企业预算管理中存在的问题及对策探讨

曾艳澜

摘要：预算管理作为现代企业经营管理的重要手段，以企业发展目标为基础导向，结合企业发展规划，对企业经营活动和财务结果进行全面预测和统筹，通过对预算方案执行过程进行科学监督和全面分析，并根据预算执行结果指导企业调整和改善经营方案，科学分配企业各项资源，实现企业经营战略落地。预算管理在现代企业管理中具有积极意义，本文针对企业预算管理中普遍存在的现实问题，提出具体解决对策。

关键词：预算管理的积极意义;预算管理存在问题;预算管理对策研究

引言

具有一定规模的企业开展预算管理，能够对企业资源进行科学优化，促成企业战略落地，降低企业经营成本，增加企业经营效益，推动企业健康发展。随着市场竞争激烈程度不断加剧，高度重视并做好预算管理工作，已成为切实提高企业的经营管理能力的有力工具。

一、企业预算管理的积极意义

预算管理是现代企业管理制度的前端，在全新市场环境下，企业要制定完善的预算管理方案，并按照预算方案和企业实际、经营环境来执行。企业开展预算管理，将实现企业资源的优化配置，并对企业经营过程进行持续、动态监控，有效防控企业经营风险，实现企业发展目标。

（一）实现企业资源的合理优化配置

在企业经营过程中，为实现战略发展目标，需要投入与企业发展规划和战略目标相匹配的人力、物力、财力等各项资源。为实现企业月度、季度、年度及中长期目标，需要企业编制全员、全过程和全方位的预算方案，通过实施科学的预算管理，将企业经营目标和发展规划进行合理分解，凝聚企业发展资源，进而对企业资源进行合理优化和科学配置。企业开展预算管理是对企业战略目标的科学“量化”，是帮助企业全面推进、具体贯彻既定目标的重要路径，也是确保提升管控能力的必然之路。因此，通过科学开展预算管理，实现了企业资源投入与收益产出的“边际平衡”。

（二）提高企业沟通效率，优化风险防范机制

企业良好的预算管理活动，有利于企业统筹内部发展资源，降低企业经营成本，优化企业风险防范机制。编制预算能有效改善企业的内部沟通机制，明确企业各部门、各体系之间的权责职能，使各部门、各体系通过沟通自身发挥规划和实际需要，提高内部沟通效率。通过编制销售、生产经营、投融资预算等环环相扣业务预算，最后汇总编制完成全盘财务预算，实现对经营过程的事前预警管理，事中动态监控以及事后偏差分析，有效降低了企业生产经营风险。

（三）完善企业监督机制，提高企业内控水平

企业开展预算管理，不仅是数据指标管理，更是将预算管理与企业管理机制相融合。开展预算管理活动，能有效完善和优化企业的内控制度，切实提升企业的内控水平。预算管理是全面覆盖企业经营各个环节和流程的管理活动，企业的各个部门和各个环节，都需要以企业预算管理方案为基础来开展相应活动。通过利用预算管理，设定科学的绩效目标和管理标准，对企业各部门和流程的预算执行情况进行实时监督，从而提高企业内控水平。

二、企业预算管理中存在的普遍问题

预算管理是企业实施现代管理制度的重要手段，也是企业适应市场竞争的有力工具。在传统企业经营过程中，由于对预算管理工作重视程度不够，在编制预算及具体执行过程中，存在诸多问题，严重影响了预算管理效果的发挥。

（一）未能形成完善的预算管理体系

目前多数企业片面认为预算管理仅是财务管理的一种方式，没有独立设置预算管理部门或机构，大多由财务部门负责编制及管理预算方案。因此，预算管理大多仅从财务视角来开展，未能有效贯穿、融入企业经营管理的各个环节，不能充分调动业务部门在预算管理过程中的主动性，预算管理与企业整体发展之间融合不足，影响了预算管理引导、计划等各项作用的有效发挥。从预算管理体系的指标依据看，目前多数企业制定的全面预算控制体系主要为财务指标，预算执行通常以月度财务报表或者季度财务报表数据为基础，预算控制存在明显的滞后性。

（二）预算编制与企业发展目标“脱节”

企业发展离不开战略目标，战略目标落地离不开预算管理。在现代企业管理过程中，通过对战略目标进行合理分解，将预算管理与战略目标相融合，实现企业发展目标。但目前多数企业在编制预算时，未能与企业战略相融合，只重視年度内短期预算编制，忽略中长期关键预算指标的分解，影响了预算管理的实际成效。或者企业在编制中长期预算方案时，指标弹性过大，预算数据随意性较强，整个预算方案缺乏严谨性，导致预算成为摆设，造成执行层对预算管理的消极抵制。

