中小企业会计中税务问题分析与对策

马蕾

[摘 要]中小企业作为我国经济建设与社会发展过程中的中坚力量，其对于促进我国经济发展速度与质量的良好提升、促进我国范围内社会生活稳定和谐均有着非常重要的作用。然而结合当前我国范围内中小企业会计工作中税务工作的实际开展情况来看，大部分中小企业在税务管理工作的开展中均存在着许多问题，且税务问题发生的原因与中小企业本身的发展特点与发展规模存在密切关联，最终导致中小企业在后续发展过程中面临诸多税务风险并对其后续健康快速的发展造成了非常严重的制约。基于此，文章将针对当前我国范围内中小企业会计中税务问题的内容与原因进行分析总结，进而结合其具体情况为中小企业解决会计税务问题提出相应的对策建议。

[关键词]中小企业;会计;税务问题;税务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.148

当前我国范围内经济发展建设的过程中已经出台了非常详细的中小企业税收优惠政策，然而在中小企业实际税收工作的开展过程中却仍然存在着其实际税负率显著高于大企业的现象。相关统计结论显示：当前我国范围内中小企业税负率为6.8%，而我国范围内整体企业的平均税负率仅为6.6%。由此说明当前我国范围内中小企业的税务管理工作在实际开展过程中存在着许多问题，对企业税务管理工作的成效造成不利影响，并导致中小企业发展过程中面临诸多税务风险。以下对此问题展开论述。

1 中小企业会计中税务问题的内容与原因

结合当前我国范围内中小企业会计中税务工作来看，中小企业在税务管理工作中普遍性的存在着企业本身税务管理工作风险意识较差、企业税务内部管理工作控制体系不够完善、税务管理工作人员本身能力素质无法达到标准等多项问题。文章认为当前我国范围内中小企业中税务问题的具体内容与产生原因应当包含以下两方面。

1.1 中小企业由于操作原因导致的税务问题

首先，当前我国范围内中小企业会计中税务管理工作存在着明显的基础工作成果受到严重制约的问题。例如当前我国范围内大部分中小企业在税务管理工作中普遍存在账簿开设不规范和不标准、费用记载不全面和不统一的问题。又例如当前我国范围内大部分中小企业在税务管理工作中存在着成本计算、收益计算均缺乏相应的信息依据或者上述业务的手续并不符合相应的标准要求的问题;其次，当前我国范围内中小企业会计中税务管理工作经常存在相关工作人员混淆税法规定与会计准则的问题。事实上，由于税务管理工作与财务会计工作在理论原理、业务原则、规定准则、工作目标等诸多方面的不同，两者之间所应用的业务原则与最终目标以及工作中的实际要求和业务模式都存在相应的差异性。而由于当前我国范围内中小企业自身发展规模的限制，其内部税务管理工作人员往往身兼数职，但无法准确清晰地认识到财务会计工作与税收管理工作的差异，因此在税收管理工作的开展过程中经常存在着混淆法规的现象;最后，我国范围内中小企业会计税务管理工作的开展过程中还存在着其当前税务管理工作使用的税收法规与政策不合适的问题。例如中小企业在发展过程中未能开展纳税筹划工作导致其企业经营过程中税负与纳税成本始終保持较高的状态。事实上，企业在相同业务开展过程中可以依照不同的税务法则来缴纳税款，然而不同的税务法则也拥有相应的适用条件和使用要求。

1.2 中小企业由于管理原因导致的税务问题

首先，当前我国范围内中小企业在会计税务管理工作中存在着明显的管理意识淡薄的问题。相关研究结论显示：我国范围内有75%以上的中小企业在经营管理的过程中并没有认识到事前税务管理工作对其经营成本的重要意义，而是习惯了在税务风险事项发生以后再从事件中寻找原因并总结经验，导致企业在经营管理过程中始终面临着较为严重的税务管理风险。其次，当前我国范围内中小企业在税务管理工作中存在着普遍性的管理机构设置不合理、管理机制不完善的问题。基于中小企业自身的发展特点，使得中小企业在税务管理工作的开展过程中过于重视领导人员和管理人员的各项要求，同时企业税务管理工作的开展过程中缺乏完善的监督管控机制，导致其税务管理工作开展过程中存在的问题很难被及时发现并得到有效处理。当前我国范围内诸多中小企业在发展过程中并没有设置专门的税务管理机构，也没有聘请具有专业能力的税务管理人员，使得当前企业的经营管理结构体系无法满足税务管理工作的开展要求，企业税务管理工作的开展也充满了随意性、倾向性乃至机会主义性等特点，对企业依法依规完成税务管理工作造成非常不利的影响。

2 中小企业会计中税务问题的建议和举措

2.1 编制税务工作手册以提升税务工作的统一性

结合当前我国范围内中小企业的实际发展情况来看，在其发展规模与经济收益受到限制的情况下要求企业建立并实施完善的税务管理体系是一项难度较高的任务。因此文章建议我国范围内中小企业在会计税务管理工作中可以结合自身实际情况并编制企业税务工作手册，针对企业当前会计税务管理工作的基础工作内容、税务风险内容、重大税务内容等进行全面明确的说明。例如企业可以在基础税务工作内容手册的编制过程中明确规定当前企业的会计税务基础工作内容、工作要求、工作流程、工作目标;又例如企业可以在重大税务内容手册的编制过程中明确描述当前企业重大业务的划分范围、重大业务的税务管理制度要求、重大业务的税务风险防范措施与要点内容等，以此弥补企业发展过程中缺乏专业税务管理工作人员的缺陷，对降低企业会计税务管理工作的开展成本亦有积极作用。

2.2 建立税务风险损失责任追查制度与赔偿制度

由于中小企业本身的特点导致其在会计税务管理工作的开展过程中很难建立具体的税务风险管理激励体系、考核体系与奖惩体系。因此中小企业可以在适当程度上调整当前工作人员的薪资结构，通过对税务风险损失责任追查制度与赔偿制度、税务风险防范奖励制度与荣誉制度的建立，在当前实际条件下克服以往事后税务管理的缺陷，避免工作人员在税务管理工作的开展过程中出现机会主义行为。在此过程中企业要明确税务风险损失责任追偿制度的金额标准、追查方式、范围条件等内容，确保上述制度内容有效落实。

2.3 设置中小企业税务风险管理的企业联合组织

中小企业在税务风险管理工作的开展过程中可以结合自身实际行业特点与区域特点，由相邻范围内或者相同行业内的企业共同组成中小企业税务风险管理组织，以此提升中小企业之间有效交流的同时从整体层面上提升企业的税务风险管理意识，明确中小企业的会计税务管理标准，对降低当前企业经营过程中的税务管理成本、构建企业整体范围内的税务风险控制体系等均有非常积极的作用。在此过程中中小企业必须要注意其所进入或者组建的联合组织范围内，各个企业的经营管理状况较为相似且面临的税务管理风险存在相同之处，进而依照其基础性税务管理内容的相通性组建具有适用范围内的税务管理联合组织，以此从整体范围内降低企业经营管理过程中所面临的各项税务风险。在此过程中企业也可以寻求政府部门的帮助，利用政府部门的公信力邀请其他中小企业参与到联合组织中，以此促进企业与企业之间的有效交流，完成企业税务管理工作。

3 结语

综上所述，当前我国范围内中小企业会计中税务管理工作虽然存在许多问题，但上述问题并非不能解决。中小企业要结合自身税务管理问题的产生原因并基于自身实际情况，综合应用多种有效措施提升自身税务管理工作的开展成效，促使企业税务管理收益得到有效保障。

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