广电企业经营中的内部审计问题研究

文| 彭江涛

内部审计工作受到了越来越多的企业关注，其中也包括广电行业。健全的内部审计管理对广电企业的长久发展、提高经济效益等有着至关重要的作用，因此广电行业应将内部审计融入到内部控制体系当中。广电企业应设置独立合理的内部审计机构，提高内部审计人员的综合素质，引进和更新审计软件，构建和完善内部审计制度，营造一个良好的内部审计氛围。

广电企业经营中内部审计目前存在的突出问题

内部审计机构设置不够合理和独立

部分广电企业的中高层领导更多把精力和资源放在主营业务当中以增加收入来源，而忽视对内部审计机构建设，未能充分重视和认识内部审计机构设置的重要性和必要性，使内部审计机构设置缺乏合理性和独立性，未能形成规范的审计制度和工作指南。比如将审计和纪检工作混为一体，审计工作在企业中的定位不明晰，审计工作的开展没有得到上级和其他部门的全力支持和配合。同时，内部审计机构的人员大多是财务会计出身，较为欠缺审计相关知识和经验，也缺乏网络建设、广播电视传输、法律、计算机通信、管理等方面的知识，有的还没接受过系统、专业的审计知识培训，从而阻碍内部审计工作的全面实施。

内部审计方式较为落后

目前存在的问题是未能引进广电行业专属的审计软件系统，审计方式还跟不上现有的计算机管理方式，内部审计办法仍采用原先的账项基础审计。比如有些广电行业的财务人员未能采用规范的审计抽样方法及建立内部审计风险模型，仅借助以往的经验来判断样本的范围和评估分析样本的结果，久而久之，提高了审计和检查风险。

缺乏规范的内部审计制度

我国部分广电企业属于均属原事业单位改制或转制，相对于上市公司来说，审计制度不够完善和规范。有些广电企业的内部审计制度未经全面的调查分析研究，导致很多内容在实际工作中难以开展和落实。制度的建设是一项系统且庞大的工程，涉及各个部门和各个程序。有些广电企业的制度起草者在起草阶段，仅局限于自身本职工作，未能站在全局的角度拟定制度，使制度有所偏差和矛盾，难以确保内部审计工作的规范性。

改善广电企业内部审计工作存在问题的建议

设置独立合理的内部审计机构，提高内审人员的综合素质

一方面，广电行业要保证内部审计机构的独立性，授予审计机构相应的权利，提高内部审计的地位和影响力。内部审计机构应及时了解经营管理过程中的各项信息，监督和控制内部经营活动的合规性，以提升内部审计质量。由于广电企业的下属子单位通常较为繁多，因此可在母公司设置专门的内部审计委员会，隶属于董事会，并且在各个下属单位均设置相应的内部审计机构，委任相应有经验的审计员。

另一方面，也要保证内部审计人员的独立性，既要熟练掌握广电行业的业务流程，又要充分了解当前的财务知识和税务知识，持续积累审计知识和审计数据，具备较强的统筹分析能力、协调能力和人际沟通能力，还要了解计算机、法律、管理、通信、新媒体、施工等多维度的知识。广电企业也可引进计算机、通信、法律等专业背景的审计人员，集审计、经营、管理、技术、职业操守为一体，进而满足对内部审计的整体需要。

比如内审人员在对接入网进行审计时，需丰富整体的知识结构，既要具备基础的财务审计知识，也要学习工程造价的知识，熟知电视信号传输原理、同轴网建设等方面的行业知识，学习当地造价部门颁发的法律法规和利好政策，学习工程定额及取费标准等。同时，应调查接入网建设过程中涉及到的材料、设备等，搜集材料的材质、价格、供应商等信息。在经营管理当中，可事先构建内部审计数据库，将调查内容记录到当中，有必要的话还可以到施工现场进行考察，学习相关的施工工序，搜集施工材料、制作消耗时间等必要的数据信息。

引进和更新审计软件

随着计算机网络技术的迅猛发展以及会计电算化的快速推广应用，很多广电企业审计部门已改变原先落后的内部审计管理方式，将办公软件作为主要的工作运用渠道。广电企业应在开展内部审计工作的过程中，更为重视和关注计算机信息技术的应用，根据广电的业务特点，加大审计系统的开发和应用力度，使其符合现阶段广电行业财务管控的发展需要，提升整体的审计效率和正确性。

同时，通过内部审计的信息化建设，可使内部审计人员的思路更为清晰，更能抓住工作的重点。内部审计人员也应积极配合使用试点软件，反馈相应的问题，提高对审计系统的认识，提升审计数据的真实性和安全性。

构建和完善内部审计制度

1.广电企业应优化会计核算岗，实行会计岗位责任制，保证数据来源的正确性。同时，调整某些不兼容的职能岗位，使得各个岗位间产生一定的制约、监督关系，清晰划分每个岗位、每个人员的职责范畴，权责分配清晰，构建相应的审批流程。

2.构建齐全的内部审计体系，包括工作制度、预算分配制度、人员管理制度、备案制度、审计公示制度、沟通制度、宣传制度、经费审批制度、项目验收制度等，使得内部审计工作有相应的标准可遵循。比如通过内部审计沟通制度，广电企业可对审计过程中出现的内部问题及时进行沟通、调查分析和解决，把握细节，落实审计意见，强化审计的职能，及时发现内部管理的缺陷，避免信息不对称造成审计风险的提高，且与其他相应部门召开专题研讨会，共同剖析原因，找出解决方案。又比如通过宣传制度，定期制作内部审计报刊杂志，介绍广电行业内部审计的工作要求、规章制度、财会制度、业务知识等，举办内部审计知识和技能培训班，邀请专业的审计专家来公司开展知识讲座，加强内部审计工作的宣传。

3.内部审计制度应根据实际的工作内容，以及当前的内外环境，适时作出相应的调整和规范，使其更为合乎经营管理需要，保证审计程序的科学可行性。审计工作需要得到财会部、采购部、纪检部等职能部门的配合，在事前预算、事中执行、事后评价阶段中将内部审计工作落实到位。比如在事前预算阶段，广电企业应检查拟定的预算是不是足够科学有效，划分的各项经费类型是不是合理，对外投资、固定资产报废、项目资金拨付等事权的审批是不是足够清晰，货物及服务的采购模式是不是规范，招标文件是不是经过反复核对，采购工作是不是按规定执行，合作方是不是具备相应的必要资质，项目的价格是不是符合市场行情，合同的价格条款、验收条款、知识产权条款、保密条款等是不是明确清晰，风险是不是考虑到位等等。

结论

综上所述，随着现阶段媒体融合进度的持续推进，广播电视电影新业务形态的持续创新改革，广电企业在经营管理过程中更应充分发挥内部审计的职能，改革内部审计方法，加强资本运作和计算机技术的应用，更新审计方法，提升内部审计效率，监督控制内部审计的运营风险，从而探索出一套符合公司实际状况的内部审计体系，全面发挥内部审计在广播电视电影事业发展中的地位。