浅谈企业财务内部控制作用及其优化

关少中

摘 要：本文重点分析了财务内部控制在企业运营管理中的作用，并结合实践总结企业在实施财务内部控制过程中存在的重点问题，然后提出了具有针对性的优化财务内部控制的措施，旨在为企业改善其财务内部控制水平，提升财务内部控制有效性提供有益参考。

关键词：财务内部控制;企业;优化

一、财务内部控制概述

在《新会计大辞典》中对财务内部控制概念的界定是以具体的控制方法为核心界定的，而《现代会计百科辞典》则从财务内部控制的流程角度对其概念进行了界定，在此笔者融合二者对财务内部控制概念的界定视角，将财务内部控制的概念界定为：为实现预期财务目标，基于控制论和相关法律法规，对企业的所有财务活动进行有效的规范、控制和评价等一系列管理程序的总称。

财务内部控制的内容主要有货币资金控制、财务预算控制、应收账款控制、成本费用控制、存货控制、财务风险控制以及财务人员控制等，其常用的财务内部控制方法有财务不相容职务岗位分离控制、授权审批控制、财产保全控制、全面预算管控、业绩评价控制以及内部审计控制等。

二、财务内部控制在企业运营管理中的作用分析

企业财务内部控制目的在于控制企业在运营管理过程中的风险，确保企业价值最大化目标的实现，而实施财务内部控制的最终目标是与内部控制一致的，但从微观来分析，企业实施财务内部控制能够在其运营管理过程中发挥以下几方面的作用。

（1）财务内部控制有效保障了会计信息的真实完整性，同时为企业运营管理的合法合规性提供了良好的环境。管控有效性较强的财务内部控制体系能够贯穿于企业运营管理过程中的各项经济活动，充分发挥财务管理对经济活动的监督职能，确保进入会计核算体系的数据和信息既是真实完整的，同时也是符合国家相关法律、法规以及企业的规章制度的，并针对监督过程中发现的问题促使其根据法律依据提出和实施解决相应问题的措施，从而在保障企业会计信息真实完整性的同时，为其运营管理的合法合规性创造了良好的环境。

（2）财务内部控制可以对企业战略目标的实现提供较强的动力。战略目标是企业对未来一段时间生产经营的总体规划，对企业的运营管理具有较强的导向性作用，因此必须有强有力的保障措施来确保其真正落实。健全完善的财务内部控制是能够为战略目标的实现提供推进动力的，主要是因为：企业战略目标的落实须通过层层分解至企业成本中心、利润中心以及管理部门来进行落实，这些责任中心和部门在落实过程中会涉及各项经济活动，而财务内部控制的主要管控对象就是企业的经济活动，从这个角度来分析，财务内部控制与企业的战略目标之间是存在着高度关联的，财务内部控制健全有效，必然能够对战略目标的实现提供较强的支持和推动作用。

（3）财务内部控制能够有效保障企业资产的安全性和完整性，防止资产流失。企业的资产管理涉及采购、验收、使用、管理、清查盘点以及处置等多个环节，每个环节均存在一定的关键控制点和风险点，若管控不严，则极有可能出现资产流失的风险。实施健全有效的财务内部控制能够对资产的安全性和完整性形成保障，防止其产生流失风险，主要体现在：一方面是健全有效的财务内部控制能够覆盖资产管理每个环节的关键控制点和风险点，从而使得资产管理具有较强的靶向性和针对性，强化了对资产的管控力度;另一方面则是健全有效的财务内部控制可以及时发现资产管理中存在的一些疏漏和流程缺陷，从而及时加以修正和完善，实现了对资产管理的动态全过程监督，降低资产流失风险。

（4）财务内部控制能够有效防范和化解企业潜在的财务风险。财务内部控制是企业防控财务风险的主要手段。受当前我国经济步入增速放缓的新常态影响，企业在运营管理过程中普遍面临着经济下行的压力，财务风险呈上升趋势，因此如何提前预测和识别企业潜在的财务风险成为一个值得关注的问题。健全完善的财务内部控制可以根据科学的财务风险识别、分析和评估流程及时发现企业在运营管理过程中的潜在财务风险问题，并进行预警和采取应对策略来加以防范和化解。

三、企业在实施财务内部控制过程中的重点问题

一是财务内部控制环境较为薄弱，即在建立和实施财务内部控制的过程中，对于内部牵制思维的运用不足，对不相容职务岗位的分离制度执行不彻底、权责分配过程中缺乏横向的权衡制约等问题，在一定程度上弱化了财务内部控制的管控有效性。

二是财务预算控制强度较弱，对财务内部控制的管控有效性产生了不利影响，即企业在财务预算控制方面主要存在预算控制比较重视费用支出控（转40页）（接67页）制和利润指标完成情况控制等缺乏全面性、财务预算的执行环节和考评环节刚性约束力不足等问题，从而造成财务预算内部控制的管控强度较弱。

三是在资金控制方面存在授权审批流程设计不够严谨完善，资金的支付安全性保障度较弱的现象;四是在应收账款控制、存货控制等具体控制活动方面存在不足，例如在应收账款控制过程中没有建立较为完备严格的回款措施和奖惩制度，在存货控制过程中没有建立经济订货批量的决策流程，造成存货采购不合理占用大量流动资金产生流动性风险等问题。

四、企业优化财务内部控制，提升其管控有效性的对策

结合财务内部控制在企业运营管理中的作用以及企业在实施财务内部控制中存在的重点问题，笔者建议从以下角度优化其财务内部控制，提升管控有效性。

一是优化财务内部控制的环境，即在建立和实施财务内部控制机制时要提高对内部牵制思维的运用，梳理财务管理中的不相容岗位和职务并执行严格的分离制度，同时还要增强横向的权衡制约。

二是通过构建全面的财务预算体系，利用预算实现对财务活动的全面全过程动态监督、完善预算的编制和执行制度，确保财务预算的刚性约束力、筛选和组建财务预算的考评指标体系，确保财务预算执行考评的公正性和客观性。

三是在资金控制中，要健全授权审批机制，即在建立涉及资金三重一大事项的集体决策或者联签制度的同时，还要梳理资金的流转环节，找出潜在的风险点并制定相应的完善制度，以确保资金的安全性。

四是提升具体财务控制活动的管控强度，例如在应收账款控制过程中，要从应收账款的源头即合同签订环节抓起，特别注意合同的付款比例约定以及回款时间明确，同时还应在企业内部建立严格的应收账款催收考核制度以加速资金流转，减少流动性风险，而在存货控制中要充分利用经济订货批量决策模式以减少存货的资金占用，降低财务风险。

本文结合财务内部控制的相关理论，在重点分析了财务内部控制在企业运营管理中作用的基础上，总结和概述了企业在实施财务内部控制过程中存在的问题，并结合这些问题提出了相应的优化对策，旨在为企业充分发挥财务内部控制在运营管理中的作用，降低企业财务风险提供一定的参考。

参考文献

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4.孙莉.企业财務内部控制问题与优化路径.财会学习，2019（08）.（责任编辑：王文龙）