计;改进措施

引言

内部审计是审计体系的重要组成部分，对于事业单位而言，内部审计机构有义务对单位经济业务、财政财务收支进行审计监督，切实规范权力运行、完善内部控制工作，保证事业单位运营管理工作的正常、有效推进。从我国事业单位目前内部审计工作开展现状来看，由于其不具有国家审计强制性特点，不少单位重视不够、审计资源短缺，在应对繁重的审计任务时存在捉襟见肘的窘迫情况，且其信息化建设步伐较为缓慢，审计方法落后、效率低下。基于此，本文基于大数据技术的快速发展背景，针对事业单位内部审计工作面临的问题、机遇及改建措施展开具体分析。

一、大数据时代概述

大數据，即：big data，本意为巨量资料，随着计算机网络技术的兴起，这一词汇被赋予了更丰富的含义。《大数据时代》一书中，首次提出“大数据技术”这一概念，计算机网络的普及，使得数据信息规模急剧增大，其收集、管理、处理难度超乎预计，亟需一种具有更强决策力、洞察力的数据挖掘处理技术。

根据相关研究分析可知，大数据已经开始渗透各行各业，对人们的生活、生产方式均产生了巨大影响，可以说其是“云计算”“物联网”后又一次具有颠覆性意义的技术变革，也可以将其称之为“大数据时代”的来临。

大数据时代背景下，企事业单位的信息化水平不断提高，面对海量数据，内部审计工作面临着巨大的挑战，传统内部审计理念与方法已经无法适应新形势下的要求，有必要做出相关调整与改进。本文从大数据的角度出发，提出以大数据驱动事业单位内部审计工作转型，全面提高审计水平。

二、大数据时代事业单位内部审计工作面临的问题与机遇

内部审计，是对事业单位经济业务、财政财务收支等进行内部分析与监督。基于大数据背景，事业单位内部审计亟须落实相关改革工作，解决当前存在的审计局限、滞后等诸多问题。下文主要就当前事业单位内部审计工作存在的问题及其发展机遇展开具体分析。

（一）事业单位内部审计工作存在的问题

基于大数据时代下，我国事业单位内部审计工作面临着诸多问题，具体可归纳如下几个方面：

1.审计对象多、内容覆盖面广

根据事业单位的调查情况可知，多数存在机构大、职能划分细、层级多的情况，内部审计工作开展难度大，存在审计对象多、内容覆盖面广的情况。同时，随着相关市场化改革工作的推进情况分析也可以发现，攻坚期已经到来，利益格局固化等问题开始暴露，此种情况也导致审计对象自身情况更为复杂。

2.审计资源不足

从事业单位审计工作开展情况来看，其主要问题体现在审计任务与审计资源的冲突上，即：有限的审计资源无法满足日益增加的审计任务需求。不少事业单位对内部审计工作不够重视，审计资源紧张这一问题一直未能够得到有效解决，大部分事业单位现有审计人员的能力无法实现审计全覆盖的目标，高素质审计人才缺口长期存在。基于此形势下，如何充分利用有限的审计资源，最大限度地提高审计覆盖范围、完成审计目标，是事业单位审计工作改革必须解决的问题。

3.审计技术与方法落后

基于互联网技术的发展，我国大部分事业单位已经逐步实现运营信息化，由此带来的问题就是审计对象的数字化，相应的审计风险也呈现多样化发展态势。但是，一些先进的信息化审计方法尚未得到较好的推广应用，传统审计方法与技术则存在适应不良的情况，进一步改进、优化审计技术与方法具有必要性与紧迫性。

（二）大数据时代事业单位内部审计工作的机遇

大数据技术发展背景下，不仅给内部审计工作带来挑战，也带来了机遇，合理应用大数据技术，可有效摆脱传统审计手段，进一步提高审计效率与覆盖范围，有效解决审计资源有效、审计对象过多等问题。

1.基于大数据技术可实现全景式数据分析

事业单位传统审计方法有审计抽样、案例推论等，此类方法均是选择一部分具有代表性的审计对象进行调查分析，局限性较大，直接受到审计资源的限制。基于大数据技术的应用，审计人员可直接利用互联网、数据库技术，快速、有针对性地开展数据分析与挖掘工作，在最短的时间获得更多的有效信息，打破传统审计下取证难、数据缺乏的局面，实现全面审计与重点检查的有机结合，真正提高审计工作质量。

2.基于大数据技术可提高审计证据的充分性与精确性

根据大数据技术分析可知，其主要利用预测模型、数据分割、链接分析、偏差侦测、决策树理论、类神经网络等方法进行数据挖掘与处理，提供的数据分析报告具有高度的精确性，作为审计证据可靠度高，更能满足内部审计工作需求。

在实际审计工作开展中，可利用大数据技术直接建立相应的数据中心，打造属于审计领域的数据库系统，不断完善事业单位各个部门电子数据与信息，实现审计工作中的跨部门分析，切实提高审计证据的充分性。

3.基于大数据技术可促进审计全覆盖的实现

在传统审计方法下，存在“小数据量”的特点，审计人员关注的重点在于数据信息的准确性，尚未能够树立“样本等于总体”的理念。基于大数据发展背景，审计人员的思维应做出相应的改变，从细节放宽至宏观情况，真正实现审计全覆盖，通过观察事业单位经济责任履行的整体情况，及时发现经济责任履行期间的异常动态，由此达到应有的审计作用。

