我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查研究

张杨

摘要：对于现代化企业来说，全面强化内部控制是确保企业发展的基础，保证内部控制的有效性有助于提升企业内部管理水平、风险防范能力，从而实现战略目标。新时期下，企业纷纷建立了内部控制制度，内控水平也在逐渐提升，但是在实际运营中依然存在着许多影响因素。基于此，本文首先提出影响企业内部控制影响因素调查研究，进而探究提高企业内部控制有效性的措施。

关键词：企业内部控制;有效性;影响因素;措施;调查

想要保证我国企业长足发展，就必须要提供行之有效的内控体系作为支撑基础，对于现代化企业内部控制来说，由于市场经济环境在不断的变化，要求现代化企业内控制度能够跟上时代的发展潮流，从而彰显内控制度的可持续发展性。诚然，当今我国企业内控体系依然不够完善，在实际运行中还存在着一定问题。这就需要通过相关调查掌握企业内控的实际发展情况，构建反馈机制，对内部控制体系进行完善和梳理，形成长期运行的优化机制，这样才能够提高企业的内部管理能力和风险防范能力。

一、企业内部控制有效性相关阐述

对于现代化企业来说，内部控制需要由董事会、证监会、经理层、全体员工共同参与，从而降低企业日常经营的资源消耗，提高企业内部管理的控制过程。实施企业内部控制的目标是确保企业日常经营活动的合理合法、资产安全、财务报告信息完整、提高经营效益、实现企业战略，对企业长足发展尤为重要。

企业内部控制有效性评价标准涵盖内容较多，包括内控目标、经营目标、管理目标、战略目标、报告目标等，对这些目标标准综合评价从而判定内控的有效性。新时期下，国内外学者、企业、企业对内控研究的较多，但综合分析内控有效性的实例较少，统筹资料较为笼统。所以，在企业内控有效性调查研究中，一定要保证时效性，不仅要丰富研究内容，还要有助于进一步实现我国企业内控目标得以实现，提高企业竞争力。

二、企业内部控制有效影响因素调查

本文通过网络调查、文献调查的方法选取了国内100家企业作为调查对象，研究分析内控的有效性。

（一）调查目标选取

本次网络调查对100家企业进行了内控效果研究，有21家大型企业、43家中小型企业、36家民营企业。调查数据均来自于网络或文献资料。在100家企业提供的公开资料中显示，有67家资料更具代表性，其他企业的内控资料主要存在不完善、难以判定真实性，所以主要以这67家企业内控情况作为研究对象。

（二）调查内容与评分

结合影响企业内控有效性的五大要素，包括内控环境、风险评估、控制方法、信息沟通、监督。评分标准分为5个等级：1分为控制不存在（或非常差）;2分为有一定控制，但要继续改进;3分为内控一般，具有一定控制效果;4分为控制效果较好;5分为控制效果非常好，适合当模板。

（三）调查结果

通过对这67家企业内控信息进行分析，调查的67家企业当中，整体内部控制有效性不够理想，5个要素的平均得分都在3分左右，表明虽然我国企业已经逐步开始展开内部控制工作，但是也只达到了及格水平，还需要进一步加强内部控制改进工作，从而提高企业内部控制效果。所以，必须要针对性采取有效的内部控制强化措施。

三、加强企业内部控制有效性的措施

（一）构建有效的内控体系和协调机制

企业内控建设是一项系统、长期的工程，需要现代化企业构建长期有效的协调机制。在内控工作具体实施过程中，要形成管理层负责、财务部门牵头、审计监督部门评价、全体职工落实与反馈的纵向格局。

