探讨民营企业内部控制存在的问题及对策

李莉

摘要：当前已经进入了全球化经济市场，很多企业都在全球化经济市场中出現了生存发展的危机，其中民营企业的问题表现得最为明显。民营企业不同于国有企业、外资企业以及合资企业，其自身具有的劣势较大，因此为了能够促进民营企业在全球化经济市场中更好地发展建设，就需要对民营企业内部控制存在的问题进行分析，并根据存在的问题提出相关的解决对策，以此来确保民营企业能够有效开展内部控制工作，逐渐提升核心竞争能力，在全球化经济市场中获取主导地位，走上可持续发展道路。

关键词：民营企业;内部控制;问题;对策

民营企业的内部控制工作关系到了企业自身的经营发展，其中包括企业内部的运行情况、企业的战略计划、企业资源分配、财务管理以及企业内部制度等等。其内部控制工作人员需要根据企业的实际发展情况，再结合社会经济市场的变化以及相关事务存在的利弊来实施控制分析管理。需要对民营企业内部的财务情况进行核算监督，对企业内部所发生的经济业务进行统计、记录、分析等等。因此，在全球化经济市场中做好民营企业的内部控制工作，对其进行优化改善，对于民营企业的发展建设具有至关重要的作用。

一、当前我国民营企业存在的内部控制问题

（一）管理层内部控制意识薄弱

根据目前我国民营企业的发展情况来看，民营企业管理层较为缺乏内部控制意识，民营企业的领导人对内部的财务情况没有特别重视，可能有时候一些内部控制工作人员会提出一些建议和策略，但是领导人并没有对其产生重视。这些都是民营企业管理层内部控制意识薄弱的表现，并且还有许多民营企业的内部控制管理制度也不够完善，存在着一些纰漏没有得到整改;再加上有部分民营企业的领导对内部控制管理工作具有一种抗拒的心理，就使得整个内部控制工作很难在民营企业顺利地开展。要知道内部控制工作是当前任何一个现代企业想要发展建设所需的必备条件，如在民营企业管理层内部控制意识薄弱，那么就使得内部控制工作无法有效开展，为民营企业在社会经济市场中的生存发展带来极大威胁。

（二）未建立出完善的内部控制风险分析控制机制

民营企业不同于国有企业、外资企业和合资企业，民营企业的经营发展战略大多数都是跟随着企业领导人步伐而去开展的。在这种情况下导致民营企业的大多数的战略计划都是具有很大的盲目性和领导人主观性。有些民营企业领导人大多数时候都会根据自己的想法去盲目的制定工作计划，从而导致民营企业在运营发展的过程中很容易出现风险因素。例如，很多人都发现我国每年都会出现一些声名躁动的民营企业，涉及到饮食、医药以及科技等方面，不过几年后就会“不见踪迹”。这些民营企业在后续的发展过程中要么是宣告破产，要么就是被其他企业收购，这就是因为这些民营企业未建立出完善的内部控制风险分析控制机制所导致的结果。因此民营企业在开展内部控制工作的过程中必须要建立出完善的内部控制风险分析控制机制。

（三）民营企业内部会计控制意识不足

民营企业在发展过程中，没有具备足够的内部会计控制意识，最后导致企业内部会计工作只是走形式，没有实际的工作效果，其主要原因是因为民营企业没有在企业内部构建出一套完善的会计控制系统。企业内部的考核制度、会计制度以及奖惩制度都存在着一些纰漏，很多工作都没有得到细化，因此在具体实施过程中会存在一定偏差。特别是财务方面，民营企业因为是私营性质，所以出现内部会计控制意识不足的问题几率较大，进而内部会计控制意识不足引发了民营企业内部出现：会计账目不清、会计信息失真等现象，为民营企业内部会计控制工作质量带来了极大的影响。

（四）民营企业财务管理工作水平较低

大部分的民营企业在发展过程中都存在着财务管理工作水平较低的问题，其主要表现为以下几点。

第一，现金管理水平较低。民营企业的现金管理水平较低，导致企业内部出现了资金闲置或者资金短缺的问题，有个别民营企业的领导人认为企业现金越多就越好。有些民营企业在进行现金管理时，对资金使用就较为盲目、没有计划，最后就导致了民营企业在需要现金周转时出现了资金短缺，让企业面临财务危机。第二，应收账款控制力度不足。民营企业在开展财务管理工作时，因为应收账款控制力度不足的问题，导致了企业很多款项都无法及时收回，如此一来就为民营企业的运营发展带来极大的影响。第三，存货控制力度不足。民营企业的存货控制制度不同于其他企业，所具有的存货控制力度相比起来是较为不足的。而如果民营企业出现了存货控制力度不足的问题就会导致企业内部出现资源浪费的情况，其原因是这些民营企业一般只是重视存货的储存与保管，对存货的盘点管理和领用报废没有进行足够的重视，所以最后导致企业出现资源浪费的现象，为企业带来经济效益损失。

