事业单位政府采购内部控制评价初探

林家昌

摘要：本文主要针对事业单位政府采购内部控制展开深入研究，先介绍了政府采购内部控制的可行性因素，然后结合政府采购内部控制中存在的问题，如缺少完善的内部控制制度、监督力度严重缺失、政府采购的审计工作有待完善、政府采购预算和计划的准确性缺失等，重点提出了几点应对策略，比如制定完善的内部控制制度、加大采购内部监督力度、落实好内部监督审计、加强采购预算和计划的准确编制等，将内部控制的应用价值充分发挥出来，促进事业单位政府采购工作的顺利开展，为事业单位的发展保驾护航。

关键词：事业单位  政府采购  内部控制  优化措施

现阶段，事业单位在经济发展中占据举足轻重的地位，在提供各种社会服务方面发挥着不可比拟的作用和优势，可以推动社会主义事业健康发展。在事业单位运营和发展过程中，政府的财政拨款，属于不可忽视的资金来源之一，要想确保资金使用效率的稳步提升，将资金配置的效力发挥出来，必须要加强内部控制建设，尤其在事业单位的采购环节，必须要具备良好的制度规定，不断提高采购工作的规范性，确保良好的防范和管控效果，从而促进事业单位更好、更快地发展和进步。

一、事业单位政府采购内部控制的可行性因素分析

首先，可以将财政资金的使用效率提升上来。在事业单位政府采购的影响下，政府在财政资金管理方面，更加注重转变过程，有助于政府采购规范性的提升，确保资金使用效率的稳步提升，并且在招标和集中采购等方式的影响下，可以将价格优惠重要性发挥出来，避免政府的采购成本支出出现浪费现象。

其次，可以满足防腐倡廉的内在需求。相比于以往的分散采购方式，政府采购具有高度的全新性，但是由于各种市场秩序的规范性严重缺失，如果让各个部门或单位进行独立采购，极容易出现分散化现象，而且监督力度也严重不足，从而导致腐败现象的出現。而在政府集中采购的影响下[1]，可以将公开竞标体现出来，确保采购环节的顺利进行，并不断提高监督能力，在多元化参与监督机制的影响下，通过集中化采购方式的应用，对于腐败问题的出现具有很强的预防作用，有助于政府形象的建立和塑造，从而实现和谐社会发展建设目标。

二、事业单位政府采购内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度较不完善

在内部控制方面，一些事业单位没有对制定内部控制制度予以高度重视，而且即使制定了内部控制制度，但是并没有从自身实际情况出发，制度的全面性和完整性严重缺失，极容易导致采购过程安全隐患的出现，无法将制度的保障性作用发挥出来，引发严重的腐败行为，从而影响到事业单位的健康发展。

（二）监督力度严重不足

在集中采购这一方面，我国政府制定了一系列规范的程序，单位在采购活动实施过程中，要善于将多方的监督合力作用发挥出来，比如财务部门、纪检部门以及审计部门等，将内部监督和外部监督结合在一起。但是在实际采购过程中，监督力度严重不足，采购活动的内部控制力度有待提升，诸多采购规定的落实程度也有所缺失，出现了形同虚设现象，良好的执行力需要进一步予以强化。此外，对于财政部门而言，既要对事业单位的采购计划予以审批，也要针对财政拨款情况予以审核，其工作任务量比较庞大，从而无法有效落实好采购监督力度。

（三）政府采购的审计工作有待完善

在某些事业单位中，政府采购审计出现了形同虚设现象，一些单位在项目报批中，审计的真正作用未充分发挥出来，很难揪出其中的存在。审计工作内容仅仅体现在采购活动自身的审计方面[2]，审计范围比较局限化，审计监督深度也比较浅显，而且也没有全面、严格地审查政府采购活动的整个过程。

