企业全面预算管理的困境与对策分析

黎芳雪 中国有色(沈阳)冶金机械有限公司

随着我国社会经济的发展，市场秩序有了巨大的变化，供求关系从供不应求转变为供过于求，给企业发展带来了压力。同时经济全球化的深入使得市场竞争日益激烈，再加上企业的规模不断扩大，这些都给企业的预算管理带来一定的困难。当前企业面临日益复杂的社会环境，必须加快升级和转型的步伐，提高预算管理的水平，这样才能够做好风险管理，实现成本最低和客户价值最优的目标，最终实现企业经济效益最大化。

一、企业全面预算管理的必要性

（一）有利于优化企业资源配置

在企业的管理工作中，优化资源配置是一个重要的课题，影响着企业的管理成本以及运行效率。对现代企业来说，只有实现最优化的资源配置才能够整合所有资源，实现高效的精细化管理，实现成本最低和效益最高的经营管理目标，从而促进企业发展。当前现代企业规模越来越大，需要管理的资源越来越多，资源的种类多种多样，各部门对资源的需求也各不相同，这给企业的资源管理带来了一定的困难。在这样的情况下，企业通过全面预算管理，对各部门所需要的资源进行调查分析与计算，做好各部门的预算管理，按需分配资源，既能够保证资源的合理配置和有效利用，又减少了资源的浪费，加强了成本管控。

（二）有利于企业实行责任制，强化内部控制

企业通过全面预算管理，将企业的经营管理目标量化，具体细化到每一个部门，甚至每一个管理人员和工作人员等，落实责任制，切实执行谁管理谁负责的制度，明确问责机制。同时企业通过全面预算管理可以梳理清楚各部门或者经营环节的办事流程，强化内部控制，有利于提高企业的预算编制以及预算执行能力。

（三）有利于优化考评机制，提高企业工作效率

企业实行全面预算管理，可以将各部门的责任理清，减少内部矛盾和消耗，加强内部各部门之间的联系，提高经营管理的工作效率。企业通过全面预算管理能够规范工作人员的行为，制定一个科学的工作量化标准，有利于优化考评机制，实行奖惩机制，激发员工的积极性，提高企业工作效率。

（四）有利于企业战略目标的实现

企业实行全面预算管理，能够将企业的战略目标量化，并层层分解，落实到每一个环节或者每一个人，当细化的预算目标实现之后，企业整体战略目标也就实现了。企业通过全面预算管理可以分析预算的完成情况，将之与过去的经营管理情况进行对比可以发现当前预算管理与过去的差异，在此基础上对差异进行分析，找出出现差异的原因并采取有效的针对性措施进行调整，从而加强企业经营管理的控制力度，实现战略目标。

二、当前企业全面预算管理面临的困境

（一）预算制度设计简单，执行流于形式

企业在发展过程中会受到各种因素的影响和制约，造成企业在某方面的落后。当前部分现代企业没有建立起一个完善的全面预算管理体系，在预算管理制度的设计方面结构简单，有较大的漏洞，与企业的实际情况相脱节，缺乏合理性和可操作性。在部分企业的全面预算管理中，由于没有一个严格的管理制度作为依据，预算管理的编制不科学，预算执行和考核等环节并没有得到切实的执行，成为形式主义，对企业管理起不到应有的作用。部分企业缺乏高素质的全面预算管理人才，在制度的建设、执行和监督的各方面都落后于企业发展的实际需求。

（二）预算目标与企业战略目标脱节

预算管理目标是企业进行全面预算管理的前提条件，也是企业对整体战略目标进行分解实施的科学依据。但是在我国当前部分企业中，受限于企业管理层的水平，并没有一个整体的战略眼光。在制定全面预算管理的预算目标时并没有进行科学的分析和计算，而是直接在往年的财务数据上进行一定程度的上浮调整，与企业实际经营管理情况相脱节，严重偏离企业战略目标，造成预算目标和战略目标不一致的情况，使全面预算管理的作用得不到有效发挥。

（三）预算编制方法简单，标准化程度低

全面预算管理是一项科学严谨的管理工作，其中的预算编制工作标准更加严格，需要大量企业的真实数据作为参考，在此基础上进行分析和计算，从而得出精确的结论。然而在当前部分企业的管理中，预算编制方法简单，过程没有科学性可言，与标准化的要求相差甚远。部分企业的预算编制工作仅仅是对收支的预算，编制人员在上年企业财务数据的基础上，凭借工作经验进行增量或者删减，最终形成编制预算，过程缺乏科学性，与国家政策变化等外部因素相脱节，预算编制可行性差。

（四）缺乏完善的预算管理体系

当前部分企业管理工作的重点在提高企业经济效益上，对全面预算管理工作重视程度不足预算管理体系建设落后，预算管理工作不到位。部分企业的管理者认为预算管理就是成本控制，对全面预算管理没有一个正确的认知。在部分企业中，预算管理工作由财务部门承担，既是规则的制定者又是规则的实施者，不利于全面预算管理工作的开展。除此之外，部分企业的预算管理各模块之间相互独立，缺乏必要的内部联系，导致全面预算管理对企业发展的指导作用有限。

三、企业加强全面预算管理的对策

（一）建立健全全面预算管理体系

科学有效的全面预算管理体系能够使企业预算管理规范化，预算管理人员自觉按照规章制度的规定操作，明确责任，落实责任制度，将预算管理工作落实到实处。企业应该提高对全面预算管理工作的重视，建立专门的预算管理部门，并完善全面预算管理体系。企业的预算管理体系建设应有三个层级，包括预算管理委员会、预算执行小组和工作机构，各层级都有自己的职能，构成一个完整的预算管理系统。企业通过全面预算管理体系，能够落实责任制，使各部门权责明确，各司其职，加强内部管控和风险管理，保证企业财务安全，促进企业廉政建设。

（二）采用科学的编制方法，提高预算编制质量

不同的企业有不同的生产经营和服务项目，各企业应根据自身实际情况，合理选择编制方法，根据不同性质的业务指标进行选择。一般情况下有零基预算、弹性预算等方法，与企业实际业务相结合，使预算编制更准确。

（三）加强内部控制，减少预算偏差

内部控制是保证企业财务安全、减少企业管理风险的有效途径。现代企业应该完善内部控制制度，使每个经营管理环节都有法可依，预算编制人员自觉遵守相关规定，促进预算管理的规范化。企业全面预算控制在预算执行过程中应该加强事前控制、事中执行以及事后反馈等三方面的监督管理手段，确保资金使用规范。

（四）建立健全全面预算考评体系，强化监督手段

全面预算管理需要科学的考评体系支持，现代企业应该重视考评体系的建立和完善，学习和借鉴其他单位的先进经验，结合自身视情况建立一个行之有效的考评体系。考评体系的建立应该包括预算编制、预算执行、成本控制、风险控制、满意度等多个方面，将考评机构、考评制度、考评标准等进行明确规定，并与年终考评相结合，促进制度的优化，提高财务管理的效率和质量。

结束语：当前社会正处于快速变革的时期，企业面临升级和转型的局面更应该抓住机遇，采取有效的措施实现企业的创新发展。全面预算管理是企业提高管理水平、实现资源的优化配置和成本管控的有效途径。现代企业应该重视全面预算管理工作，建立和完善全面预算管理制度，切实执行全面预算管理的流程，促进企业管理效率和服务质量的提高，为企业健康发展提供有效保证。