浅谈大数据下的内部审计工作发展思路

陈德艳

摘要：数据的价值化是大数据的核心目的，通过大数据审计，增加审计揭示问题的深度和提出建议的高度。本文通过分析大数据背景下企业内部审计的目标，对内部审计工作的发展思路进行探讨，进而探寻为审计工作与时俱进打下良好基础的途径。

关键词：大数据;内部审计;应用

引言

新时期，信息技术的广泛应用给企业带来了新的契机。特别是以大数据为代表的各类智能技术应用不仅使得企业生产效率得到了大幅度提升，而且也提高了经营管理能力和水平的转变过程[1]。近年来，大数据技术已经被广泛应用到企业内部审计中，对审计目标、内容、分析技术和审计思维模式的发展都产生了巨大的影响，有效地促进了企业审计信息化改革工作[2]。

一、大数据的本质

随着社会信息化程度越来越高以及各类信息技术的广泛应用，很多行业都在尽力地实现数据化改革。产生了大量的数据，如何进行这些数据的管理，成为一个急需解决的问题[3]。大数据是指无法在一定时间内用常规软件工具对其内容进行抓取、管理和处理的数据集合，其中可以分为结构化、半结构化与非结构化数据。在大数据的使用方式上，主要使用预测分析、用户行为分析或某些其他高级数据的分析方法。通常，大数据具有以下4个特征，数量庞大（volume）、类别繁多（variety），生成快速（velocity）、价值密度低（value）。大数据时代对各个行业产生了直接的影响，尤其是在审计作业中需要做出相应的改变，在数据收集、处理以及研判方面需要进行深度改革。因此，如何从海量的数据中挖掘出其隐性的价值，是企业内部审计工作从业者必须要认真思考的问题。

二、大数据审计的内涵及应用

（一）大数据的作用

大数据可以对原有的财务数据进行深度挖掘，找到潜在风险和问题，在审计中发挥的作用是不可忽视的。企业内部审计工作中大数据的重要任务就是获取更多更广泛的数据。大数据审计就是找到各个数据之间的潜在关系，综合分析、发现问题、分散核实、系统研究。所以企业内部审计工作中应当充分地利用大数据分析技术，实现信息的分析和应用，凸显数据的丰富资源性质。结合其便捷的特征给企业内部审计工作带来有利的条件[4]。

在实际业务推进过程中，将存储于不同系统的海量数据，结合结构化的处理存储到相关的大数据平台中，制定审计规则，由系统根据审计规则做出相应的深度挖掘分析，使分散的数据聚集起来，建立关联关系，并互相进行印证。

同时，结合大数据平台可以将很多外部资源应用到企业内部审计工作中，以此作为审计的基础参考依据，并应用到相应的分析模型中，对未来的变化规律做出预测，这也是其提升审计能力的重要途径所在。

（二）大数据审计的目标

大数据审计的目标是提升审计监督能力和效率。主要表现在以下几个方面：一是管理决策指挥能力得到提升。在信息技术的支持下，信息资源高度共享，审计部门获取外部信息、数据的能力增强，根据企业目标、企业管理的薄弱环节科学制定审计计划，使有限的资源发挥更大的效益;通过相互之间的数据横向纵向的对比，审计部门负责人可以对现场情况了解得更加及时、深入，指挥得更加到位、精准;审计人员可以获取更多的财务资料、业务资料和相关的外部资料，在研究讨论问题时，定性更加准确，提出的建议更加科学，给企业决策者带来更加准确的决策依据。二是发现错弊的能力得到提升。在审计软件的使用和计算机审计专家经验共同作用下，通过对大量数据的比对、分析、挖掘，可以使以往难以发现的问题被提示出来。三是把握宏观能力得到提升。大数据中心的建立实现了数据积累，审计部门可以进行海量数据分析，进而使其研究把握宏觀问题的能力得到提升[5]。

（三）大数据在内部审计中的应用

企业应用大数据开展内部审计工作，需要注意审计工作模式的创新，建立配套的作业平台，并且注意数据的高效融合、应用。

第一，利用大数据技术实现工作模式的创新。

与传统审计相比，审计目标是相同的，但是审计的技术和方法、审计作业方式发生了根本性的变化。大数据审计是跨行业、跨部门、跨层次的关联分析，将审计的视线由传统的账目转向了电子数据，在信息化技术的支持下将电子数据转换、整理、分析和验证，解决了传统审计模式下，审计人员想做而做不到的事情。在传统的审计工作中，一般采用单独分析的工作模式，而在大数据背景下，能够实现系统全面的分析。与此同时，在审计工作方式上，也能够将传统方式下必须由工作人员进行现场人工操作，转变为能够利用信息技术进行远程操作。并且在还能够有效扩展审计数据，由抽样数据拓展为全样本数据。除此之外，大数据背景下的内部审计工作领域也更为广阔，能够涉及审计思路、技术、成效与风险评估等多方面内容，促进上述工作的标准化，提高审计成效。大数据技术对于优化审计工作的管理也具有积极意义，其中可以利用信息系统对内部审计人员的工作进度、审计工作质量等方面进行动态管理，提高审计工作效率[6]。

