探究我国目前中小企业常现的几种财税风险和解决措施

杨芸鉴

摘要;目前，我国出台的减免税政策为中小企业的成长与发展营造了空前的良好社会环境，中小企业得到迅猛发展。但也有部分的中小企业对市场、对经济、对法律政策缺乏应有的认识和遵守，形成了较严重的财税风险。本文列举了我国中小企业运营中较常出现几种不良现象，分析了产生的财税风险诱因及危害，也提出在企业自身加强内部控制管理建设的同时，国家管理要体现刚柔并济，尤其是基层政府职能部门要采取法治、监督、引导和社会舆论等有效的管控措施，树立正确的企业发展价值观。

关键词：财税风险;刚柔并济地管理;价值观

自我国中央政府提出大众创业万众创新的治国理念以来，国家税务总局和地方政府频频推出了减免税措施和政策，职能监管部门也以更加温和宽容的手段管理和指导中小企业，许多基层的职能部门工作人员也大力转换工作理念，以帮扶和辅导为主。在此良好的社会环境下，新办企业门槛降低，我国新增的中小企业得到空前的发展。

但随之也带来了很多新的社会困惑问题，其中尤为突出的是有些中小企业开办人本身素质较低，并没有深刻体会和感恩于党和国家政府的惠利政策，对市场、对经济、对法律政策极度的缺乏认识和学习，凭着一股创业致富的诱惑和热情开办了企业，在运营中往往表现出以下的多种情况，为企业的未来发展带来了风险：

1.以不交税为目的，选择超低价中介带来的风险

很多中小企业，由于本身启动资金不充分，出于资金节约考虑，在选择必要的会计代理中介上，往往以市场的最低报价为衡量标准，而目前我国会计代理市场是非常混乱、良莠不齐、缺乏有效的监管和秩序的市场。不法的中介机构利用中小企业缺乏对财税法律的认识以及侥幸心理，蛊惑新开企业以不交税为目的达成双边合作协议，事实上由于低价引进服务，中介公司只能以降低工作质量或聘请低廉的务工人员从事财税专业服务，为后期企业运营埋下了无数风险。

2.刻意不取得购进发票的风险

初生的有些中小企业为了节约成本，在购买经营所需的物质材料和维修服务上，往往以不开票形式获取更低的购进价格，或从非正常渠道取得物质材料。这样导致会计做账时无法根据合法的正规票据确认成本，往往只能以不合规不合法的单据入账，一旦面临税务检查时，将不得不承担成本不被确认、必须补缴所得税另外缴纳0.5-3倍罚金的涉税风险。当然，由于我国税务征管的特点，税务检查时，往往以检查近2-3年账为主，平时中小企业很少面临检查或抽查，一旦度过3年，该企业成本不合法的风险随之降低甚至趋近为0。

3.账外资金流动即不进对公账户隐瞒收入的风险

我国金融管理制度明确规定，中小企业经营结算必须通过人民银行认可的金融机构和其结算方式完成结算。也就意味着企业必须建立良好的结算渠道、通过规范的結算工具来进行资金结算。事实上，我国相当多的中小企业没有遵守这个基本原则，往往以个人账户来直接收取企业运营的服务收入款和支付日常的开支。企业以这种方式来逃避缴纳更多的增值税和所得税。

如果该中小企业的某类经营业务全部都是账外资金流动，税务部门很难核查企业准确真实的经营收入。如果企业单方面的购进或销售服务款项进入了对公账户，税务部门是较容易地查实企业该笔业务申报纳税情况的。不规矩的中小企业必然面临较大的违法税法风险。

4.虚假申报用工人员的风险

有些中小企业为了降低利润，实际上往往对真实的工作人员以社保补贴或延长试用期限降低人工支出;而在对外报表上虚假申报工资甚至购买学生名单和退休人员名单扩大工资申报成本。如果企业购买社保的正式员工比例过低，警觉的税务工作干部会发现虚假的人员申报问题，中小企业将会承担相应的法律责任。

