基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施

陆勇

摘  要：在对基层医疗卫生机构进行管理的时候，存在内部控制制度不完善、内部控制意识不足、人员素质不高等问题。基于此，该文认为对基层医疗卫生机构进行内部控制管理的时候，应结合实际情况，完善内部控制制度、增强人员的内部控制意识、提升人员的专业素养，及时排除不利的风险因素，从而提高内部控制的工作效率，基层医疗卫生机构也走向可持续发展的道路。

关键词：基层医疗卫生机构  内部控制  现状  改进措施

中图分类号：F230   文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2020）03（b）-0068-02

随着医疗体制卫生改革的不断推进，基层医疗卫生机构在医疗体系中占有重要的地位，而基层公共卫生服务建设也迎来新的发展方向，这将使得基层医疗卫生机构进行内部控制的时候产生较高的要求。该文主要从内部控制的内涵、目标、要素、意义等方面出发，结合现今基层医疗卫生机构在进行内部控制时出现的问题进行分析，并结合实际提出改进措施，以确保基层医疗卫生机构内部控制能够有效落实。

1  基层医疗卫生机构内部控制

基层医疗卫生机构是在卫生系统下进行财政拨款的单位，其可提供公共卫生服务、基本医疗措施、卫生管理等工作。在财会[2012]21号文和财会[2015]24号文出台之后，对基层医疗卫生机构进行相应的要求，要求其进行内部控制。

当基层医疗卫生机构进行内部控制的时候，需要制定内部控制相应的标准与规定，并执行相应的制度，从而对企业所面临的风险进行防范。通过对风险进行防范和管控，使得基层医疗卫生机构的内部控制能够有效开展，避免出现违规的行为，财产和物质也能发挥出真正的效能，而基层医疗卫生机构的服务水平也将得到明显提升，使得其能够履行相关职责[1]。

当基层医疗卫生机构进行内部控制的时候应该与控制机制、风险评估体系相结合，从而设置内部控制机制，建立评价和监督制度，这样能够更好地开展内部控制工作。

对基层医疗卫生机构进行内部控制，不仅使其向着可持续发展的方向前进，同时可能获得更加准确的材料及经营目标。就目前的发展形势而言，为了保证医疗经营的效率、效果及经济性，应改进医院的内部环境，建立并完善评估机制，加强风险管理，对基层医疗进行控制与监督。但就目前而言，存在部分基层医疗卫生机构在进行内部控制的时候会出现一些问题，若是存在的问题不能及时解决，将会对基层医疗卫生机构的发展造成一定的影响。

2  基層医疗卫生机构内部控制的现状及问题

对于基层医疗卫生机构而言，进行内部控制会使其业务运转更加顺利，但是就目前的内部控制而言，其仍存在一些问题，阻碍基层医疗卫生机构的发展。基于此，该文主要对内部控制的现状及存在的问题进行分析，以期能够找到最佳的解决方案。

（1）人员素质低，内部制度不健全。

当基层医疗卫生机构进行内部控制的时候，通常都是由财务部门主导的。但是现今财务部门的领导通常都并非财务出身，这就使其对财务的知识理解教少，从而使得对财务人员的重视程度不够。而现今普遍存在财务部门就是做账部门的认知，此认知是错误的，而由于这样错误的认知使得部分财务人员为兼职人员，该单位未对其进行培训，从而使其工作缺乏规范。而现今单位也存在轻后勤重业务人员的情况，这样会使得财务人员在工作时缺乏一定的主动性。而当基层医疗卫生机构进行财务控制的时候，通常常务人员都是为了完成任务而完成任务，在工作时并未结合单位的实际情况，以及按照相关标准执行，这样会使得内部控制不系统、不健全[2]。