三、大数据时代事业单位的内部审计改进措施

面对大数据时代的到来，事业单位内部审计机构应牢牢把握这一发展机遇，充分利用大数据技术为内部审计工作提供强有力的数据支撑、平台支撑，有效提高内部审计工作效率与有效性，下文主要就其具体改进措施提出几点建议。

（一）基于大数据技术打造新型财务共享模式，为内部审计工作提供良好平台支撑

基于大数据技术的发展，为现代新型财务共享模式的建立提供了可靠支撑，其具有内部数据开放共享的优势，为内部审计工作的开展提供了良好平台支撑。

通过新型财务共享模式的运用，事业单位审前调查效率将大大提高，其可从云共享平台直接获取相关财务、业务信息，明确事业单位的财务收支、业务状况以及经营成果，通过对各项数据的全面分析后，初步确定审计风险、明确审计工作重点，并制定好相应的内部审计方案，有效提高内部审计工作水平。

对于事业单位而言，新型财务共享模式的运用下，对内部审计工作人员的专业知识提出了更高的要求，除财会、审计、法律等知识外，审计人员还需具有较高的计算机操作水平、数据处理能力，如：可熟練使用大数据技术进行数据采集、分析，可较好的运用数据库进行数据查询处理等。

（二）基于大数据技术实现审计数据全覆盖，完成电子取证工作

从传统内部审计工作开展情况来看可知，其重点关注对象为财务信息，审计工作主要集中在财务指标分析评价，对于事业单位的运营风险、决策等方面问题较少涉及，这一方面也是由于审计资源有限、审计方法传统，无法实现相关运营数据信息的全面、深入分析。

基于大数据技术的运用，事业单位内部审计工作实施中可实现对海量数据的高效挖掘与处理，由此进一步进行单位经营活动的审核评估，为单位运营风险控制提供可靠支撑。大数据技术面向的内部审计数据不仅仅局限于财务数据，还包括业务数据、第三方数据、会计知识等，具体数据内容见（表1）。

1.数据采集：大数据背景下，事业单位通过建立新型财务共享平台，可将上述数据均存储于共享数据中心，内部审计人员通过专用开放数据库连接审计接口，实现相关数据采集，并建立相应的审计数据资源池，大大提高数据采集效率与便利性。

2.数据处理：大数据技术下的审计数据处理，可通过apReduce、Dryad等数据处理框架的应用，实现海量数据并行运算，处理效率快、精确度高，有效减轻了审计人员工作压力。

3.数据分析：在传统审计方法下，主要采用因果分析的方法获取审计证据;大数据技术下数据分析主要采取的是相关性分析方法，如：利用Apriori算法挖掘数据库审计数据的多层关联规则、多维关联规则以及量化关联规则，并由此构建审计分析模型，如：法律法规模型、业务逻辑模型、勾稽关系模型、审计经验模型等等，开展模型分析与预测，并将预测结果与审计结果进行对比分析，发现审计风险点，结合数据深度分析，对事业单位财务舞弊、经营绩效等情况进行评估工作，获取相应的电子审计证据。

4.审计结论：基于电子审计证据提出审计结论，并编写相应的审计工作底稿。

（三）基于大数据技术完善审计档案管理与跟踪督办工作

基于大数据技术的应用下，事业单位的内部审计报告均通过财务共享平台提交、上传，审计报告经批准后，需将相关审计资料进行整理，建立审计档案，并上传至数据中心保存、共享。

在完成审计工作后，事业单位相关纠正行动的跟踪督办十分关键，对此，可在共享平台建立专门的反馈模块，由相关部门及时上传、共享纠正行动落实进度，切实保证内部审计在事业单位内部管理、风险控制等方面作用的落地发挥。

结语

综上所述，事业单位运营中内部审计工作的有效开展具有重要意义，随着各大单位市场化改革、信息化建设等工作的落地，其内部审计工作面临着更为复杂的环境。对此，事业单位内部审计机构应牢牢把握“大数据”这一机遇，完善审计信息系统，提高内部审计工作数据挖掘、处理与分析能力，全面拓展审计范围、增强内审效力，为事业单位运营管理、风险控制提供可靠依据。

参考文献：

[1]刘涛.大数据在企业内部审计中的应用[C].2015年7月建筑科技与管理学术交流会，2015.

[2] 皮雨鑫，刘美佳 . 大数据时代下内部审计的机遇与挑战 [J]. 商业经济，2016，475（03）：126-127.

[3]昝芸慧.大数据对事业单位财务管理工作的影响性分析[J].中国金属通报，2018，994（07）：80-81.

[4]赵云芝.大数据环境下怎样实现企业内部审计的全面覆盖[J].经济师，2018，352（06）：124-125.

[5]郑志山.大数据背景下内部审计转型的任务与路径[J].商业会计，2018，648（24）：96-98.

[6] 刘强，王军 . 基于大数据技术的智能化内部审计平台架构探索 [J]. 农银学刊，2019，26（01）：31-33.

[7]吴举.基于大数据的企业内部审计模式构建及其实践[J].企业改革与管理，2019，349（08）：123+154.