国有企业内部控制体系的完善浅析

罗锦兰

摘要：随着可持续发展战略地推进，部分以环保产品研发与销售为主的国有环保企业迅速发展，并由基建期转入生产运营期，但其相关管理制度建设不全面等问题也逐渐突显出来，如未构建内部控制体系或内控体系建设不完善等。如何加强对业务流程管控，构建有效的内部控制体系成为当前多数国有企业运营管理中的首要任务。

关键词：国有企业;内部控制体系;完善

一、优化内控体系建设意义

内部控制体系是国有环保企业为确保运营效益，制定的自我制约与调整的内部业务活动的自律系统。

1.保证资产安全完整

资产是企业实现健康发展的重要基础。当前，企业多在运营前期制定运营规划，随着后期国家政策、市场环境、经济形势的变动，若企业不及时调整发展规划，将会出现实际运营偏离战略目标的现象，影响企业资产的安全完整。此时，企业加强内部控制体系建设，通过科学完善的管理机制规范企业的各项经济及业务活动，如制定定期盘点、实物保管、财产记录等制度，可以确保国有资产的安全完整。

2.增强风险防控能力

在科学发展观理念下，虽然国有环保企业获得了巨大的发展空间，但其生产经营中的财务风险、运营风险等不断增强，威胁企业的健康发展。在激烈的市场竞争中，国有环保企业强化内控体系建设，在事件识别、分析及应对中实现高效的风险评估，可使管理层全面认识企业运营中的风险，在此基础上制定决策，规范业务流程，在各项目实施前期设定风险控制关键点，通过对各环节风险的实时监督，规避运营风险，并提升企业的风险防控能力。

二、国有企业内控体系建设现状分析

1.内控环境不完善

在市场经济环境中，国有企业作为我国经济建设的重要支柱，其多处于行业的垄断地位，这一特殊性质使企业管理层及员工的内控意识淡薄，未意识到内控管理的重要作用，甚至错误认为内控管理是财务部门职责，相应的内控体系建设不完善，无法对其他业务活动进行战略指导，制约了内部控制的有效实施。同时企业的组织架构设置不科学，如部分国有环保企业虽设置了股东大会、董事会、监事会等治理机构，但未设立审计委员会，且在组织机构建设中，内部控制和内部审计工作多由财务部门负责，对部门及岗位职责权限界定不明晰，导致内部控制执行不到位。

2.内控活动不规范

内控活动不规范也是影响国有环保企业内控质量的重要因素，具体表现为：国有环保企业的业务项目较多，内控活动中需要各部门进行及时沟通，未对预算管理、成本管控等活动进行规范，导致内部控制管理流于形式。例如，在资金管理中，企业未制定系统的资金管理制度，未明确界定财务、业务、预算等关键职能部门的职权，致使预算、现金、银行业务、票据及印章、费用报销等操作流程不规范;在资金支付业务中，没有设置授权审批制度，对支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等规定不明确，导致預算超支现象时有发生，在一定程度上增加了企业的运营风险[1]。

3.内部监督不到位

内部监督作为国有企业有效执行内部控制的保障，在日常及专项监督中，国有环保企业需设置专门的内部监督机构，完善监督制度。但当前部分企业由于刚步入生产运营期，尚未构建完善的监督和奖惩机制，且没有设立内部审计等监督部门，内部审计人员执业能力无法满足岗位需求，审计人员工作中容易受上级部门影响降低审计监督力度，制约了内部审计的权威性和独立性，内部审计流于形式。

三、国有企业优化内控体系的对策

1.创新内部控制环境

内部控制环境主要由思想认知、组织架构、企业文化、人力资源政策等内容组成，在内部控制环境建设中，国有企业可从上述内容出发，进一步完善内部控制体系。

思想认知方面：国有企业领导层及管理层要全面学习相关文件政策等，充分认识内部控制概念、要求及在企业运营中的重要作用，树立全员参与的内部控制理念，并加强内部控制理念的宣传。比如，在企业官网中宣传环保理念和内部控制制度，组织全体员工参与制度学习大会、研讨会、专业培训等，提升企业员工的内部控制理念，促使员工积极参与到内部控制工作中，营造良好的内控氛围。同时，企业还要制定相应的奖惩机制，针对不同层级和岗位员工制定不同的绩效考核标准，并将考核结果与薪酬制度、奖惩制度相结合，如对考核结果良好的部门及员工进行精神及物质奖励，通过激励机制激发员工的工作热情，充分调动员工的积极性和创造性。

