国家审计全覆盖面临的问题与对策研究

【摘要】随着我国政府审计在国家治理中发挥的作用不断增强，党和国家精准扶贫，反腐倡廉等政策建设力度不断加大，实现审计全覆盖的必要性愈发突出。本文通过了解审计全覆盖的产生背景，明确审计全覆盖的含义，探讨实现国家审计全覆盖的过程中可能出现的问题，包括审计资源紧张、审计机关信息化建设发展不一致等，并针对问题提出提出了整合审计资源、大数据技术助推信息化建设、推行审计计划管理与数据管理机制等解决对策。

【关键词】审计全覆盖  政府审计  问题  对策

2013年6月，总理到审计署调研时提出：要实现审计全覆盖，凡是使用财政资金的单位和项目，都要接受审计监督;2014年十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》、国务院印发的《关于加强审计工作的指导意见》和2015年中国中央办公厅，国务院办公厅下发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》均正式提出：审计要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。2017年10月18日，总书记在十九大报告中多次论及监督全覆盖，指出要要改革审计管理体制，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系。国家层面的高度重视促进了政府审计覆盖面的扩大。同时，大数据，云计算技术的飞速发展也极大提高了审计效率，为处理审计全覆盖带来的审计数据提供了可行性。

一、审计全覆盖的含义

审计全覆盖是一种多目标，多形式，多层次的审计。各级审计机关为了履行法定职责、发挥审计监督职能，对其监督范围的所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行全面审计，监控国家财政资金运行路线，最大限度地降低经济社会运行风险，不留监督盲区和死角，进而发挥“免疫系统”功能。审计全覆盖要求做到依法审计，立体审计，精准审计，通过在现有审计机制上进行改革和优化、对审计范围、审计模式进行扩大提升，进一步降低审计风险，进而实现国家审计维护国家经济安全、服务民主法治、制约权力滥用的价值功能。

二、审计全覆盖面临的挑战

（一）审计资源紧张

审计全覆盖扩大了审计范围，审计业务量也随之增加，这对审计人员的数量和专业素质提出了更高的要求。相对而言，现有的审计力量薄弱，缺乏复合型人才。审计人员经常需要延长工作时间来处理日益增加的待审计信息;另一方面，审计機关通常只能限定某一个专业门类进行审计人员的招聘，致使能招聘到的复合型人才相对较少，需要后期进行信息技术与法律等多类别培训。审计资源紧张容易导致工作进度被拖延，年度任务难以完成。与此同时，审计全覆盖带来的审计业务量的增加，客观上也挤压了新进审计人员的自我学习时间，不利于审计人才的培养。

（二）审计机关信息化建设发展不一致

审计全覆盖依托于审计信息化的发展，各级审计机关需要与时俱进，不仅具备扎实的会计审计知识，也需要信息技术等方面拥有一技之长，才能够结合信息发展趋势开展审计工作。但客观上，仍存在审计机关由于预算不足或缺乏有效实践等原因，审计方法和审计技术手段还相对落后，审计专网没有连接上，大数据存储所需的设备和软件比较缺乏，对云计算、大数据和一些专业性强的高技术领域也比较陌生。审计方与被审计方和其他监督部门的信息资源无法共享，客观上制约了审计全覆盖应有的效率和深度。

三、实施审计全覆盖的对策

（一）整合审计资源

积极进行审计机关内部人才建设。通过由审计，法律，信息技术等行业从业人员通过开展视频会议等培训方式方式增大审计培训范围，在审计机关内部进行审计培训;在审计工作中，审计机关可以通过明确任务清单，责任人员和时间节点，逐步提升审计队伍的整体水平。

积极整合外部审计力量，购买社会审计服务来缓解国家审计人员压力，提高审计覆盖率。审计机关可以通过公开招标采购等方式吸纳社会审计机构，完成国家审计业务。在审计外包过程中，审计机关需要防范诸如合同风险、保密风险等可能的风险，通过对社会审计机构服务资质、服务保障、服务质量等内容的严格审查，签订合同时要严格明确审计要求、服务范围、双方职责、服务收费以及违约责任等内容，充分发挥审计外包的优势。

（二）引进大数据技术，推动信息化建设

实现审计全覆盖，一方面需要建立大数据平台，负担数据的收集与处理。审计机关可以通过对被审计对象信息等结构化数据进行人工整理和报送的方式，建立前期数据库，进而在各单位系统数据库建立的基础上，实现非结构化数据的采集和数据中心的建立，打破各单位的信息壁垒。通过不同行业、不同地区、不同部门之间的信息共享，有效扩大审计范围。

另一方面，审计机关应当加强技术攻关，与社会审计机构合作，进行联网审计软件开发，完善联网软件的可视化展示、统计汇总、审计预警和审计分析等功能，通过大胆应用，前移审计关口，进一步拓展审计领域和空间。

（三）推行审计计划管理与数据管理机制

一方面，为推动审计计划管理发展，审计机关可建立审计工作资料库，完善被审计单位的基本信息和前期审计结果，进而设定审计计划，在审计项目结束后对资料库进行补充，为以后的审计工作提供经验。通过对审计工作资料库的不断更新，建立审计项目的中长期规划，形成突击审计、轮流审计、跟踪审计等多种形式和方法。

另一方面，审计机关可以构建数据管理系统，完善数据管理体系。通过将不同审计信息分类整理，以标准格式存放在审计数据库中，将不同审计系统进行衔接，建设上下级审计机关的信息互通模式，方便信息查找利用。数据库应该包含每个审计项目从立项到组织实施、审查验收的各流程信息，既包括阶段准备工作的内容又包括审计现场的实时信息回传，从而既实现对被审计方的监督审查又规范审计人员的审计行为，在完成审计的同时为审计监督考核提供参考。

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作者简介：周瑶（1995-），女，土家族，湖南常德市人，硕士在读，单位：湖南大学，研究方向：审计实务。