（2）内部控制制度不健全。

基层医疗卫生部门可获得不同程度的政府补贴，而资金属于无偿使用，所以在实际的工作中，往往对经费的控制较为困难，以至于出现浪费的情况，同时会计信息问题也不断出现。而随着这些问题的不断出现，充分说明了基层医疗卫生机构在进行经济活动中事前、事中、事后的监督不到位，主要是由于单位进行内部控制制度制定的时候都是为了完成上级部门的要求，机械搬抄国家的政策，并未结合单位的实际情况来制定制度，只流于形式，从而使得单位无法对经济活动进行有效控制。

（3）内部控制意识薄弱。

基层医疗卫生部门主要是面向基层服务的，而其的管理模式通常是“家长式”管理，这就会使得在进行内部控制的时候人员的控制意识较为薄弱。在这种意识的影响下，会导致基层医疗卫生机构的组织结构不健全、不科学，缺少“一把手”的操控。有些单位虽然进行内部控制，但往往由于控制力度不够，对工作流程把握不够准确，极有可能会使得具体工作上存在漏洞，从而极有可能会出现贪污腐败、徇私舞弊的情况出现，这样就会导致国家资金的流失。

3  加强基层医疗卫生机构内部控制管理的措施

为了基层卫生机构能够向着稳定、健康的方向发展，应对其加强内部控制管理，该文对加强措施进行分析如下。

（1）加强培训、提高人员素质。

通常，在基层医疗卫生机构进行内部控制的时候，财务人员都属于牵头部门，所以对于财务部门人员而言，应不断进行学习，不仅应学习财务方面的知识，同时也应熟知国家的各项方针，其中可包括资产管理、预算管理、人力资源管理等方面以及学习风险管理，从而使得财务人员的风险意识明显提高，对风险应对策略不断进行学习，适应外部环境的变化，及时调整业务活动和经济活动的流程[3]。

（2）构建有效的内部控制制度。

为了基层医疗卫生机构能够得到更好的发展，医院应该建立内部控制的管理机构，以及拥有良好的控制环境。在进行资产管理、药品采购及工程建设的时候都设有相应的职权，而在进行建筑工程研究、医疗设备采购、重大项目职务等方面工作的时候应该避险，需要财务、会计、内部审计等部门共同进行审核，而这些部门在进行审核的时候也应具有明确的分工，使得工作得以顺利开展。

（3）提高内部控制意识，加深理解。

对于基层医疗卫生机构而言，若想提高内部控制管理，则应对内部控制意识加深理解，所以首先领导需要认识到内部控制工作的意义，以身作则，带领员工学习内部控制知识，正确认识内部控制对单位带来的效果和效益。相关负责人应主持内部控制会议，成立内部控制小组，其主要负责日常的控制工作。对于内部控制小组而言，其应思想统一，并提高对内部控制的认知，认真学习内部控制的相关工作，根据该单位的实际情况，进行宣传，使得内部控制的影响力有效提高，同时也营造出良好的内部控制氛围[4]。

（4）开展内部控制评价工作。

基层医疗卫生机构在进行内部控制时需要对内部控制工作进行自我评价，一年不少于一次，从而保证内部控制的合法性、全面性、重要性等方面做出正确、客观的评价，在此基础上总结评价结果并形成报告，从而为内部控制工作提供理论依据，指明其中存在的问题，对其进行整改。在对内部控制进行评价的时候，可以在发现问题的时候及时调整，从而使内部控制工作从“立规矩”转变为“见成效”。

4  结语

当基层医疗卫生机构进行内部控制的时候，应根据本单位的实际情况，清楚管理流程，完善内部控制体系，并推行相关的内部控制制度，并通过运用法律手段、行政手段及经济手段等，使内部控制的质量不断增强，从而保证内部控制能够有效开展。

参考文献

[1] 李杰.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].纳税，2019（28）：235-236.

[2] 周礼才.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].纳税，2019，13（6）：207-208.

[3] 张敏.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].纳税，2018，12（27）：210-211.

[4] 常小庆.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].经贸实践，2018（2）：259-260.