（三）预算编制与预算执行耗时费力，效率低下

企业在制定预算方案时，由于缺乏信息系统的有效支持，整个预算编制效率低下，调整机制不及时，数据收集困难。由于企业管理层对预算作用认识不足，导致企业预算工作信息化投入严重滞后。目前一般企业进行预算编制时，大多数工作仍主要由人工完成，且通常实施便于计算的增量预算编制，造成了数据预判的局限性，预算数据与实际经营数据之间缺乏实时科学对比，预算管理仅仅停留在事后分析阶段，未能充分发挥预算管理的事前预警功能，严重影响了预算事中控制效果，预算管理通常弱化为财务核算分析的辅助手段。

（四）预算考核指标设置缺陷限制预算管理作用发挥

预算管理作为现代企业管理的一项重要考核与激励工具，预算考核指标设置的合理性与有效性具有关键作用。但是目前企业在开展预算管理过程中，人力资源部门在设置考核指标时，往往缺乏明确的预算考核主体和考核对象，缺乏清晰的预算考核内容。部分企业设置的预算考核指标过于简单，在设计考核指标时，仅关注考核目标的数字结果，忽略了企业实际经营过程中的各项风险，预算考核既无法实现企业经营目标，也影响了预算管理的实际价值。因此，目前企业管理过程中，很难全面、深入发挥预算管理的评价作用，影响了企业的长远发展。

三、基于企业预算管理问题的解决对策

在现代企业经营过程中，为有效提高经营效益，推进企业改革发展，就必须充分重视开展企业预算管理工作。通过优化预算管理机制，将预算管理与企业经营相融合，将在优化企业内控机制、完善激励体系的同时，实现企业经营效益与竞争力的全面提升。

（一）提高预算管理水平，构建全面预算管理体系

科学完善的预算管理需要企业全员参与和完善的财务体系做支撑。因此，企业要构建并持续完善以财务管理为核心的预算监控体系，通过对企业整体预算进行目标分解，形成全面全员参与机制。首先，要对上年度资金预算与实际发生额进行详细的差异化分析，及时查找资金预算体系存在的问题。其次，要将全面预算与全年经营管理活动相融合，对各项预算进行细化、实化处理，充分发挥预算管理的计划、监督和控制等各项职能。最后，要科学设立经营目标，实施全面预算。通过统筹匹配企业的实际财务能力和投入需要，合理安排企业资金的使用顺序和规模，有效实施全面预算。通过系统化开展预算管理工作，整体形成“预算编制——预算执行——决算反馈——预算编制”的全面预算管理体系。

（二）重视预算管理，充分发挥预算管理作用

企业要改变传统的预算管理认识，充分认识到预算管理在企业经营创新中的积极价值，全面贯彻实施预算管理。首先，要形成由企业管理层负责审批、监督考核，全员参与的全面预算管理机制，将预算管理上升到企业经营的整体环节。其次，要明确预算编制、预算执行和考核的具体步骤和相关责任部门，强化预算管理工作，充分发挥预算管理在企业经营发展中的积极作用。在预算编制时，要综合发挥混合式预算、参与式预算等预算方法的优点，实施权威式预算，确保预算编制质量。最后，要结合企业实际，开展预算管理。要将企业预算管理融入企业发展战略的各个环节，在编制预算过程中，要强化各个环节监督管理，保证预算管理的真实性。

（三）发挥信息化优势，提升预算编制与预算管理效率

为全面提升企业预算编制的效率和规范化程度，实现预算控制目标，企业要以加大信息化投入为目标，充分发挥信息化优势，围绕企业财务管理，将企业日常管理工作与预算管理相结合，优化预算管理流程，提升预算管理水平。通过利用信息化技术，将预算管理流程系统化、规范化，保障财务预算信息的有效性。要利用相关软件系统开展编制预算，及时收集企业运营的实时数据，为企业提供精准信息。通过预算信息平台与企业预算审批、决算和内控信息操作系统相结合，优化预算管理流程，确保预算编制的规范性和系统化。通過充分发挥预算管理的相关职能，为有效开展企业监督管理提供科学依据。

（四）完善预算考核，健全预算奖惩机制

在开展企业预算管理过程中，预算考核是最重要的环节，通过开展预算考核，分析预算目标与实际目标的差异，及时查找企业经营过程中存在的具体问题，并予以适时调整，充分发挥预算管理在企业管理中的积极作用。预算考核在预算管理中有着重要作用，在进行考核时，要从财务和非财务两个方面制定考核指标，确定企业经营业绩。要将预算执行结果与企业薪酬相结合，完善预算奖惩体系。在完成预算方案后，要对预算目标进行合理理解，形成层层推进的奖惩方案。通过提高企业全员参与预算管理的积极性，实现企业整体预算目标。企业要围绕核心发展目标，兼顾企业经营的各项指标，设置多种预算考核标准，确保预算考核结果的客观、公平。

结语

企业预算管理是企业全员参与、覆盖企业各个环节、持续跟踪经营流程的综合管理机制。良好的预算管理能够协调企业的发展目标、经营战略和经营方案，提升企业的市场竞争力。因此，在现代企业经营过程中，要开展系统化的预算管理，并结合预算执行状况对经营方案进行实时调整和优化，进而科学高效利用企业资源，实现企业经营发展的预期目标。

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