第二，结合大数据作业平台的建立和应用实现相关的审计处理工作。

大数据审计是基于全数据模式的审计，使全覆盖审计成为可能。传统审计比较依赖抽样分析，从局部着手查验和分析推断审计对象整体相关情况。大数据则可以分析与审计对象相关的几乎所有的数据，既有利于规避审计抽样风险，揭示抽样审计所发现不了的问题，又可以通过跨行业、跨部门、跨区域的数据分析，发现隐藏在细节数据中更具价值的信息，通过相关的大量信息能够得以记录和分析，发现趋势和风险，增加审计揭示问题的深度和提出建议的高度。在大数据背景下，企业开展审计工作时也应根据实际情况建立相应的大数据审计平台。其中应包含网络、数据库、审计平台软件等技术工程，在归纳和总结审计方法和审计经验的基础上，形成审计模板，将审计模板与数据处理技术作出有效整合。对于技术层面来说，大数据审计平台的构建过程需要以大数据为基础，同时要依靠审计自动化、深度学习技术、文字识别等技术手段。审计自动化平台在数据采集、数据整理、数据挖掘、数据分析上都能够实现自动化。例如在审计数据的采集和整理方面，能够依靠审计单位信息系统，结合审计标准数据接口要求，形成数据采集整理模板。而后设定数据采集周期，如一季度采集一次或半年采集一次。在需要采集数据的时间段，审计软件将自动接收相关单位的原始数据，形成审计标准数据并存入相应的数据库。

第三，审计数据的高效融合。

根据相关的统计结果，海量信息资源当中只有5%的数据为能够适用于传统数据库的标准化数据，其余95%的数据主要表现为形式多样的非结构数据。其中包括音频、影像和图片等。此部分数据中同样包含十分丰富的内涵与价值，因此为了提高数据分析工作的全面性，必须加强对非结构数据的重视。在利用大数据技术开展内部审计工作时，对于标准化数据以及非结构数据都能够实现高效的分析。结合大数据技术的应用，可以在关联分析的帮助下，突破技术壁垒、资源局限，及时找到审计线索，将多项数据内容之间的联系真正发掘出来，进而使诸多的工作量能够化简为零、化繁为少，使数据的加工可以真正得到解释和预测未来的信息，给相关的决策提供足够的依据。在企业内部审计工作中，结合大数据技术对业务做出各类梳理，将各种渠道获得的复杂数据转化为便于处理的结构，从而提高数据提取速度，有效减少访问、查询和挖掘分析的时间，有效推动大数据和内部审计的结合，提升审计数据质量。特别是在财务审计工作开展中，可以结合平台的优势将独立分散的部门数据采集汇聚和科学处理，不仅减少了工作量还提高了审计效率[7]。

第四，建立大数据审计队伍。

在企业内部审计中要将大数据充分融入审计实施中，不仅需要从工作方式上转变，还需要加强审计队伍的建设。因此，企业需要结合大数据技术的应用，加强对于内部审计人员的培训，使得企业的内部审计人员能够认识大数据、了解大数据、应用大数据。大数据审计队伍的标志，是审计人员具备信息化素质和信息化思维方式。因此，打破部门内部制约信息共享的障碍，扩大审计人员的视野，丰富审计人员的可用信息，改变审计队伍的专业背景结构，培养适应大数据审计工作需要的专业人才队伍。企业对大数据审计人才的培训工作可以采用以下策略：第一是加强审计数据分析专业技能的培训，其中包括数据库查询分析、数据迁移、综合研判等技能。第二是要开展计算机审计应用案例的考核，对审计人员的项目数据采集存储转换能力以及审计工作思路和方法创新性作出有效考察。

結语

大数据审计具有较大的优势，改变了过去传统书面审计、现场长时间作业审计模式，实现了全面、高效、便捷的审计模式。整体来看在大数据时代，结合新技术做好企业内部审计工作是十分必要的。因此，对于相关从业者而言，应当充分提升自身素质，在技术优势帮助下提升工作效率，保证工作质量，推动内部审计由传统审计向现代审计的转变。

参考文献：

[1]胡泽君.中国国家审计学[M].北京：中国时代经济出版社，2019，6：329-347.

[2]董江涛.大数据时代施工企业审计技术创新的思考[J].山西财经大学学报，2019，41（S2）：60-62.

[3]俞宁宁.大数据时代对企业会计与审计工作的影响及应对策略研究[J].商讯，2019（30）：64-65.

[4]蔡华林，凌海涛，黄陟，等.大数据背景下推进电网审计信息化建设的实践与思考[J].中国内部审计，2016（04）：33-36.

[5]邹阳.大数据时代企业内部审计质量提升路径探析[J].科技经济导刊，2018，26（34）：228.

[6]武茗馨.大数据技术在金融行业内部审计中的应用探究[J].时代金融，2016（11）：269-270+276.

[7]陈晓燕.大数据在企业内部审计中的作用研究[J].会计师，2018（20）：47-48.