（五）民营企业内部控制管理水平较低

民营企业的内部控制管理水平较低主要是从以下三个方面展现出来的。

1.民营企业的内部控制工作实践性不强

在现实情况中，很多时候民营企业的内部控制工作都会与企业内部的一些其他因素发生一些“冲突”，在这种冲突的影响下就导致了民营企业的内部控制工作无法有效地开展，具有的实践性不强。如此一来就让民营企业的内部控制工作无法有效地开展，原本在民营企业开展内部控制的目的也无法实现，很多存在的安全隐患都无法得到预防。再加上在民营企业的风险评估体系也不够完善，这就使得民营企业在全球化经济市场中出现很多安全风险问题。

2.民营企业内部控制工作人员综合素质不高

如今在各大民营企业中都存在着一个普遍的问题：就是企业内部控制工作人员的综合素质不高，无论是在这些工作人员的工作能力还是思想道德等方面上都有一点欠缺。民营企业内部控制工作人员如果具有的综合素质不高，那么就会使得民营企业的很多内部控制手段无法有效地实施，使得一些别有用心的人达成贪污腐败的目的，最后为民营企业的发展建设埋下严重的隐患。

3.内部审计制度不够完善

内部审计能够对企业内部会计控制制度进行监管，如果民营企业内部出现了会计工作问题，那么通过内部审计就可以将问题及时地发现并进行解决。然而实际中，很多民营企业的内部审计制度都不够完善，其原因主要是因为没有在企业内部构建出专门的内部审计机构，这也是因为民营企业的领导人和管理层对其没有产生重视所导致的。还有一些民营企业虽然具有较为完善的内部审计制度，但是却没有构建出完善的内部管理体系，将内部审计制度依附于其他体系中，要知道内部审计制度是必须要具有独立性和严肃性的，完善民营企业内部审计制度是加强民营企业内部控制工作的关键点之一，因此必须要对其产生重视。

二、解决民营企业内部控制工作问题的有效对策

（一）提升民营企业内部控制意识

一些民营企业的个别领导存在着对企业内部控制不重视甚至产生抗拒心理。面对这种情况，首先需要让民营企业的全部领导都重视企业内部控制管理的重要性和意义，明白内部控制对于民营企业的生存发展有至关重要的作用，从而为民营企业的领导甚至每一个工作人员都强化内部控制管理意识。做好相关的培训宣传活动，让每一位工作人员都积极地参与进来，为民营企业的发展建设打造出一个严格实施内部控制的氛围，同时还要注意密切观察社会经济市场的变化情况从而应对市场的变化情况来做出相适应的改变，保证企业的领导和内部控制的工作人员能够进行创新发展，从而促进民营企业紧跟时代的步伐。

（二）建立出完善的内部控制风险分析控制机制

在民营企业中建立出完善的内部控制风险分析控制机制可以从以下两个方向去开展。

1.构建完善的民营企业组织规划控制机制

民营企业想要建立出完善的内部控制风险分析控制机制，首先就需要让民营企业为不同的组织机构授权，然后促进每一个部门能够进行互相监督，和谐发展。不能让企业的某项经济项目一直由一个人负责，需要对其进行协调负责，同时需要注意民营企业内部会计人员不能一人任职多岗，并且企业的财务专用章和法人公章需要交予不同的工作人员进行保管，要明确出每一位工作人员的工作职责，确保不会出现重复工作的现象，让民营企业控制机制能够得到有效开展。

2.优化民营企业内部控制风险评估系统

在全球化经济市场中，社会经济市场的变化情况较不稳定，极易出现风险因素，如此一来民营企业在发展建设的过程中就会出现很多复杂因素并为其带来阻碍，从而降低民营企业在社会经济市场的竞争能力，出现生存发展的风险危机。因此为了能够有效地降低民营企业的风险危机，就需要优化民营企业的内部控制风险评估系统，对民营企业可能会出现的风险进行全面的评估。通常情况下民营企业面临的主要风险为经营风险与财务风险，而经营风险则是来自于民营企业的内部和外部的各方面因素所造成的，具有的不确定性很强。因此更加需要优化民营企业内部控制风险评估系统，对企业内部控制中可能存在的风险进行预测，提前做好预防措施，从而保证民营企业能够在全球化经济市场中较为安全稳定地发展。

（三）构建良好的民营企业内部控制环境

第一，民营企业大多数都是采取的家族式管理模式。在当前新时代发展背景下传统的家族式管理模式已经无法有效满足民营企业在社会经济市场中的需求。因为在家族式管理模式下，民营企业都是由领导人说的算。无论开展工作计划和发展战略是否具有可操作性、合理性、有效性，都会按照其领导人的意愿来进行。在这样的情况下民营企业就非常容易出现内部控制风险，为企业的运营发展带来巨大的威胁。因此需要对民营企业的家族式管理模式进行改革创新。要在企业内部建立出多元化管理模式，以民营企业的经营发展为核心，需要开展较为重要的工作时，必须要经过企业董事会的共同商议来决定，最后通过统一的意见来制定出工作计划。另外还可以通过股份化的方式来将民营企业的股份划分给工作人员，打造出多元化民营企业产权结构，这样为民营企业构建出一个良好的內部控制环境打下坚实的基础。

