探析国库集中支付内部控制建设研究

肖海波 鄂尔多斯市康巴什区国库支付管理中心

伴随国民经济发展水平不断提升，国库资金规模也在不断扩大，为了不断提高财政资金科学化利用成效，需要建立健全国库集中支付体系，加强国库集中支付内部控制建设，这样才能最大限度提升财政资金管控效能，实现良好的经济社会效益。当前在国库集中支付内部控制建设方面虽然取得了一定的成效，却依然存在不少的问题，加强新形势下国库集中支付内部控制建设现状与优化措施分析，意义深远。

一、国库集中支付内部控制建设的意义及取得的成效分析

当前伴随国家经济发展水平不断提升，国家财政资金规模不断扩大，资金利用渠道等方面也更加广泛，国家设置了专门的国库集中支付中心等机构加强对预算单位财政资金核算与资金清算等，以期更好地提高资金科学化利用成效。随着新时代的发展，财政资金监管力度越来越大，在财政资金利用管控等方面也面临诸多的风险，加强国库集中支付内部控制建设，意义重大。具体而言体现在以下几个方面：

1.通过加强国库集中支付内部控制建设，有助于全面掌握财政资金利用等方面的情况

加强国库集中支付内部控制建设，可以结合国家财政资金配置利用等方面的要求等，对财政资金各方面的情况进行监督，全面审查预算单位和非预算单位的财政资金使用等情况，进而及时找出在资金利用等方面存在的问题或风险，切实筑牢资金防控机制。

2.通过加强国库集中支付内部控制建设，有助于不断提高资金资源利用率

通过实施国库集中支付内部控制，有利于对相关的财政资金等情况进行科学核算分析，进而动态灵活调整资金拨付等情况，切实发挥财政资金支持经济建设和社会发展的重要功能，推动国民经济健康稳定发展。

此外从微观层面看，加强国库集中支付内部控制建设，也有利于营造良好的内控环境，引导国库集中支付相关部门不断优化内控环境，严格按照制度的要求来规范内部管理，强化资金核算平台体系的构建，更好地推动国库集中支付中心健康有序发展，提升服务效能。

二、目前国库集中支付内部控制建设开展现状与问题分析

当前在国库集中支付内部控制建设工作实施过程中，随着经济社会发展要求越来越高，财政资金拨款管理等方面也面临严峻的市场考验，如何从根源上杜绝风险隐患，切实提高国库集中支付科学化管理水平，成为目前国库集中支付中心面临的重大研究课题。目前在国库集中支付内部控制建设层面依然还存在诸多的薄弱环节，具体体现在以下几个方面：

（一）国库集中支付内部控制工作重视度不够

目前国库集中支付中心对内部控制建设工作缺乏足够的重视，没有认识到加强内部控制建设工作的重要性，习惯于按照传统的工作理念来开展工作，按照财政部门下达的相关资金指标以及批复计划等对相关的预算申请单位进行资金的拨付，没有从加强全面监督管理的视角建立相关的内部控制监督机制，对相关的资金拨付、使用等方面的情况也没有制定完善的实施监督细则，从而导致内部控制工作成效低，甚至出现滥用、冒领财政资金等方面的情形，难以提高财政资金科学化利用成效。

（二）内部控制机制不够完善，控制内容和事项需要进一步细化

加强内部控制建设，需要结合财政资金管理利用等要求等建立完善的内部控制制度体系，强化相关指标的科学设立，明确内部控制工作实施过程中各个部门具体的权责分配和工作职能、具体内容等，对内部控制建设相关的事项严格落实责任要求，确保严格按照制度的规定来组织实施各项工作，避免流于形式。另外在内部控制建设方面的内容还存在规定不详细的地方，没有充分结合国库集中支付工作的实际以及新形势下的要求变化等对相关的内容进行明确的规定，从而不利于提高全面控制成效，甚至导致在预算申请和执行等方面存在较大的矛盾。

（三）资金清算核算工作准确度有待提升，信息化管控力度需要加强

一方面目前在国库集中支付内部控制建设资金清算核算工作实施过程中没有全面加强过程控制，在数据的原始采集、核算分析深度以及核算准确度等方面还存在很多的干扰因素或影响因素，难以保证清算核算工作的质量。另一方面在信息化管控方面力度需要加强，虽然建立了相关的信息化系统，但是在风险识别、内部控制等方面没有结合国库集中支付中心具体工作的实际等不断探究完善的现代化信息监控技术，加上在财务管理人员队伍建设等方面不够重视，人员流动性较大，相关的培训工作开展不力，信息软件等资源要素配置不够完善，难以提升信息化综合管控成效。

三、加强国库集中支付内部控制建设的具体对策

为了不断提升国库集中支付内部控制建设成效，建议从以下几个方面予以完善优化：

（一）提高内部控制建设工作的重视程度并引导全员全面参与

国库集中支付内部控制建设是每一个员工应当认真参与的重要基础性工作，它关系到财政资金的完整性、安全性以及应用的价值。为此应当全面加强内部控制建设工作的培训，提高全员对内部控制建设工作的重视程度，引导他们积极参与到内部控制建设相关实施细则的制定、具体组织实施研究以及内部管控全过程中来，围绕如何加强财政资金的科学配置利用等方面集思广益，不断搜集在内部控制建设相关方面的经验和优秀做法等，结合国库集中支付中心自身的业务管理范围等，形成完善的管理体系，确保层层落实目标，提高内部控制建设全员参与水平，营造良好的内控环境。

（二）加强内部控制建设制度体系建设

要围绕内部控制建设建立健全完善的配套管理机制，从制度层面明确内部控制建设工作的目标、具体的实施要点以及相关的管控要素及要求等，严格落实各个部门及岗位的权责，全面加强制度规范化建设，按照不同岗位的特点等定期开展岗位轮换和岗位技能培训等，强化内部监督体系的构建，建立可续的考核评估机制，对相关的考核指标以及具体的计算方法等予以明确，从而更好地实施动态监控，确保内部控制建设工作有效精准落实。

（三）加强精细化核算管理

要围绕内部控制建设，全面实施预算管理体系，年初要综合考虑各方面的因素等制定科学的预算体系，科学确定具体的预算指标以及相关的核算清算方法等，借助信息平台等完善信息化系统，配置专门的预算管控软件等，对财政资金各方面的变动等情况进行动态跟踪和监控，一旦发现违规情形或者超出预算指标的情形等进行落实，从而及时分析原因，并加强风险识别和防控，最大限度提升内部控制效能。

此外国库集中支付中心应当围绕内部控制信息化系统建设，在资源共享、项目精细化管理以及风险防控等方面进一步进行探究，完善安全防控机制，强化项目的层层审批与数据的深度分析，利用大数据技术等加强相关信息资源数据库的建立和动态维护，不断提高财务管理人员的内部控制意识和综合管控素养，从而更好地针对内部控制建设工作提出更有效的防控举措，提升财务信息分析深度，推动内部控制建设成果的有效转化。另外国库集中支付中心还需要结合内外部形势的变化等，不断分析资金动态，结合自身的业务工作实际等加强与相关部门之间的信息共享，以此更全面地了解信息，提高风险应对能力。

总之，对于国库集中支付中心而言全面加强内部控制建设，需要结合实际不断完善相关的内部控制体系，强化制度规范管理，注重严格落实岗位的权责，实施全面精细化的预算管控机制，优化信息化系统，引导财务管理人员系统深入地开展相关政策的研究，强化技术管控和风险的动态控制监督，这样才能不断提高内部控制建设管控成效，更好地确保财政资金科学配置和有效利用，为经济社会发展提供更有价值的服务支持。