税务师事务所在税收管理中的作用分析

白朗东

税务师事务所在税收管理方面具有独特的作用，能够提高纳税申报的准确性，促进税收政策法规的推行，在法律法规和政策落实方面具有重要的促进作用，因此目前的税收管理工作与税务师事务所联系紧密。

一、税务师事务所税收管理工作的重要性

首先，税务师行业的管理新规给税务师的工作带来了不小的挑战，使很多事务所由单一的基础工作转变为综合服务性工作，很多事务所为了生存，不断开辟新的税收管理路径，采用了多样化的发展模式，保证能够适应新形势的发展需求，特别是大型的税务师事务所，如Z税务师事务所，这些税务所管理工作的改革，能够进一步促进我国税收管理政策的推行，在一定程度上推动了税收管理工作水平的提升。

其次，稅务师行业发展时期较短，但培养了大批的专业人才，这些人才不断从实际的工作当中汲取经验，工作能力发展水平不断提升，特别是能够适应当前互联网的迅速发展。税务人员的工作素质也在不断提高，只有掌握了新的知识和新的技能才能进一步展开税收管理工作，在此过程中，自身水平的提升能够促进税收管理人员成为复合型人才。

再其次，新的形式给税务师管理工作带来了更大的挑战，也给税务所的发展带来了新的商机，事务所只有充分了解当前的发展形势，认清发展存在的问题，制定有效的发展策略才能得到全面的发展。Z事务所所顺应了社会发展的潮流，紧紧抓住前行的契机，从传统的业务范围内开拓了新的业务领域，如企业顾问、更多税种的核算清缴，这些工作丰富了原有的工作内容，并简化裁撤有关部门，将部分人员集中到新的业务部门，从而使事务所能够得到转型和升级，得到了长期的发展，从而给事务所的发展创造了更多的条件和机会。

二、当前税务师事务所税收管理过程中存在的问题

1.税收管理工作难度大。目前，社会普遍对税务师事务所展开的工作接受能力较差，现阶段人们对于这个工作并不是很认同，因此事务所在展开税收筹划工作中屡屡受阻，特别是传统观念根深蒂固，社会上的企业对于税收管理工作没有深入的了解，并没有认识到税务师事务所的风险分担，甚至片面的认为税务师事务所的管理工作等同于偷税漏税等违法行为。这种错误观念导致了事务所在展开税收管理工作时，难度较大，由于社会认可程度低，给整个工作带来了严重的阻碍。一些纳税对象虽然认识到了税收工作的意义和风险分担的重要作用，主动寻求税务师事务所帮助减轻税负压力，但是一些税务机关认为纳税人存在问题，通过税收筹划来做掩饰，使纳税人受到了怀疑，导致相关事务所的工作难以展开。另外由于部分纳税人的信息属于机密信息，不愿意寻求事务所的帮助，因此很多工作的展开受到了严重的阻碍。

2.税收管理专业人才较少。新形势的影响下，税务师事务所业务逐渐转型，特别是针对一些大型事务所传统的税务审计和税收管理人员已经无法满足新的工作需求，人才储备问题突出，不能满足实际的发展状况。在具体的操作过程中，税收管理人员不仅要掌握税法内容，还要理解财务税收等多方面的知识，具备良好的工作经验和沟通能力，特别是我国税务师事务所成立时间较短，需要投入大量的资金和人才，从而保证税务管理工作的顺利展开，但是由于新形势的变化和社会环境的影响，人们对税务师事务所的关注程度并不高。因此，相关筹备工作并不能满足发展的需求，特别是当前社会转型，现有的税务师知识相对匮乏，无法投入到具体的筹划工作当中，使得工作质量很难提升。在人才招聘方面，由于用人单位急需人才在招聘时并没有考虑应聘人员的工作能力，学习能力不足，严重影响了税务管理工作的质量。

3.事务所自身工作能力不足。具备较强的工作能力，才能满足税收筹划的需求，促进税务师事务所的顺利转型。但是，目前很多税务师事务所的管理能力和咨询能力较差，特别是规模较小，在管理方面存在着很多问题，Z事务所曾在管理过程中存在的问题，前些年因社会形象建设的欠缺，难以跟上市场发展的步伐，税务管理工作落后于市场的发展，因而做出了重要转型，同时Z公司由于经济效益较稳定，认为传统税务管理工作仍然能满足发展的需求，没有在第一时间进行改革，面对经济政策和市场的压力，客户不断流失，此时管理人员意识到了改革的重要性，整顿管理机构，拓展业务流通渠道，加快转型发展。因此，税务师事务所转型是市场发展的需求，传统的业务模式并不能满足市场发展的需要，在税收管理方面必须对内部管理，客户管理和相关考核标准进行完善，从而应对实际工作的需要。

三、税务师事务所在纳税管理过程中的作用

1.提高纳税申报的准确率。纳税申报的准确率对于保证各方利益具有重要作用，纳税人依法自行计算应纳税额，税法要求纳税人需要自行申报自行缴纳。但是现实生活中一些纳税人的纳税观念存在问题认为纳税仅仅是个人意愿，经常出现偷税漏税的行为，目前我国纳税人对于税法的认知能力较低，遵从能力较差，不能够正确进行纳税申报。在这种情况下，税务机关除了要加强对纳税人的辅导外，税务师事务所能够辅助税务管理机关要求纳税人遵守法律法规，在企业所得税土地增值税和资产损失税前扣除相应的税种，在纳税申报时提交税务师的涉税鉴定报告。如Z事物所在进行企业所得税涉税鉴定时，会对费用类科目进行核查，查看费用发生和企业本身生产经营相关与否，以此来证明纳税申报的可信度，从而能够准确的提升申报的数额，减少国家的财产损失，给国家正常的纳税征税工作提供有效的保障。