第二，在民营企业内部构建出科学合理的奖惩机制。其实我国很多在民营企业工作的工作人员都表示民营企业的制度存在着很大的问题。和国有企业、外资企业以及合资企业的内部制度相比起来具有很大的差距，因此为了使得民营企业能够逐渐规范化，更好地开展内部控制工作，就需要在内部构建出科学合理的奖惩机制。民营企业的奖惩机制范围必须要扩展到企业，涉及到民营企业的财务、生产、人力等多个方面，要为民营企业的内部控制工作的有效开展带来有力的保障。对那些尽职尽责严格执行内部控制制度的工作人员给予一定的奖励，对那些出现了问题没有严格执行内部控制制度的工作人员给予相应的处罚，这样民营企业内部的工作人员也会在工作时具有一定的动力，积极主动地参与到工作中去。

第三，打造现代企业制度。民营企业需要注意内部企业制度的构建，需要打造出现代民营企业制度，让企业的所有者和经营者能够在现代企业制度中将各自的权利和责任进行划分，构建出科学合理的民营企业的治理机构。这样就能为民营企业构建良好的内部控制环境带来保障，使得民营企业的内部控制工作可以有效开展。

（四）提升民营企业财务管理水平

1.提升民营企业财务预算管理的水平

首先民营企业需要重视财务管理预算工作，建立健全预算规则制度标准，使得整个预算工作变得井井有条。在选择预算方法时可以学习运用国外的预算方法，使得整个预算过程与结果得到有效的保障。要让所有的工作人员提升对财务管理预算的认知，让各个科室都参与到财务管理预算当中，详细明确地进行全面的预算工作，开展绩效考核，在预算执行的过程中面对出现的问题要得到及时的解决，提升财务管理预算工作的整体水平。

2.完善资产管理的方式

对于民营企业财务管理而言，想要完善好财务管理资产，首先就需要将民营企业的内部控制制度完善。在资金资产方面进行严格的控制，分工必须明确，权力不能掌握在一个人的手中，要形成一种环环相扣的形式，将资产管理的方式实施得科学合理。

3.建设财务分析系统

民营企业财务管理所涉及到的内容比较繁杂，并且覆盖范围也很广。因此需要将财务管理分析构建成一个小型的系统，然后在构建系统的同时需要培养提升财务分析工作人员的综合素质，树立正确的财务分析标准，运用科学合理的财务分析方法，使得整个财务分析系统具有科学性、合理性、有效性。

4.加强财务报告的措施

想要将民营企业财务管理报告工作开展得更为有效，就需要加强财务报告的措施，让民营企业的管理层、领导层认识到财务报告的重要性与意义，需要完善财务报告工作制度，设立出严格的奖惩制度。

5.加强财务管理成本控制的力度

因为民营企业与其他企业存在着较大的差异，民营企业的工作人员较为缺乏节约勤俭的思想观念。所以在民营企业当中，应当组织学习企业的财务管理理念，让民营企业的工作人员都具有节约、勤俭的思想观念，降低民营企业的成本，避免不必要的损失。让民营企业人力资源管理部门建立出一套辅助明细账，对民营企业内部的各种物品进行统计管理，通过领用登记的方式，避免出现重复领用而将企业成本尽可能降低。

（五）加強民营企业内部审计设计，提升内部控制人员工作水平

首先，构建民营企业内部控制审批制度。民营企业必须要根据企业的发展战略和实际情况来进行企业内部控制审批制度的构建，赋予企业内部的每一位工作人员应有的权力，然后让每一个工作人员都走向程序化、系统化，让民营企业的运营变得井井有条。

其次，提升民营企业内部控制工作人员的综合素质。作为民营企业内部控制工作的实施人，内部控制工作人员就必须要有足够的综合素质，拥有丰富的专业能力和专业知识，这样才能更好地在民营企业开展内部控制工作，促进民营企业能够更好地为社会公民服务。另外，需要在企业内部建立专门的培训机制，对那些能力不足或者思想品质存在着问题的内部控制工作人员进行培训教育，树立正确的思想道德观念，要不断地去学习、创新。逐步提升自身的工作质量和工作效率。除此以外还需要在民营企业建立严格的监督审查机制，杜绝出现贪污腐败的现象。

最后，加强民营企业内部审计的监督作用。一些具有优势的民营企业可以根据企业的发展战略和实际情况来构建出民营企业内部审计机构。为民营企业的内部审计工作带来强化，使得原本民营企业内部审计的监督作用得到加强。另外还需要根据民营企业内部审计机构的构建来建立出相应的民营企业内部控制评价机制，对整个实施过程中可能会出现的问题进行及时地预测分析，做好对应的解决方案，为民营企业内部审计的监督作用带来有效的保障。

三、结语

在全球化经济市场中，民营企业面临的问题越来越多，对其生存发展带来一定的阻碍。因此为了能够有效解决这些问题，就需要根据问题的原因采取相应的解决措施。逐步优化民营企业内部控制工作，让民营企业的内部控制工作效果发挥到最大，帮助民营企业能够安全稳定的发展建设，在全球化经济市场中拥有足够的核心竞争力。

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