卫星遥感技术在审计工作中的应用初探

杨斌 安丹 谷延群

（河北省水文工程地质勘查院，石家庄 050021）

0 引言

运用先进的审计方法，是信息化时代对审计工作发展的必然要求，特别是对领导干部实行自然资源资产离任审计，这与以往审计侧重财政财务收支和有关经济活动不同，自然资源资产审计重点关注涵盖土地、森林、海洋、水、矿山、大气等自然资源资产实物量和生态环境质量变化情况[1-2]。从审计内容上来看，自然资源资产审计是一项交叉学科领域，审计对象具有明显的空间特性。由于信息化水平不一、行业标准不统一等原因，导致传统的审计分析方法无法或不能客观真实地反映自然资源资产数量和质量上的变化情况，从而给自然资源资产离任审计和对领导干部客观评价带来难题[3-4]。

目前，卫星遥感技术已在自然资源资产审计中得到积极应用[5-7]。本文通过介绍卫星遥感技术在审计工作中的应用方法，探讨在审计业务中遇到的难以查找、地域难以界定、面积无法丈量等难题的破解思路，充分发挥卫星遥感技术优势，提升审计工作的质量和效率。

1 卫星遥感技术在审计业务中的应用

当前，围绕不同的审计事项，主要是利用多期卫星遥感影像、控制性规划指标数据、专题数据、工程项目数据等来建立人机交互信息基础数据集合，辅以地理信息技术进行套合叠加、计算、分析和统计得到可靠审计结果。按照审计事项的不同，卫星遥感辅助审计工作大致分为三类：自然资源资产审计、禁止开发区审计、专项审计。

1.1 自然资源资产审计

针对领导干部自然资源资产离任审计中涉及的土地资源、矿产资源、林地资源、草地资源、水资源、湿地资源等各类自然资源的量化、规划任务落实以及目标任务完成等情况，审计工作一般要求统计分析各类自然资源的存量面积和变化面积；审查是否存在大面积非法占用耕地、林地的情况；核查项目合规性，审查是否存在违规开发或开采的情况；审查土地整治、造林工程等实施完成情况，审查是否存在虚增耕地、林地面积情况；审查资源利用和环境质量等方面约束性指标和任务完成情况，以及其他违法违规、效果不佳等问题。

1.2 禁止开发区审计

针对自然保护区、森林公园、湿地、风景名胜区、地质公园、世界文化自然遗产、重要饮用水水源地一级保护区等禁止开发区，审计要从落实国家主体功能区划、发挥禁止开发区生态功能的角度，揭示违规开发建设、监管不到位等问题对主体功能区划落实和禁止开发区功能发挥造成的影响。揭示的问题包括历史问题和新增问题，重点检查禁止开发区域资源环境是否存在旅游开发、房地产开发、水（风）电开发、挖沙、采石、采矿、探矿、捕捞、养殖、开垦、放牧、砍伐、堆放垃圾、向保护区排污和其他违禁活动，详见表1[8]。

表1 禁止开发区域保护内容

1.3 专项审计

针对重大工程、专项行动、整改“回头看”等一些特定事项，在开展审计工作时，要紧密围绕具体审计事项，利用多期卫星遥感影像，结合地理信息技术开展空间对比分析，及时发现审计线索，必要时开展精准延伸审计。例如重大工程项目审计，重点核实工程项目是否符合原有规划，核查工程项目的位置、占地范围和完成工程量是否符合规划，以及核实是否存在重复的项目。

2 主要技术方法

2.1 资料收集与整理

资料收集是审前调查的重要内容。除了通常的会计账簿、财务会计报告等资料和方法外，自然资源资产审计还需要收集各类地理空间数据，主要包括遥感影像数据、基础地理数据和各类专题数据。这些数据分别由不同的管理部门管辖，由于数据来源、数据标准不一致，需要对各类型数据进行整合处理，统一空间参考，统一数据格式。

2.2 信息提取

通过遥感影像历史与近期的对比，利用空间叠加分析、空间变化发现、影像卷帘对比等手段，核查资源在空间的分布现状，发现资源的空间状态和实际变化情况。最后，将对比审核发现的疑似问题进行空间定位和标示（图1），通过空间图层的组织方式，对涉及面积、长度、体积等的客观量进行空间计算。

2.3 分析与复核

对信息提取的结果进行分析和复核。将信息提取结果与收集数据或资料进行对比分析，复核数量、面积、长度、体积等数据，同时对疑似问题线索进行复核（图2），找出自然资源管理、监督、决策等方面存在的问题，为外业核查做好准备。

2.4 外业核查

在信息核查和对比分析的基础上，利用北斗定位、手持GPS等外业辅助设备，对疑似问题线索图斑进行现场核实，确定内业分析结果与实地是否一致，并将外业核实的内容进行标绘和记录。

2.5 成果汇编

根据审计工作要求，对经过分析复核与外业核查的相关审计事项，组织编制疑似问题线索图斑信息表、遥感图件、监测报告、监测数据等资料，提交审计部门。

3 结论与展望

卫星遥感技术在时空数据采集、处理、分析等方面的技术优势已经成为了审计工作一种不可或缺的方法和手段。通过动态数据综合对比分析，可以在自然资源资产审计、禁止开发区审计、特定事项专项审计等方面进行全过程审查与监督，能够快速、精准地发现审计线索，提高了审计工作效率。

目前，卫星遥感技术辅助审计工作仍处于实践与探索阶段，随着审计深度和广度的提升，今后还需建立一套成熟的、覆盖全面的自然资源资产审计技术标准、数据、监测、评价指标、责任界定等审计体系，为领导干部自然资源资产离任审计提供理论基础与技术支撑。另外，构建自然资源资产大数据审计平台也是未来的一个重点研究方向，数据采集的时间连续性、空间完整性和标准一致性对审计工作准确分析意义重大，大数据审计平台的建立将会进一步节约现场审计时间，极大提高审计效率和审计质量。