企业财务合并报表信息系统应用

文/段丽娜 孔静

（山西云时代太钢信息自动化技术有限公司 山西省太原市 030003）

1 概述

随着市场经济体制的完善和发展，我国企业通过重组、联合、并购等资本运作形式组建的集团化企业逐渐增多。集团化企业分子公司众多，涉及行业广泛，从而形成母公司，子公司，孙公司甚至重孙公司的多级企业结构。那么，公司集团的财务状况和经营成果就需要通过合并报表来体现。

合并报表是以母公司及其子公司组成会计主体，以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表。

随着社会不断进步，企业信息化程度逐渐提升，大型企业可以利用物联网、人工智能、大数据实现人、设备和业务网络的实时互联，集团财务的管控要求也越来越高，希望在实现业务财务一体化的基础上，通过信息化手段实现全集团合并报表的编制和出具。财务合并报表信息化的建设可以实现企业集团与各子公司之间财务信息时时沟通,数据不落地，及时、全面、准确的反映企业集团的财务状况和经营成果，实现实时的计划、执行、预测和模拟，也为企业决策提供有力的支持。

2 企业财务合并报表系统建设的问题和难点

合并报表信息系统建设的目的是准确快速的出具集团层面的合并报表，实现与子公司财务核算软件的对接取数，及时反应公司间关联交易业务情况，减少财务人员数据输入量和缩短报表出具时间，实现企业集团与各子公司之间财务信息时时沟通,数据不落地，及时、全面、准确的反映企业集团的财务状况和经营成果。因此，合并报表信息系统的建设的难点，就是实现各分子公司单体报表、关联交易业务、合并抵消等全集团内合并业务逻辑的统一以及关联交易业务规则的设置。

2.1 单体公司财务核算系统和相关主数据不统一

大型企业集团下属企业众多，涉及行业类型多样，投资关系错综复杂，经营模式各不相同，因此，各分子公司的企业信息化，特别是财务信息化发展程度不同，采用的信息系统也不尽相同。同时，不同公司在不同的财务管理制度下，会计科目明细不统一，财务信息数据更是千差万别，给财务合并及关联抵消带来很大困难。因此，如何有效集成多个公司多个财务系统甚至手工账套的财务数据是合并报表信息化要面临的第一个难点。

2.2 合并层面关联交易的对账和抵消

在合并报表信息系统的开发建设过程中，关联交易管理是最难也是最重要的核心模块。如何实现关联交易的自动对账，把财务人员从大量的数据核对工作中解放出来，是合并报表系统首先要解决的。

集团化企业分子公司众多，涉及行业众多，各个行业的财务管理都有个自的关联交易规则且具有一定的灵活性，系统固化的抵消规则不能涵盖所有，造成大量的关联交易数据不能自动抵消，需要集团公司人为判断核对后才能抵消对账。给集团财务增加很大的工作量；导致集团公司对财务数据掌控力不足，最终财务合并报表数据不够准确。

2.3 各公司财务数据核对困难

合并报表出具过程中，各分子公司提交财务数据为从下向上逐级提报，逐级合并，往往合并到最高一级的时候才能发现数据错误，而纠正这个错误需要从上向下，再逐级查错、纠错。特别是关联交易业务，如果数据不正确，需要关联交易业务的双方单位进行核对并对结果进行确认之后，再提交上级单位。其核对数据量大，核对过程繁杂，使得合并报表的出具周期较长。

3 企业建设合并报表信息系统对策

3.1 财务管理标准化

集团企业制定统一的财务标准制度，根据集团企业下不同的行业，制定相对统一的合并报表抵消规则，在财务管理中建立统一会计科目标准和统一的合并业务流程，在合并报表信息系统中固化下来，实现财务管理标准化。

对各分子公司采用的不同的会计核算系统开发对应接口程序，统一对接合报表报信息系统。对于不能统一的主数据，采用创建数据映射关系来消除主数据不统一对合并报表带来的影响。

3.2 关联交易业务规则设置规范化

在合并报表系统实施过程中，我们采取管理和系统相结合的方式来解决：管理上，我们要求财务人员加强合并报表相关制度的建设和完善。梳理内部交易和往来的抵消关系。系统上，我们搭建了统一的关联交易对账平台，把财务人员梳理的对账和抵消原则固化在系统中，系统实现初步自动对账，自动对账结束后，给财务人员展示关联交易对账结果，并把对账差异展示给财务人员，各分子公司对自己的对账结果进行确认，无误后，财务人员审核提报给上级单位。

