公立医院内部控制的创新研究

王艳

摘要：近几年来，伴随着中国社会经济与结构的持续发展，医改措施的相继落实给公立医院带来了更多、更明显的竞争和挑战。现在的公立医院里存在着许多问题，包括部分领导不重视医院的内控工作、执行能力不到位、医院内部的控制标准不健全以及存在一些纰漏等。所以，公立医院完善相关管理体制对促进其良性发展有着极为重要的作用。因此，本文通过对公立医院内部控制创新工作中存在的问题进行浅析，进一步提出具体有效的解决方法，争取改变公立医院的内部控制状况，提高医院预防以及控制风险的水平，促进公立医院内部控制的变革及创新。

关键词：公立医院;内部控制;创新与改革;存在问题;具体措施

医疗改革的不断深入、医疗市场竞争力度的逐步加剧、国家针对公立医院持续加大管控力度以及要求医院的信息公开更加透明等均给医院进行内部控制以及实施管控工作带来了更多困扰。医疗行业相比于其他行业来说具有着公益性、知识技术密集、耗材多、难度大的特点，所以，创新有效的内控控制对保证公立医院的正常运行、提高公立医院的竞争力以及保证病人的权益方面有着十分重要的意义。公立医院需要对自身存在的问题进行分析，在提高医院的内部控制上多多努力，从创新内部控制体制、健全医院内部的监督组织系统、建立风险评估体系以及增强公立医院内部的信息化建设上着手，促进公立医院的持续发展。

一、公立医院内部控制工作中存在的问题

（一）公立医院内部环境不佳，无法为内控及风险管理提供保证

公立医院的内部环境包含了组织架构、人力资源政策、机构设置、社会责任、权责分配以及医院文化等内容。现在，一部分公立医院的组织架构、权责分配以及机构设置缺少合适的监督及公示制度，且有着职能的交叉、缺失或者是权责较为集中的问题。医院独有的核心价值观以及文化也流于表面，职工的综合素质、技术能力以及医院内部的凝聚力也有待加强。

（二）风险评估的体制不健全，不能实行有效的动态风险应对措施

相比于其他行业，医疗行业的专业准入门槛较高并且需要进行终身学习，技术难度较高且覆盖范围十分广泛，包括预防、教学、保健以及科研等等，不仅工作强度较大，而且对工作的准确率及成功率要求较高。医疗行业的潜在风险不只是体现在内部财务风险上，还涉及到运行过程中的战略风险、法律风险以及经营风险。医院实施医疗行为时有可能因医疗事故产生医疗纠纷;物价公示工作不到位也会令患者产生理解误差进而造成投诉或纠纷;一次性消耗材料的自付比重与金额解释没有落实也会引起医疗纠纷。现在，部分公立医院进行风险评估时仅重视财务方面，忽视了战略风险、法律风险以及经营风险。

（三）内部控制标准不健全，缺乏必需的控制行为有效测试

一些医院虽然创建了部分内部控制相关标准，但仍然缺少严谨性及科学性。存在把一些规章制度当作内部控制标准的现象，有关职责分配以及奖罚机制的标准划分不明确，稽核的覆盖范围较小，削弱了实行效果。此外，也没有针对医院内部各个环节和部门的规章制度，在实行监控工作时没有相关奖励、惩罚机制。公立医院内部缺乏针对控制标准、业务流程以及岗位职责的有效性测试，无法对存在问题进行及时的查漏补缺，也就难以确保医院内部控制的高效性。

（四）医院信息化程度较低，内部信息的传递效率与效果不高

现在一些公立医院的HIS系统只存在于临床一线上，医院内部的财务体系、耗材体系、人力资源体系以及固定资产均隶属于各自的子系统，对医院内部信息的接收效率较低。此外，一些公立医院在使用信息系统和数据时缺少对其权限界定的了解，保密工作也没有落实到位，界定保密程度时也不严谨。

二、在公立医院中促进内部控制创新的举措

（一）增加计算机技术的运用程度

计算机技术是新时代的新技术，特别是伴随着新医改的实行，更需要意识到计算机技术的优势与重要性，促进公立医院内部控制的信息化建设。在加强信息化建设之前应该仔细了解计算机技术应用下可能带来的各类风险，规划好风险预案，最大限度减少应用计算机技术可能造成的财务风险。此外，要想进一步加强内部控制的完整性，还要从本质出发来了解计算机技术，根据医院情况制定符合发展方向的信息化体系，充分发挥计算机技术的作用，完善公立医院内部控制体制。

（二）促进公立医院的信息化建设

信息能否在医院内部进行及时、确切的传递对落实创新发展战略、识别潜在风险以及实行全面预算有着重要影响。通过运用医院中的HIS、ERP信息体系可以做到有效整合资源、并推进成本管理、收费管理、固定资产管理以及耗材管理等信息体系的创新，使各科室之间做到信息的无缝对接、及时传递。此外，應用信息化能够提升医疗人员的工作效率，拓展医疗受益的广度及深度。但是，在促进信息化高速发展的同时要确保信息化的安全性，对于使用信息体系时的权限必须要做出明确界定，医院还要规划出细致健全的权限管理标准及保密举措，防止出现抄方、篡改病历以及下错误医嘱的问题。

（三）改善公立医院的内部控制环境

内部控制标准是保证公立医院健康创新发展的前提条件，也是全院职工需要遵守的规章制度，完善的内部控制环境是确保内部控制工作顺利进行的决定性因素。优化医院的内部控制环境应该从以下三个方面入手：（1）创新内部控制的重要组成部分之一就是医院的财务管理工作，其中，保证财务管理的高效运转和经济安全是主要工作内容。医院的财务管理主要包括收入控制、财务信息化控制、预算控制、药品控制、预算控制、监督检测等等，要针对控制的关键点细化控制程序及标准。对于医院产生的门诊收入、医保收入以及住院收入要实施三级审核，也就是由收款人员、财务责任人以及收款责任人三方共同审核;（2）医院内部医用药品以及医用耗材的成本在公立医院支出比例较高，一般会占比60%-70%左右，是医院内控支出管理中的重点监控环节。公立医院必须要对医用药品和耗材使用实行精细化管理，制定相关标准，落实使用知情书的签订工作;（3）医院在购入医疗器械后往往存在重拥有、轻效益、轻管理的现象存在，使部分器械的投入产出比例较低。医院可以利用预算管理来管控科室支出，把大型器械的购置及报废等计算到科室成本中，提高医疗设备的运用效率。

三、总结

总结来说，进行公立医院内部控制的意义十分重大，在社会发展的新时期需要对创新内部管理的措施进行仔细研究与探讨，遵守相关原则与标准，加大计算机技术的运用力度，增强医院内部的信息化建设，建立健全完整的风险管控体系，通过改善内部控制环境来为实施内部控制工作奠定基础，只有这样，才能够切实推进公立医院内部控制的创新发展。

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