HX集团内部控制优化

叶幼妹

摘  要： 近年来，在供给侧改革推动下，我国新闻出版行业实现良好发展，行业规模稳步增加，行业效益持续增长。新闻出版业作为至关重要的部分，对建设中国特色社会主义文化强国、提升国家文化软实力非常重要。随着信息技术的进步，良好的内部控制对文化产业的发展具有显著的正向作用。本文以HX集团为例，运用SWOT分析的方法，从HX集团内外部的优势、劣势、机会与威胁4个方面全面分析HX集团的内部控制现状，并根据分析结果提出强化内部控制的意见建议。

关键词： SWOT分析;HX集团;内部控制

1 HX集团加强内部控制的现实意义

HX集团是2009年底事业单位改企，以出版发行、印刷复制及相关出版物资供应为主业，同时参与文化产业投资、文化旅游、金融投资等领域，下辖134家分子公司，在全国新闻出版行业排名第16。在日益激烈的市场竞争压力下，建设良好的内部控制体系具有重要的现实意义。

1.1有助于优化资产结构

HX集团2018年合并审计报告显示，应收账款和存货占集团流动资产的17.83%，应收账款和存货金额较大，变现能力、盈利能力较弱，影响了集团资金使用效率和整体资产质量。2015年12月，习近平在中央经济工作会议提出了“三去一降一补”，HX集团采取各种有利措施大力整治去库存、清欠款，以提高资产质量和提高资产营运能力，同时也能够防范各种资产结构不合理、存货贬值、坏账损失等风险。

1.2有助于提升内部管理水平

科学、合理、合适的内部控制体系是HX集团发展的重要保障，内部控制的有效设计和运行不仅能够规范HX集团的内部管理水平，优化、调整产业结构，完善财务内部制度，明确企业的发展战略与内部职责，更能显著提升企业的发展力和竞争力。

2 HX集团内部控制的SWOT分析

2.1优势

（1）集出版、印刷、发行、物供一体化生产。HX集团旗下现有13家出版、4家印刷、1家发行、1家纸张供应站和2家后勤保障，自形出版、印刷、发行、物供一体化生产。同时，HX集团与人教社发展成为钻石级合作伙伴，是人教社在我省唯一的中小学教材租型代理和发行单位，近年来多项工作、多人获得人教社颁发的奖项和荣誉称号。

（2）建立了较为健全的内部管理制度。经过近三年的努力，HX集团已建立了一套较为健全的内部规章制度汇编，包括财务管理、人力资源等9大方面共127个制度，让各项经济业务有制可依、有制可循，规范了内部运行，更为集团业务拓展、执行提供了制度保障，提升集团风险管控能力。

（3）税收优惠政策提供资金保障。HX集团旗下参与改制的分子公司免征企业所得税，出版单位享受增值税先征后返、发行单位享受增值税免征，HX集团2018年合并审计报告显示，2018年免征企业所得税10400.95万元，先征后返、免征增值税7104.57万元，合计17505.52万元，为HX集团发展营造了良好的资金环境。

2.2劣勢

（1）制度的执行和更新不够有力、及时。HX集团制度经常存在制定与执行“两张皮”情况，如库存长期未按规定清理，截止2018年底库存5年以上的图书有819万册，且呈现逐年递增态势，造成大量存货积压滞销风险。在HX集团汇编中的127个制度，有82个是2016年及以前制定的，占比高达64.57%，已经不适应现阶段生产发展的需要。

（2）缺乏创业开拓创新精神。面对经济下行压力和外部环境的冲击，对新时代文化企业改革发展面临的新形势新挑战还缺乏全面科学研判，对传统产业转型升级和新型产业加快发展还缺乏紧迫感，对重点业务如印刷产业整合、开拓发行市场等方面推出的举措还没有达到预期目标，员工基本是原体制内员工，开拓进取、敢闯敢试的胆略和勇气不足，更多是凭老思路、老经验、老办法办事，甚至有些人从思想上就有乐于守城、得过且过、少做少错的想法。

（3）企业高端人才缺乏。人力资源与事业产业发展之间的矛盾仍然比较突出，尤其是适应新业态需要的复合型管理人才匮乏，同时受新媒体的冲击、人民生活方式的转变，使得出版行业的发展趋势大不如前，甚至已出现多个出版社核心编辑人员离职的情况，对未来的发展极为不利。

（4）成本费用的下降难以实现。HX集团由于底子重，承担着大量的社会责任，人员成本压力很大，HX集团2018年合并审计报告显示，工资薪金占营业总成本的22%。另外，旗下实体书店基本处于各市、县的中心地段，受互联网、新媒体对传统主业的冲击，发展越来越困难，一直处于亏损，每年还需要缴纳大量的房产税，加重经营困难。

2.3机会

（1）文化产业呈现良好发展态势。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视党的新闻舆论工作，重视中国特色社会主义文化建设。近几年来文化事业全面开花结果，2018年全国文化产业增加值为38737亿元，占GDP比重从2004年的2.15%到2018年的4.3%，正不断向社会主义文化强国目标前进。另外，国家对企业所得税和增值税优惠政策的延续更是为文化产业的蓬勃发展输入一剂强心针。

