公立医院内部控制建设问题与体系构建

郑馨

摘要：随着社会的不断发展，公立医院在发展的过程中所面临的外部环境以及内部环境变得更加的复杂多变。公立医院需要通过内部控制体系的建设，提升自身信息收集质量，信息处理质量。保证公立医院管理层能够通过更加高质量的数据对医院的实际情况后进行分析，从而提升自身的决策质量，更好的对医院内部进行优化。保证公立医院能在内部控制辅助下更好的提升自身综合质量，保证自身能为社会的发展做出更大的贡献。本文将从公立医院实施内部控制的重要性，内部控制建设中存在的问题及其优化措施三方面展开研究与讨论。

关键词：公立医院;内部控制;问题;体系构建

一、公立医院施行内部控制的重要性

公立医院实施内部控制是辅助公立医院更好的对自身进行改进与完善，提升自身综合质量，保证自身能在社会的发展过程中发挥更大作用的有效手段。

（一）提升公立医院财务管理质量

财务内部控制是公立医院内部控制过程中重要的组成部分，公立医院在进行内部控制的过程中，会采取一定的手段，对公立医院发展过程中的财务信息进行更加全面以及仔细的收集，而公立医院管理层能够通过对公立医院财务数据的分析，找出公立医院财务管理过程中的不足，进而采取一定手段降低这些不足带给公立医院发展的影响，从而达到对医院财务管理完善与改进的目的，保证医院财务管理能在企业的发展过程中发挥更大的作用[1]。

（二）促进公立医院医疗体制改革

公立医院医疗体制的改革满足医院自身发展需求以及国家要求。而公立医院在实施内部控制管理制度的过程中，会对公立医院内部进行优化与改进，保证公立医院关于医疗体制改革的制度与要求能够更加有效的实施。而公立医院在进行医疗体制改革的过程中，医院内部控制也能为医院医疗体制改革制度的实施质量进行数据反馈，辅助医院更好的进行医疗体制改革工作，提升医院医疗体制改革效率。

（三）提升公立医院管理层对医院各个部门的掌控力度

提升公立医院管理层的管理质量中最为重要的是保证公立医院管理层能提升自身对医院各个部门实际发展情况的认识。公立医院实施内部控制管理会对公立医院发展过程中各个环节以及各个部门的发展数据进行更加详细的数据收集，而公立医院管理层通过对数据的分析能够更加清晰的认识到医院发展过程中各个环节以及各个部门的实际情况，从而根据实际情况制定出更加符合医院发展需求的制度。提升医院员工对于医院管理层制定出的制度的接受程度，从而在最大程度上保证管理层所制定出的制度能够有效实施，提升医院管理层管理质量。

二、新会计制度下公立医院内部控制建设中的问题

（一）公立医院预算管理制度执行力度不足

公立医院预算管理是提升医院内部控制质量的重要部分，其结果能指导公立医院更好的对自身活动进行控制与管理。而公立医院预算管理制度执行力度的不足也在一定程度上影响医院内部控制质量。公立医院预算管理执行力度的不足与医院的监督制度有着较为密切的关联。公立医院监督主要分为内部监督以及外部监督。内部监督主要是由医院员工的自我监督以及员工之间的相互监督组成，内部监督有着较强的自由度以及非强制性，其监督数据存疑。而公立医院外部监督主要是医院财务管理人员与审计人员组成，监督范围较广，难以保证监督的全面性[2]。

（二）收支数据记录繁杂，系统性较低

公立医院在发展的各个环节以及各个部门都会产生大量的收支数据，而公立医院在对自身收支数据进行管理的过程中出现两个较为严重的问题。第一，医院在对自身收支数据进行记录的过程中，数据的相关信息记录不完善，造成医院难以对收支数据进行合理的分类，降低医院收支数据管理质量。第二，公立医院在对收支数据尽心管理的过程中，是对医院各个部门的收支数据进行统一的管理。而医院各个部门由于其工作性质的不同，其收支数据在管理的过程中存在一定的差距，对其进行分类管理能提升医院收支数据的管理质量，也有利于医院管理层根据更加细致的分类数据分析医院各个部门的实际发展情况。

