中小型建筑企业的财务风险与其应对措施探讨

摘 要：中国经济发展迅猛，建筑业作为国民经济的支柱产业，行业增长迅速，技术开发突飞猛进，在急速变化的复杂环境中，建筑行业不仅有更多的机遇而且还面临着空前的竞争，而且还存在着行业发展方式粗放，工程建设组织方式落后、监管体制机制不健全等诸多问题和风险。根据财务风险的定义，并结合建筑行业特定的情景，发现建筑行业的风险主要存在于招标、施工结算、资金回笼等方面，贯穿于企业生产经营活动的始终。对于作为中小型建筑公司来说，防范、应对和化解财务风险是企业经营的重中之重，可以采取预算制度、控制施工成本、多种融资手段、应收账款专门管理等措施进行应对，以期能给中小型建筑企业在如何应对财务风险问题上提供的借鉴意義。

关键词：建筑行业;财务风险;财务管理;风险防范

中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.11.063

1 建筑行业财务风险的定义及其影响

财务风险有广义和狭义之分，从广义上看，财务风险是指在公司各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的机会或可能性。狭义的财务风险是财务杠杆风险的简称，指财务资金结构不合理所带来的财务上不良后果，亦或是负债比例过高吞噬利润的风险。企业决策层及企业财务人员的责任在于全面熟悉财务风险产生的各个环节，并能加以识别并针对性采取相应的措施予以防范和控制，尽量避免由于财务风险带来的经济损失和财务危机。

前些年房地产行业的蓬勃发展和国家大力基建投资力度，滋生出大量建筑施工行业，由于国家管控，房产过剩，出现了房地产行业的寒冬时期，导致开工面积减少，开工不足。建筑行业面临的竞争越来越激烈。加上建筑行业特点，建筑行业的财务风险突出，财务风险贯穿于企业营运的全部过程：招标环节、施工结算、资金回笼以及利润形成与分配阶段均存在财务风险。良好的财务风险管控可以为建筑行业建立一个相对安全稳定的营运环境。有了良好的财务风险管控可以把握市场变化，认识市场风险，让企业全面经济有效的防范风险。财务风险的管控还可以实现稳定的财务活动，缩短资金周转周期，提高应收账款回款率，实现资金的安全完整的获利能力。对于竞争激烈的建筑行业来说财务风险的管控则至关重要。

2 中小型建筑企业的财务风险

2.1 招标阶段财务风险

在宏观经济环境中滋生很多不合理的现象，比如盲目投标。盲目投标往往是建筑企业财务风险的起端。虽然目前我国引进了招投标机制和国际先进的项目管理办法，仍然不能将市场机制中一些不规范的现象剔除，甚至很多根深蒂固。比如工程招投标管理没有完全形成法制化、规范化，依旧存在很多不透明的现象，市场化水平有待提高，甚至存在很多地方保护等严重现象，加大了在投标环境的财务风险。还有目前投资主体的法人程度提高，很多业主在投标中加大了风险抵押和履约保证金的比例和数量。业主为了缓解自身的资金压力很多将原来的银行保函改为货币资金，这样将资金压力转嫁给建筑施工企业，从而加大了财务风险。

2.2 资金筹资风险及运营阶段财务风险

建筑企业在日常经营中，会面临市场风险、利率风险、汇率风险等造成的财务风险。市场风险导致的价格风险、通过膨胀导致的货币政策等货币性资产贬值，实务资产相对升值，资金成本持续升高的风险，利率风险、汇率风险等会加大企业的筹资难度，货币政策的缩紧，中小型企业融资难的问题都加大了建筑行业筹资风险。特别是民营企业，筹资方式单一，对于民营企业一般是银行贷款，银行贷款的途径大多是抵押贷款，形式单一、对信用要求高难度大、手续繁杂，但额度却很小。建筑行业大多资产负债率偏高，企业的资金成本大，日益增加的贷款利息加大企业的负担，导致企业财务风险。

2.3 结算风险、应收账款风险

工程结算是建筑公司按照合同和已完成工程量的情况，与建设单位（业主）进行确认，办理工程价款的结算。建筑公司如果没有按照合同约定及时提交结算报告及资料，将直接会导致结算延迟，工程款到账延误，如若控制不当，就会产生财务风险。如：项目建设结算存在各种不确定因素，如果致使项目不能按照原定计划保质保量完成，投资项目资金链断裂，项目投资赖以生存的基础将受根本性破坏，导致项目风险，从而产生施工风险。

应收账款的回款进度根据结算进度来定，一般是结算进度的80%回款。而项目的应收账款有牵涉很多部门，如：商务部、工程部、结算部、预算部、财务部等部门。建筑公司各个部门之间不沟通，相互脱节，也会影响应收账款的回款进度和额度。而目前很多建筑公司只对完成产值为目标，对债权资产的风险性认识不足，如工程部一般只会顾及工程进度、安全以及施工质量的管理，而忽视了应收账款的清查和关注。由于没有将应收账款的回收率和部门和个人绩效挂钩，与个人和部门之间没有直接的利害关系，造成各部门对应收工作的怠慢。直接导致了应收账款的回收率低下。工程的账期一般又较长，长期以往，建筑公司账目存在挂了大量应收账款，虚增了账面利润。应收账款导致的财务风险不容小觑。

3 中小型建筑企业应对财务风险的措施

3.1 投标环节的应对措施

对于投标环节的财务风险，建筑企业应结合自身项目的条件和特点，制定和实施相关的规定。

首先，为了控制招标结算的财务风险，应当了解整个项目的资金情况，保证金比例，资金筹集到位及预算情况。在投标之前需要将标价严格控制在预算的基础上浮动。财务部门做好资金预算，进行投资项目的资本预算。测算项目的投资回报率和投资回收期，严格控制成本不能出现项目亏损和资金断裂情况。