5.企业股东抽离注册资本和红利，逃避个税的风险

有些盈利的中小企业往往通过会计核算处理上的内部借款（即股东向公司借款）抽逃注册资本金或变相分红，从而逃避需要缴纳个人所得税。一旦被税务部门查出尤其是股东借款超过一个纳税年度未归还，对企业来说是需要补缴的个税按20%税率征收另加0.5-3倍的罚款，后果是很严重的。

6.商业回扣和灰色礼金过大带来的风险

商业回扣和灰色礼金在企业经营过程中非常常见，但这些回扣和礼金都不可能有发票，更不可能代收受人扣缴个人所得税。小的金额，企业以其他票据抵充难以发现。数额巨大的，往往冲抵的票据五花八门，给企业带来了较大的税务风险。

7.虚开增值税发票、减少应纳增值税额的风险

由于我国一般纳税人企业当期应纳税额采取的抵扣制，部分中小企业为了少交税，采取购买增值税进项发票的方式，使当期应纳税下降或者对外虚开增值税发票，赚钱佣金收益。这种现象为中小企业带来的诱惑很大但风险也是最为巨大的，违法严重者是可以被判有期徒刑的。

8.中小企业领导对法律的态度、风险重视程度和应对决定了企业面临风险的程度

追求利益是企业运营的目标，但企业盈利还需要在社会和法律的框架之内。很多中小企业为了追求利益不注重企业的文化和发展，不注重法律的准绳和约束，单位负责人对法律的态度、风险重视程度和应对决定了企业风险的程度，也直接影响企业内部员工的事物判断标准。此时是需要国家监管部门加强对此的管理和正确引导的。

9.单位内部的会计人员的基本素质和职业操守以及法律意识也是决定企业财税风险的主要因素

许多中小企业单位内部会计人员基本素质很低，这样的执业会计人员或一味地迎合企业老板心理，以不交税、偷逃税为目的，或怕失去岗位，对违规违纪的经济活动不敢加以杜绝和指正，或业务素质较低，很少参加国家财政部门举行的继续教育学习，对专业知识掌握不够准确，导致企业会计核算无法真正揭示企业运营状况和实际效果，最终形成了企业纳税申报的信息严重失真。造成企业主动或被动地偷逃税现象。给中小企业带来了风险。

防范以上的财税风险，除了企业自身加强内部控制制度建设和风险防范外，国家可以从以下几个方面着手：

1.国家进一步加强和完善中小企业会计法规的制度建设

风险的存在也表明我国基层的财税管理制度需要进一步深化和强有力的执行，要针对中小企业出现的常见问题有明确而具体的措施和管控办法。防微杜渐，把可能出现的风险遏制在萌芽之中。这样也真正能让中小企业更能感受国家宏观减免税政策带来的惠利。

2.认真落实中小企业的监督机制和管理办法

在宏观政策给予中小企业大幅度的减免税等优惠政策下，要引导企业遵守现有的法律政策，既在为企业提供良好的创业环境下，也要规范企业认真遵守现有的会计和税法制度，国家基础的监督和管理政策有刚有柔，合力并济地引导并监管中小企业健康发展。

3.加强对社会中介服务机构的管理和整治

专业的中介机构对中小企业的帮助是非常大的，也是中小企业在成长和发展过程中亟须的。中介机构的价值观直接引导着中小企业的发展。因此中介机构要有正确的价值观和市场理念，必须严格遵守国家的法律制度。职能部门对中介机构要进行监督检查，可以对中介服务机构建立准入和退市机制、设立信用等级考评和质量抽检，培育一批服务意识好、专业性强、职业操守过硬的中介队伍。这样从社会层面上能正确引导中小企业的创业和发展理念。

4.加强社会舆论建设，让中小企业的创业和发展在正确的价值观下可以得到自由、愉悦、享受各方助力的发展

综上所述，我国中小企业在目前良好的宏观环境下得以快速发展的同时，也要警惕和防范有可能出现的财税风险。国家可以通过法治、监督、引导和社会舆论等多个层面从外部环境上为中小企业营造良好的发展空间，中小企业也从内部领导的意识、员工的培育以及制度的建设上形成健康的环境机制，这样成长起来的中小企业才真正有强大的竞争力和生命力。