企业领导作为整个企业的责任主体，企业所有经营活动都与领导决策有直接关联，也包括内部控制工作。所以，领导要认识到企业内控现状和发展方向，提高内部控制意识。同时，明确内部控制的牵头部门，以经济活动监督控制为基础，财务部门负责内控的协调、沟通、组织、培训等工作，全面做好会计内控体系建设。内部控制工作监督评价要由审计部门执行，群众负责内控监督。在企业内控体系建设中，要采用全体员工参与策略，对不符合企业发展战略的机制进行完善或剔除，构建内控的纵向联合体制，提高企业领导和全体员工对内控的重视度，确保内控工作可以有效落实。

（二）做好重要经济活动内控

想要提高企业市场竞争力、促进企业长足发展，就必须要做好预算管理工作，因此，在内控方面，特别是对于重要经济活动，必须要在预算、决算、财务收支、投资活动，采购等方面严格监管，针对经营项目活动情况提出相关政策。虽然，我国大部分企业内控都存在着薄弱环节，这就要严格贯彻《内部审计基本准则》基础上，配合企业投资管理、资产管理、合同管理工作，完善内控机制体系建设。具体包括以下几点：

1.投资管理制度建设

（1）需要企业内部能够明确分工，严格界定管理人员权责、期限，确保其在授权范围内处理相关业务，让企业管理流程更加清晰，保证管理制度可以高效运行。

（2）要明确企业各个岗位职责、工作要求，对现有的业务流程重新梳理，明确各个投资生产环节的风险点，以制衡岗位、流程再造、信息化手段为主，全面加强投资风险防范工作，及时找出企业日常经营管理中的漏洞问题，从而完善各类企业生产投资业务流程与制度。通过制定工作手册，确定并实施奖罚措施，从而减少日常失误率。

（3）加强管理制度的培训与宣传，确保相关执行部门与人员能够掌握本职工作和岗位权责，确保规章制度能够落实到位。

（4）需要全面强化档案管理工作，投资项目完成之后，将投资项目当中所涉及的设备、生产加工资料、投资方案、生产记录、工程线图纸、技术总结、软件、验收报告等等内容都要统一归档保管。

2.完善合同管理制度

（1）明确合同授权审批、签署权限，明确合同实施部门的权责以及合同规范条件，完善合同执行中的监督审查制度以及合同纠紛处理机制。针对影响范围大、涉及部门多的复杂合同，可以采用集体决议机制，组织财务部门、技术部门、生产部门的管理人才进行最终决策。

（2）合同管理部门要做好重要合同的保密工作，进行合同登记、保管、追踪、落实工作，对合同内容分类、总结、归档，对合同执行中的任何情况进行记录，及时解决合同中出现的纠纷问题，如谈判或诉讼。

（3）加强收支管理、预算管理与合同管理之间的联系，构建合同管理联动机制，加强合同管理部门和财务部门之间的沟通，做好合同价款结算、账务处理工作。

（三）完善审计监督评价机制

审计监督与内控工作相辅相成，所以要建立健全审计监督评价机制，需要从以下几点出发。

（1）进一步明确财务、审计部门日常工作中的权责和义务，通过制度规定内控审计监督工作标准，保证监督与内控工作的独立性。

（2）确定内控监督执行的具体方法、范围，内部审计人员要定期进行内控检查以及不定期内控工作抽查，第一时间发现企业内部问题，并编制相关文件交给企业领导，由领导层决策，并落实奖罚。

（3）积极发挥外部审计作用，外部审计发展更为成熟，可以找出内部控制中的不足，通过不断的总结、反省、完善，及时修复内控体制漏洞，进一步发挥内部审计的效用。

（4）构建专门负责部门，负责评价内控工作有效性，辅助企业领导构建企业投资活动风险评估机制，联合内部审计部门、财会部门对企业经营活动风险进行分析，并制定出相应的建议书由领导决策实施。

四、结束语

综上所述，为了能够保证现代化企业长足发展，必须要全面加强内部控制体系的研究工作。本文通过网络调查发现当今大部分企业内部控制都存在不足之处，并针对性提出相应的解决对策，以制度为基础，构建管控部门，保证岗位独立性，这样才能够实现现代化内部控制工作目标。

参考文献：

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