其次，由于很多企业为了中标把标底压得很低，而建设单位以顺利开工和保质保量为由，向施工单位索要大量的保证金，更有甚者会向施工单位借入大量资金。这样容易将企业陷入财务困境中，所以建筑公司更应该根据项目回收期的长短计算资金成本和资金筹资方式。再者对于总分包合同要实现策划好合同，选择资质合格资金雄厚的分包单位。找资金状况良好的分包单位，能尽量做到分包单位资金垫资，收取一定的保证金。能尽力做到保证金的返还与分包款、建筑结算款的收平衡同步，保证资金链连接通畅，避免财务风险。

最后，在保质保量的情况下，争取能降低生产成本，缩短工期，降低资金占用成本。施工方案要合理，结合项目的建设规模、项目的难易程度、项目性质和施工条件、施工人员配置等等因素。加强预算管理，制定全面的成本控制方案。做好成本预算和全面预算。结合工程结算的方式做好结算程序和步骤，为会计核算工作打好基础，很好的将财务风险控制起来。

3.2 资金筹资与运营阶段的解决措施

针对运营阶段针对市场风险导致的财务风险，可以采用的是集中采购，根据季节性、项目用量等因素规划好采购计划。将有一些季节性的材料价格锁定，用集中采购来寻找合适的供应商，在保质保量的情况下采用集中采购优势压低材料价格，同时利用供应链管理原则，将供应商融资发挥到极致，利用应付账款账期来缓解自身的财务压力。运营当中成本控制要放在首位，降低材料及人工费用来消减期间费用。在进行项目管理时要保证项目管理不脱节，不失控。制定严格的材料采购方案、材料领用方案以及考核制度，工程涉及施工人员众多、环节复杂，市场多变的影响。项目管理水平和预算执行情况将会直接影响项目的最终效果，会制约着项目最终的盈利能力和风险控制水平。建筑企业应当具有风险防范意识和应对策略，从而有效避免财务风险的发生。

在融资方面，先内部融资再外部融资，外部融资一方面与银行建立良好的合作关系，办理一部分抵押贷款等业务。一方面与大型国企合作，利用合作方、甲方和业主的企业实力，进行信用贷款授权。将民企身份利用国企的身份进行保证来和银行合作，以得到更多更大金额的融资额度。结合建筑公司独特性，单位产品价值高，生产周期长，应收账款额度大，与保理公司合作，将应收账款作抵押进行贷款，保理贷款利息与银行利息持平，只是比银行贷款多了一个手续费的支出。保理的贷款额度根据项目的数量和产量可以持续增加。保理贷款的利率比民间借贷综合利率要低，其风险更低。有一部分小量应急的资金需要利用老板的个人资源和人脉来解决。会存在一小部分民间借贷。由于民间借贷利息高，国家对民间借贷管控较多。一般仅作为应急方案，不会随意采用。公司在融资时须保持一个合理的资金结构，要充分利用财务杠杆也要减少负债过度给企业造成不可承受的负担。

3.3 结算阶段的解决措施

建筑企业在项目中应制定专门部门专人岗位负责工程结算事宜，时刻跟进工程进度、合同结算时点，仔细研究合同条款，对于合同中施工要求进度和收款等相关条款要加倍关注同时安排专人详细记载跟进保管;有专人与客户、监理对接;收集和记录客户的详细资料，时刻关注客户资金状况;对客戶进行风险信用评估，保证进度款能及时跟进到账，避免有坏账和呆账出现。采取项目经理责任制：指定专人办理工程款项的手续，改变只记账不跟进的习惯，明确相关责任;以应收账款回收比率来计算相关的绩效考核，使得应收账款得到全面的管理和监督。

在财务日常工作中制定应收账款的日常清查制度，建立应收账款台账，将各类应收账款进行分类，督促项目部结算进度、竣工结算和对账工作。定期对业务方进行对账，发送对账函并要求对方签字盖章确认，及时了解跟进业主的财务状况偿还能力。对应收账款按账龄长短和客户类别来分类进行对待，财务部门定期召开清收大会，对归还欠款不积极、借口拖欠单位进行分析，上报给有关决策部门，让全员参与。让专门部门和领导及时准确全面掌握应收账款的状况，针对不同单位和账目制定不同的催收方案，确保款项回收工资落到实地。对于清收工作的人员和部门按照清收成果进行奖罚，发挥激励约束作用，确保应收账款的回收成效。改善应收账款回收状况，降低财务风险，盘活企业资产，促进公司长久良性运作。

4 结语

中小型建筑企业面临着更激烈的市场竞争，做好财务管理，防范财务风险是一个系统的综合的过程，是经营过程的重点内容。企业高管应把握变幻的市场，把握机会控制风险，将保证企业安全稳定长期发展作为首要任务。建筑企业应根据行业特点和自身实际情况，建立科学合理的财务制度。将预警机制、预算机制、应收账款机制结合，在识别各个环节的财务风险之后，建立更加合理的体系来控制风险。对风险进行教育和理念贯彻，明确责任。建立良好的财务风险管控、加强财务风险的防范，营造安全的营运环境，让中小型建筑企业在竞争激烈的环境中得以更平稳的生存与成长。

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作者简介：陈露（1988-），女，汉族，江苏宿迁人，中级会计师，研究生在读，研究方向：财务管理。