（三）医院自有资金政采管理不规范

医院在自有资产政采管理中出现的主要问题包含以下几个方面。第一，医院对设备的审查不到位，没有确定设备的实际使用价值，以及对医院对于设备的实际需求量进行确认，而向上报告错误数据，造成医院购买设备与实际需求不一致。第二，医院自有资金政府采购方式不规范。医院在对自身自有资金政府采购方面没有相对应的监督制度，造成医院政采人员在进行政采活动的过程中，简化采购流程，不满足国家要求。

（四）合同审核审批问题形式化，缺乏执行全过程监管

公立医院合同审核审批问题主要表现在两个方面。第一，医院对自身的合同进行审批的过程中往往是利用同一种流程对医院合同进行审核与审批。而医院的合同由于种类的不同，在审核与审批的过程也是有一定的区别。公立医院需要提升自身合同审核，审批质量。第二，公立医院在合同的审核审批过程中是没有专门的监督人员对合同审批情况进行监督以及数据记录，造成公立医院合同审批过程中可能出现造假，贪污情况。以及医院在对合同进行审批的过程中，仅仅是按照医院固有流程对合同进行审批，未深入的对医院合同进行分析，造成其难以审核处合同中存在的问题，从而造成不必要的损失。

（五）固定资产管理问题

公立医院在对自身固定资产进行管理的过程中，数据记录与实际情况不匹配，这与以下几方面有着较大的关联。第一，公立医院固定资产管理人员在对固定资产进行记录的过程中多數是按照固定资产的原有价值进行记录，而固定资产在使用的过程中会出贬值情况。造成固定资产的记录价值与实际价值有较大的差距。第二，医院固定资产实际管理中新增和报废环节有所欠缺，新增大型设备缺乏可行性论证与经济效益分析，资产报废达到固定年限才可，没有根据资产实际使用情况报废，造成大量闲置资产。且公立医院在发展的过程中需要为这一部分固定资产支付额外的保养费，维修费[3]。

（六）公立医院信息化管理平台不完善

公立医院信息化管理平台是提升公立医院数据管理质量与效率的重要手段，而医院数据管理质量的提升有利于医院对自身实际发展情况进行实时监督，辅助医院管理层做出符合医院实际发展情况的决策。而公立医院信息化管理平台的不完善主要表现在以下方面。第一，公立医院信息化管理平台信息公布平台的不完善，难以保证医院员工可以按照自身需求在信息化管理平台上找寻自身所需要数据。第二，公立医院信息化管理平台对信息反馈的重视程度不高，网上信息反馈平台多是表面功夫，没有发挥其应有的作用。第三，公立医院网上原始数据资料库中对数据原始资料的记录不全面，难以保证数据的真实性以及可靠性。

（七）公立医院财务管理人员专业素质较低

随着时代的不断进步，医療行业的不断发展，公立医院对于财务管理人员也有更高的要求。现阶段，公立医院财务管理人员质量不满足医院实际发展需求主要表现在以下几个方面。第一，信息化时代要求医院财务管理人员能够利用信息化的技术更快，更高效的完成信息处理工作。而医院财务管理人员对于信息化技术的接受程度较低，应用程度较低，造成信息化管理手段无法在医院财务管理人员手中发挥更大的作用。第二，公立医院对于医院财务管理人员有更高的素质道德要求，需要医院财务管理人员对自身工作更加的负责，能够按照医院的发展需求以及法律的要求更好的完成自身的工作。而在公立医院员工的实际工作过程中，员工的职业道德难以满足会计工作的实际需求，员工在加工作的过程中对于工作的积极性不高，对数据的责任意识不强，造成其在工作的过程中应付工作的情况较为常见，难以保证公立医院财务管理人员工作质量[4]。

三、公立医院内部控制建设优化措施

（一）完善医院监督制度，保证预算管理落到实处

完善医院监督制度，保证医院监督制度能辅助医院更好的进行预算管理制度落实工作需要。保证医院监督制度能在实践应用的过程中发挥其应有的作用，医院在提升自身监督质量的过程中需要优化自身绩效管理制度，将员工的自我监督质量作为员工的绩效评价的内容之一，从而将员工的自我监督与员工的利益相互结合，提升员工对于自我监督的重视程度，保证员工能够更加配合医院预算管理制度。以及医院在提升员工自我监督的同时，需要提升自身审计力度，保证医院的审计人员能够不定期的对医院员工的实际工作情况进行监督，进一步提升员工自我监督意识。加强内外部监督，保证内外部监督相互促进，共同发展。建立预算信息化系统，要求医院员工对自身财务数据进行定时的上传，保证医院财务管理人员能够通过数据判断预算执行力度，以及利用预算信息化系统提升员工对于预算制度的重视程度，更好的配合医院预算管理制度。