（四）政府采购预算和计划的准确性缺失

一些事业单位尚未对政府采购预算管理制度进行构建，政府采购预算的编制尚未落实到位，其准确性严重缺失，随意性、盲目性等行为经常出现，极容易使政府采购预算编制金额过大，在实际执行过程中，补报政府采购预算现象经常出现，很难将政府实际执行和采购预算结合在一起。此外，在一些事业单位政府采购计划中，追加或追减现象难以避免，某些单位甚至在采购方式中，采取先执行后计划的形式，往往在采购以后，再对政府采购计划予以追加。

三、事业单位政府采购内部控制的完善对策

（一）制定完善的内部控制制度

要想促进政府采购工作的顺利进行，必须要加强完善制度的构建，基于制度视角，不断提高采购活动的规范性，在采购活动中，要将不相容岗位分离原则落实到位，做到相互制约、相互促进，确保监督力度的稳步提升。同时，在采购活动中，要注重对政府颁布的采购文件进行分析，将采购信息的公开性体现出来，给予采购活动一定的保证。同时，还要将人员的采购认知水平提升上来，提高对采购活动的高度重视。在预算计划编制过程中，要对采购的采购数量和预算金额等进行准确填报，防止出现任何失误问题。在具体采购活动中，还要注重货物、工程类项目的区分，将混淆现象的发生几率降至最低[3]，如果项目属于同类别，要及时编写品目名称和品目编码，确保高度的准确性，为规范采购活动带来便利性。

（二）加大采购内部监督力度

事业单位要加强内部监督制度的构建，严格控制采购活动，将内部监督的作用充分发挥出来。对于内部审计部门而言，要不定期检查采购控制流程的整体执行情况，提高对采购人员的参与热情，与相关人员保持密切的联系和沟通，并提高对采购凭证查阅的高度重视，将动态性原则，纳入到采购环节中，将监控效力发挥出来，从而防止采购风险的出现。

（三）落实好内部监督审计

对于内部审计机构来说，要严格监督政府采购的整个过程，要想将监督工作真正落到实处，内部审计机构必须要明确资金安全规范，适度迁移审计的关口，加大实时跟踪力度，将其体现在招投标和合同签订环节等，保证财务部门和审计部门高度重视合同的条款，如果存在任何疑问，要进行集体讨论，防止不必要的经济损失的出现。如果单位尚未对内部审计部门进行设置，要注重专业负责人的委任，将其监督管理职能发挥出来，借助审计手段，不断提高政府采购追责和问责体系的完善性。

（四）加强采购预算和计划的准确编制

在政府采购执行过程中，编制政府采购预算是至关重要的，首先，事业单位的相关部门要积极开展政府采购的搜集工作，将各个业务部门的采购需求情况进行明确化，加大审核和汇总力度，在领导班子集体决定和审批以后，要依照相关法律法规，对政府采购预算进行编制，在政府采购预算方面，要贯彻落实好“应编尽编”原则，避免政府采购预算编制出现过大现象[4]，避免与采购实际情况出现脱离现象。在全部编入预算方面，应将政府集中采购目录涵盖在其中，防止出现遗漏现象。其中，在采购活动实施之前，政府采购部门和人员要从政府采购计划出发，确保数量和金额的准确性，必要情况下，结合财政部配置价格标准，大力执行相关的办公设备。

四、结束语

综上所述，对于事业单位来说，加强政府采购内部控制是尤为关键的，可以促进政府采购活动的顺利开展，避免安全隐患的滋生和出现，不断提高资金利用和配置效率，最终使事业单位政府采购效率得以保证。

参考文献：

[1]刘慧荣.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用思考[J].财经界（学术版），2019（18）：28-29.

[2]唐大鹏，刘国平，郑丹萍.政府采购视角下行政事业单位内部控制信息系统研究[J].中国政府采购，2019（02）：43-46.

[3]迟淑臻.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用思考[J].财会学习，2018（01）：204.

[4]龚珂青.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用分析[J].会计师，2016（06）：52-53.

作者单位：福建省第八地质大队