组织架构方面：国有环保企业要依照相关规定制定公司章程，并规范企业的治理结构、组织机构等。在治理结构中，企业要建立董事会、监事会、专门委员会等机构，并制定相关管控机制，规范各机构的职责与权限，以确保内部控制管理质量。例如，制定董事会议事规则，明确规定董事会成员任职资格，在董事会下设战略委员会、审计委员会等专门委员会，要求企业每半年召开一次董事会。依法成立监事会，要求监事会成员由股东代表和公司职工代表组成，规定监事会与董事会独立于管理层，以确保二者独立性[2]。

在组织机构设置中，国有环保企业需要设置独立的内部控制机构，由其负责组织并协调企业内部控制的实施及日常工作，设立内部审计部门，由其联合内部控制小组对企业的内部控制执行情况进行监督和自我评价，明确界定各内部控制执行机构的职权，通过构建分工明确、权责统一的组织机构，确保内部控制的有效落实。

2.科学实施内控活动

在内控活动管理中，环保企业要制定不相容岗位分离制度、授权审批制度、财产保护制度、预算管理机制、成本管控制度等机制。具体包括制定风险管理机制，明确各部门的职责分工，明确各业务活动的控制事项，设置风险控制点，规范风险评估、风险预警和风险防控对策，以降低运营风险;制定资金管理制度，规范预算、现金、银行业务、票据和印章等的管理流程，明确各部门职责权限，以防范企业的资金活动风险，确保资金安全，同时企业还需实施资金运营全过程管控，在实施全面预算管理基础上协调各部门的资金需求，均衡原料采购、环保产品研发及销售等环节的资金，切实提高资金使用效率[3]。

3.优化风险评估制度

在激烈的市场经济环境中，各国有环保企业领导层要明确企业运营中会不可避免的出现各项风险，树立风险意识，优化风险评估制度，规范风险评估中事件识别、分析与应对流程。

具体如定期组织各部门依据发展规划、内控目标等全面收集企业内外部相关信息，并结合现状评估风险，以促使管理层了解企业的内、外部风险，之后与审计委员会、董事会等协商确定企业的风险承载力;风险分析中，依据风险发生概率和对企业的影响程度进行排序，制作企业的风险坐标图;风险应对中，全面了解各岗位员工的风险偏好，之后制定风险降低、风险分散、风险承受等应对措施，以提升企业的风险应对能力。

4.强化内部审计监督

在内部监督环节，国有企业要设置独立的内部审计机构，并完善内部审计制度，明确审计人员的资质和执业能力，如要求内审人员了解经济法、税收政策等内容，界定审计人员职责与权限，规定企业审计范围和对象，要求审计部门定期向审计委员会和董事会汇报工作，并接受董事会的检查监督。同时，还要转变内部审计职能，改进内审方式，由原来的事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，从传统的查错防弊型转向评价、服务和监控型，加强决策审计、内部控制审计和风险审计等。

四、结束语

在市场经济背景下，部分国有企业的内部控制体系建设仍不完善，如业务流程管控不规范、内部监督执行不到位，制约了企业的持续发展。基于此，新经济形式下企业要进一步创新内控环境、健全相关管控制度、规范内控活动、优化风险评估机制、强化内部审计监督，以构建科学的内部控制体系，提升企业的综合管理能力。

参考文献：

[1]高世欢.浅析国有企业内部控制制度的完善[J].智富时代，2017（6X）：236-236.

[2]林绿透.浅析如何有效加强国有企业内部控制体系建设[J].智富时代，2018（3）.

[3]黄超.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中国商论，2019（16）.