（二）完善医院收支信息系统管理

完善医院收支信息系统管理需要从两个方面入手。第一，完善医院收支信息化系统，保证医院人员能够更加仔细的对医院的收支数据进行仔细的记录。与此同时，需要建立相应的网上同步数据传递要求，保证医院员工在收支数据产生的最短时间将收支数据传递到网络上，以便医院财务管理人员快速的对医院收支数据进行管理。第二，医院需要对自身的收支数据进行详细的分类与整理，保证医院收支数据提供者能够根据收支数据的分类对医院收支数据进行更加精确的提交。同时提升医院财务管理人员的信息化管理水平，保证医院采取管理人员可以利用信息化管理技术，对同类收支数据进行快速的计算，提升医院财务管理人员收支数据管理质量。

（三）规范医院自有资金政采管理

提升医院自有资金政采管理规范性需要从两个方面入手。第一，保证医院的管理人员能安排专人对医院的设备进行定期的管理，并对医院设备的实际使用情况进行详细的数据登记，保证医院在进行设备购买的过程中能够更加清晰的认识到自身设备损坏情况，以及医院实际要求购买设备情况。从而保证医院所提供的设备购买数据是真实、可靠以及符合医院实际需求的。第二，提升医院自有资金政采管理规范性。完善公立医院设备记录要求以及建立相应的监督制度，保证医院设备管理人员能在更加有力的监督下对设备进行更加详细的数据记录，从而保证医院在进行设备购买的过程中的规范性[5]。

（四）聘请专业管理人员，加强监督，提升医院合同管理

提升公立医院合同管理质量，配备合同归口管理部门或合同管理专岗并有相关法律顾问指导，对医院发展过程中的合同进行分析管理以及分类，保证医院能够在更加专业的合同管理手段下更好的对自身合同进行管理。

（五）提升医院固定资产管理质量

提升医院固定资产管理是提升医院内部控制的重要部分。公立医院在提升自身固定资产管理的过程中需要注意以下三个方面的内容。第一，完善公立医院固定资产管理人员对固定资产的记录要求，保证医院固定资产管理人员在对固定资产信息进行记录的过程中，能对固定资产的使用年限，损坏程度等方面信息可以进行更加详细的数据记录。以及需要提升公立医院固定资产管理人员对于市场的了解程度，保证公立医院固定资产管理人员对固定资产的实际价值进行估算时估算结果能够更加接近于实际情况。第二，建立医院设备分析团队，保证医院在进行设备采购的过程中能够对所需购买的设备进行更加详细的分析，保证医院能在确定医院实际需求的情况下进行设备的采购，减少医院在发展过程中出现闲置设备的可能性。第三，建立固定资产检查数据提交要求，保证公立医院固定资产管理人员在对固定资产的实际情况进行检查后能够及时的将检查过程中的视频、音频、文档、图片等方面的数据进行上传，保证公立医院财务管理人员能够对公立医院固定资产的实际情况进行实施的监控。

（六）提升公立医院信息化管理质量

提升公立医院信息化管理质量首先需要医院管理层了解信息化在医院财务管理中的重要作用，并能够按照医院的实际发展需求，建立相应的鼓励制度，激励医院财务管理人员积极的开展财务信息化建设工作，保证医院信息化建设能够在医院的发展过程中发挥更大的作用。其次，医院需要对医院员工进行财务信息化管理方面的知识普及，医院实施财务信息化管理需要医院所有员工的配合，才能保证其的有效实施。医院对员工进行财务信息化管理知识的普及，使其了解到财务信息化管理的便利，从而更好的配合医院财务信息化管理制度的实施，保证财务信息化管理能在医院员工的配合下发挥更大的作用。之后，需要医院财务管理人员对医院财务数据进行更加细致的分类，医院财务数据提供者能够按照财务数据提交的要求，更加细致的对财务数据进行登记。从而保证医院财务管理人员能够利用信息化技术对不同分类的财务数据进行快速的整理、分析。提升财务管理人员的财务数据管理质量与效率。最后，需要完善医院的反馈制度，保证医院在实施财务信息化管理的过程中，医院员工能够及时的对财务信息化管理中的不足进行反馈，辅助医院财务信息化管理人员更好的对医院财务信息化管理制度进行改进与优化[6]。