2.增强税收政策法律法规的宣传。近几年随着税法的不断完善，在全国税收宣传活动时，税务师事务所采用的多样形式能够满足纳税人的客服咨询需求，不断对所服务的人员进行涉税事务的讲解。Z事务所在为企业服务时会不定期的对服务企业进行税法知识教育，日常期间为客户提供随时的电话咨询业务，以此加强企业财务部门对于税收政策的认知水平，让他们能够正确的理解现有的法律法规和设定的目的，直接向纳税人进行法律宣传，能够减少法律宣传环节中出现的理解偏差。通过税法的宣传解释和咨询来满足从业人员税法了解的需求，从而使其更加积极主动的投入到纳税工作中，给国家建设和经济发展贡献出自己的力量。

3.辅助贯彻落实法律法规。税务师从业人员在进行税收政策推广的过程中，就是为了保证国家的税收法律得以贯彻执行。虽然他们会接触不同类型的纳税人，履行不同的经济业务，但是却能够切实地感受到税收政策在执行的状况中遇到的各种问题，能够及时收集相关信息，对税收政策的调整提供有效的帮助，向税务机关进行反馈，保证税务机关能够掌握税收政策的执行状况和法律法规，在执行过程中出现的问题，事实采取合适的调节办法和解决措施。因此，税务师在税收管理政策贯彻执行方面具有信息收集和反馈的作用，能够进一步完善法律法规，辅助法律法规的推进与变更。

税务人员在执行税收政策的过程中，能够有效的维护法律的尊严，通过法律维护双方的合法利益，但是在现实生活中，由于各种经济行为的出现，涌现了大量的新生事件，而国家税收政策的制定相对而言是比较有限的，无法满足实际的经济行为需求。所以有些不合理的现象法律法规也无法解决，如对直播行业的纳税界定。因此，税务师事务人员在执行相关业务的过程中，需要实事求是的根据企业状况，针对现行的税收政策提出建设性的意见，通过合理的法律途径和程序来反馈给税收部门，使税收政策更加完善，减少税收政策存在的不足。

4.降低税收风险。在税收征管的过程中，很多涉税事宜也由税务师行业代为办理，有效的减少了税务部门与纳税人的直接接触，而税务师事务所能够以自身的专业知识和交流技能，给纳税人提供更加合理的服务，承担相应的法律风险分担法律责任，这是降低税务执行风险的最为有效的方法，也可以促进清正廉洁，对税务干部的执法提出了更高的要求。同时使责任追究的方向更加明确，税务人员风险的增强，有利于化解税收行业在执法过程中存在的问题，满足双方的需要，有效地提高了税收征管的效率。

随着各类企业的日益壮大和发展，税务管理人员出现了不足的问题，为此税务师行业能够提供有效服务。利用自身的专长，为纳税人提供服务，获取合理的报酬，正是对税务部门的有效补充。Z事务所为此对企业提供纳税筹划服务来帮助企业解决此类问题。同时随着我国经济体制的不断改革和税务体制的改革，中小型纳税人的法律意识并不强，办税能力无法适应现代社会的发展，很多税务部门花费了大量的人力物力去进行培训，但并不能保证这些人对税法有着更加清晰合理地了解，对税收政策也不能正确地执行，税务师事务所服务的对象十分众多。通过和客户直接对接能够有效地减少税务干部的工作量，同时也能够提升税收工作征管的质量。

5.规范税收管理工作。目前，为了进一步促进税务师事务所的发展提高认可度，税务师事务所正在不断树立良好的品牌形象，与企业积极展开税收管理工作，扩大事务所的影响，让纳税人充分意识到参与税收管理工作的重要意义。寻求外界的帮助，一些企业为了保证税务所的服务更加完善，主动和纳税人进行合法的沟通，提高了偷税漏税工作的认知，税务师事务所时刻关注着国家税收政策的变化，对其进行深入的调整和巩固，与企业进行交流帮助企业树立更好的形象，提高了税务师事务所的影响力促进事务所的健康发展，税收管理工作展开的最终目的是利国利民。因此，税务师管理工作对于规范我国税收工作具有重要意义，通过定期展开税务筹划、财务管理和技能培训，能够及时对国家政策进行解读，进一步提升自身的工作能力，Z事务所在对国家税收政策进行积极解读的基础上了解了相关内容对《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》进行了细致的总结，并建立了相应的激励机制，进一步规范了税收管理工作的行为，从而从自身做起，保证我国税收管理工作的规范与发展。

综上所述，我国的税收管理工作仍处于发展初期，存在着很多不足和问题，而税务师事务所能够辅助税收机关，提高税收管理工作的规范性，减少管理过程中存在的問题，保证各方的共同利益，促进我国税收管理工作的健康发展。

（作者单位：大连财经学院）