在合并报表信息系统的使用过程中可以根据业务需求，不断完善关联交易的抵消规则，更好的实现关联交易对账（图1：关联交易业务管理功能）。

（1）在关联交易业务中，为各分子公司增加关联交易确认功能。系统依据合并抵消规则自动进行关联交易对账后出具对账结果表给各分子公司，各分子公司对自己的数据进行核对，对差异较大的数据及实与关联方单位联系确认，各公司对自己的数据负责，确认后上传给集团公司。如果对账结果确认后，又对业务进行了调整，可以撤销之前的对账结果，重新确认，给财务人员提供纠错功能。如此，把关联交易的核对工作交给各分子公司，集团财务负责最后的确认和调整。解决了合并报表差异不好查错的困难，也提升了各分子公司的数据准确性。

（2）合并单位报表统计功能。合并单位需要掌握在本级合并层次下，各分子公司的财务报表情况。各级合并单位可以在报表统计功能中，方便快捷的查看本级合并各分子公司的各项报表以及关联交易和调整情况。集团财务可以查看全集团下所有分子公司的财务各项报表和关联交易及调整情况，大大提升了集团财务对各分子公司的监管强度。

（3）给集团财务增加财务账期控制功能。集团财务对外出具合并报表后，所有报表数据冻结，不允许修改，集团财务在账期控制功能中可以对已出具报表的账期进行关闭，不允许财务人员进行财务数据操作，各分子公司如需进行账务调整，要集团财务同意才能操作，提升了数据的准确性，也加强了集团财务对各分子公司的管控力度。

4 合并报表信息系统构建

针对财务合并报表信息系统的特殊性，集团下各分子公司企业性质不同，信息化程度不同，所使用的财务软件也可能不是一个平台，各公司的财务管理思想也各有特点，因此，合并报表信息系统的设计遵循整合、利用现有资源进行项目，在集团管理层面进行宏观的、总体上的设计和规划的设计原则。

4.1 财务合并报表信息系统遵循如下所述的设计原则：

（1）合并报表信息系统具备集成各分子公司不同财务核算软件财务数据的功能。

（2）合并报表信息系统应该具有良好升级能力和扩展能力。

（3）合并报表信息系统应具有较高可靠性，同时兼顾安全性。

（4）合并报表信息系统便于维护、容易管理、容易升级。

（5）合并报表信息系统操作方便，用户体验佳。

4.2 功能设计模块

合并财务报表管理系统主要设计了六个功能模块，分别是数据收集功能模块、关联交易管理功能模块、调整抵消管理模块、报表合并管理模块、统计分析管理模块、基础信息管理模块。

系统整体功能结构（图2：合并报表信息系统结构）。

4.2.1 数据收集功能模块

该模块主要功能是实现各分子公司财务数据的采集功能。合并报表信息系统通过接口采集各分子公司财务核算系统中的相关数据信息，将各分子公司的财务数据转化成合并报表信息系统所需要的格式，是合并报表信息系统的基础。

4.2.2 关联交易管理功能模块

该模块主要功能是实现关联交易业务的管理，包括关联交易业务数据的采集，关联交易业务对账、确认和抵消，以及集团对分子公司关联交易业务的核对及管控功能。

4.2.3 调整抵消管理模块

该模块主要功能是实现合并报表抵消管理，实现按业务类型手工录入抵销分录的录入、修改、确认、查询撤销，以及数据核对等功能。

4.2.4 报表合并管理模块

该模块主要功能是实现各合并层级下合并报表的出具，包括资产负债表、利润表、现金流量表、各项费用表的合并报表底稿的出具和保存结转以及集团合并报表的出具和账期控制功能。

4.2.5 统计分析管理模块

该模块主要功能是实现报表查询统计和分析。包括关联交易表查询、抵消分录查询、资产负债、利润表等各报表查询与统计以及各报表表项分析对比情况，集团财务可方便快捷的查看各分子公司的各项报表以及关联交易和调整情况。

4.2.6 基础信息管理模块

图1：关联交易业务管理功能

图2：合并报表信息系统结构

该模块主要功能是合并报表各项标准模板制定维护、合并抵消规则的维护、合并层级下组织结构维护、科目表项维护、汇率的维护等。

通过财务合并报表信息系统的建设，可以解决企业合并报表出具周期长、速度慢的问题，有效提升财务数据准确性和可追踪性，实现数据的钻取功能，使每条数据都有据可查，方便财务人员核对数据，大大提升合并报表的数据准确性，帮助财务人员快速准确的出具合并报表。

5 结束语

合并报表信息系统是一个合并报表工作编制的工具，同时更是一个体现集团财务信息化管理的平台。系统不仅对数据的准确性，及时性要求很高，对报表流程的规范化的要求更高。因此，在构建合并报表信息系统的过程中应找准工作重点和难点，掌握系统建设的关键点，这样才能实现财务信息传递的准确性、高效性和数据的规范性，有效提高合并报表工作的工作效率和质量，为企业高层管理提供有效的财务数据支撑作用，同时也加强了集团财务管理的管控能力，真正把信息系统的作用体现出来。