（2）统编教材改版后增长稳定。自2017年秋季开始，义教阶段的语文、历史和道德法治全部纳入统编三科使得市场占有率上升，同时由于学生人数的增加促进出版印数增加，2019年纳入统编三科的印数为1146.62万册，比2017秋季增加353.50万册，年均增长20.64%。

2.4威胁

（1）大数据时代对纸质读物的冲击。新媒体时代对人们阅读方式的改变，最终引发出版业态的改变，HX集团作为传统出版企业，纸质图书、传统销售渠道、思维方式、人才体系、价格定位等等都面临着巨大冲击。

（2）各种印制风险不断新增。这两年来，纸张价格高居不下，2018年下半年直线突破7000元/吨，为HX集团的出版成本带来很大压力。在面对新形势下教材印制周期大幅缩减和印量大幅增加带来的印力缺口的挑战，对增加外围印厂的生产资质、设备产能、人员素质、印制质量把关等都带来了新的风险。

3优化HX集团内部控制的政策建议

3.1树立内部控制意识

单位的一把手作为第一责任人，要深刻意识到建设良好内部控制的重要性和紧迫性，不能将内部控制建设认为是财务、审计人员的事情，切实做好“领头羊”效应，充分运用集团官网、OA办公软件、微信公众号等新媒介，宣传做好内部控制的重要性、必要性，强化内控意识，营造树立内部控制意识的良好氛围。

3.2完善内部控制制度

党十九届四中全会公报中“制度”一词出现了77次，可见制度的重要性。各单位一把手要切实强化制度意识，做好制度执行的表率，定期或不定期的组成检查小组，检查、指导、监督所属单位对制度的执行、落实情况，确保各项制度落地生根。同时，制度建设是动态性的，要常更常新，以适应新技术、新市场、新问题的发展，充分吸收职工的意见建议，对不符合发展现状的要进行修订和完善，切实建立一套能快速决策、快速反应的内部控制制度，充分发挥制度优势，提升治理效能。

3.3加强市场与内部信息交流

（1）加强出版品牌意识，拓宽市场。要充分运用自身的学术、地理资源优势进行出版的整体布局和长期规划，聚焦时事热点、当地亮点，讲好中国故事、闽版特色。要立足巩固提升特色产品线的优势，加强市场调研，拓展作者资源，提升原创品质，努力培育常销书集群，并在稳固实体渠道的基础上，加大力度拓展网络渠道，提高单品收益率，提升细分市场占有率。

（2）积极与外部加强沟通协调。要加强与省委宣传部、发改委、教育厅、税务局等相关部门的沟通联系，寻求政策扶持，深化与人教社的战略合作关系，积极参与人教社组织的全国性中小学师生活动，引进更多的人教社优质教育资源，充分利用税收优惠政策，扩大市场占有率和提高利润。

（3）建立科学、合理的编、印、发一体化管理。建立科学的选题立项机制，加强市场调研，挖潜有市场、有价值的图书选题，从源头控制图书总量、优化图书结构;加快印刷业务的整合工作，把握好首印和重印决策，制定有效的印数管控模式;加强发行物供能力，提高發货配货效率，减少储存压力，为迅速抢占市场赢得先机。

（4）要加快数字资源优化配置。要制定HX集团推动数字经济发展的具体实施路径，加快培育新型企业，及时研究数字经济开拓进程中的问题与困境，提出有效对策，加快推动HX集团转型升级。

3.4运用积极的内控风险应对方法

（1）要加强统筹协调，建立健全科学、完备、高效的教材发行工作机制，完善教材质量监管措施，有效应对时间紧、任务重的教材印制任务，确保“课前到书”政治任务。

（2）要坚持底线思维，加强风险管控，努力实现“投资结构最优化、投资监管科学化”，强化事前调研、事中跟踪、事后评价程序，确保对投资活动进行全程监管。

（3）要切实发挥审计部、纪检监察的监督、检查作用，强化制度的执行力度，对有制度不执行、执行不到位等情形落实责任追究，加强风险预警防控，以利于管理提升。

3.5提高企业队伍素质建设

（1）尽快出台薪酬配套体系，积极引进新业态需要的复合型管理人才。要加快转型升级步伐，形成数字化、网络化、智能化的出版新业态，必须要引进新业态需要的复合型管理人才，而要破解人才短缺的困局之一必须要配套高薪酬体系，所以HX集团必须要尽快建立人才引进机制，引进高端人才，并对高端人才同市场薪酬挂钩。而如何平衡工资总额控制与高薪人才的冲突，是HX集团目前急需统筹协调的，断不能让工资总额成为制约发展的瓶颈。

（2）强化内控人员的培养。任何制度的制定与执行都需要人员来完成，HX集团要建立良好的内部控制，必须注重内控人员的培养，按照“职责、流程、权限”原则进行人力资本的配置与管理，并督促其规范行使权利与义务。同时，要强化内控人员的业务技能和职业素养的教育，不断提升内控人员的管理水平，推动HX集团的高质量发展。

参考文献：

[1]张鹏.报业集团会计信息内部控制探讨[J].中国报业，2019（16）：48-49.

[2]陈静玉.出版企业会计内部控制方式分析[J].现代经济信息，2019（16）：282.